El Servicio de Impuestos de la India ( IAST : Bhāratīya Rājasva Sevā ), a menudo abreviado como IRS , es una agencia del gobierno indio que se encarga principalmente de recaudar y administrar los impuestos directos e indirectos . Como servicio civil central bajo el Grupo A [4] del poder ejecutivo del Gobierno de la India , funciona bajo el Departamento de Ingresos [5] del Ministerio de Finanzas y está bajo la dirección administrativa del Secretario de Ingresos y el mando ministerial. del Ministro de Hacienda .
El IRS comprende dos ramas, el Servicio de Impuestos de la India (impuesto sobre la renta) y el Servicio de Impuestos de la India (impuestos aduaneros e indirectos) , controlados por dos organismos estatutarios separados , la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) y la Junta Central de Impuestos y Aduanas Indirectos ( CBIC). Las funciones del IRS (IT) incluyen, entre otras, la formulación de la política fiscal nacional directa (a través de la Sección de Política y Legislación Fiscal [6] ), la formulación de la política fiscal internacional (a través de la División de Investigación Fiscal y de Impuestos Extranjeros [6] ), manejar asuntos de política con respecto a la investigación de la evasión fiscal (a través de la Sección de Investigación [6] ), actualizar, resolver y mantener las leyes pertinentes (a través de la División ITA), administrar la política de impuestos directos (a través de sus oficinas de campo en todo el país [7 ] ), y administrar todas las funciones administrativas asociadas a los impuestos directos. Las funciones del IRS (C&IT) incluyen la formulación y aplicación de políticas relativas al Impuesto sobre bienes y servicios , la prevención del contrabando y la administración de asuntos relacionados con Aduanas y Narcóticos.
En el año financiero 2017-2018 (es decir, del 1 de abril de 2017 al 31 de marzo de 2018), el IRS (IT) recibió 5.87.13.458 declaraciones [8] y recaudó impuestos directos por valor de 11,37 billones de rupias, [9] gastando 60.000 rupias ( equivalente a ₹ 91 000 o US $ 1100 en 2023) por cada ₹ 1000 (equivalente a ₹ 1500 o US $ 19 en 2023) que recaudó. [10] La contribución relativa de los impuestos directos a la recaudación fiscal general del Gobierno Central ha aumentado de aproximadamente el 36% al 56% durante el período 2000-01 a 2013-14. La contribución de los impuestos directos al PIB se ha duplicado (de aproximadamente el 3% al 6%) durante el mismo período. [11]
Sir James Wilson introdujo el impuesto directo en forma de impuesto sobre la renta en la India en 1860 para superar las dificultades creadas por la rebelión india de 1857 . [12] La historia organizativa del Departamento del Impuesto sobre la Renta, sin embargo, comienza en el año 1922, cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta [4] de 1922 dio, por primera vez, una nomenclatura específica a varias autoridades del impuesto sobre la renta. En 1924, la Ley de la Junta Central de Ingresos constituyó una Junta Central de Ingresos, el organismo estatutario con responsabilidades funcionales para administrar la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Se nombraron comisionados del impuesto sobre la renta para cada provincia, y se puso bajo su control a comisionados adjuntos y funcionarios fiscales. [13] Los oficiales de los Servicios Civiles Imperiales (ICS) ocuparon los puestos superiores y los escalones inferiores se cubrieron mediante ascensos desde las filas. El Servicio de Impuestos sobre la Renta se estableció en 1944 y posteriormente se reconstituyó como Servicio de Impuestos de la India (Impuesto sobre la Renta) en 1953.
En 1963, dadas las funciones y responsabilidades cada vez más complejas de la administración de impuestos directos en la India, la Junta Central de Impuestos Directos se constituyó como organismo estatutario en virtud de la Ley de la Junta Central de Ingresos de 1963 . [13]
Con la aprobación de la Ley del Gobierno de la India de 1919, los servicios civiles, bajo la supervisión del Secretario de Estado para la India , se dividieron en dos ramas, los Servicios para toda la India y los Servicios Centrales. [14] Aparte de la Secretaría Central, los más importantes de estos últimos eran los Servicios Ferroviarios, el Servicio de Correos y Telégrafos de la India y el Servicio de Aduanas Imperial. [15] Después de la Independencia , el Servicio de Aduanas Imperial se reconstituyó como Servicio de Impuestos Indios (Aduanas e Impuestos Centrales) en 1953.
La naturaleza del servicio experimentó un cambio transformador con la promulgación de la Ciento Primera Enmienda de la Constitución de la India , que revisó la administración de los impuestos indirectos en la India con la introducción del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) . Con la subsunción de varios impuestos y gravámenes indirectos, incluido el impuesto especial central y el impuesto sobre servicios , en el GST, la nomenclatura se actualizó para reflejar el cambio en la estructura impositiva del IRS (Aduanas e Impuestos Especiales Centrales) al IRS (Aduanas e Impuestos Indirectos).
Hay dos corrientes de contratación para el Servicio de Impuestos de la India. Los funcionarios del IRS pueden ingresar al IRS aprobando el Examen de Servicios Civiles (CSE). El CSE es un proceso de selección competitivo de tres etapas que consta de un examen preliminar, un examen principal y una entrevista. Es administrado por la Comisión de Servicio Público de la Unión (UPSC). [11] Los funcionarios del IRS reclutados de esta manera se denominan reclutas directos.
Algunos funcionarios del IRS también son reclutados en Servicios Centrales (Grupo B) . Estos incluyen el Servicio de Impuesto sobre la Renta (Grupo B) , el Servicio de Tasadores de Aduanas (Grupo B), el Servicio Preventivo de Aduanas (Grupo B) y el Servicio Central de Impuestos Especiales (Grupo B). Los oficiales del grupo 'B' ascienden gradualmente a lo largo de varios años de servicio. La proporción actual de dos flujos en el nivel básico se mantiene en 1:1. [16] Todos los funcionarios del IRS, independientemente de su modo de entrada, son nombrados por el Presidente de la India .
Después de la selección, los candidatos seleccionados se someten a un curso básico de 3 meses en la Academia Nacional de Administración Lal Bahadur Shastri (LBSNAA) en Mussoorie , Uttarakhand , [17]
A partir de entonces, los oficiales en prácticas (OT) del IRS (IT) reciben una capacitación especializada de 16 meses en la Academia Nacional de Impuestos Directos (NADT), en Nagpur , Maharashtra , [18] mientras que los OT del IRS (C&IT) reciben capacitación especializada en la Academia Nacional. de Impuestos Indirectos de Aduanas y Narcóticos (NACIN), en Faridabad , Haryana . [19]
Cada año se llevan a cabo dieciséis meses de capacitación inicial para los funcionarios del IRS (IT) reclutados directamente en NADT. La capacitación está diseñada en dos módulos para permitir que los oficiales en prácticas adquieran el conocimiento y las habilidades que necesitan para funcionar efectiva y eficientemente como administradores tributarios. En particular, la capacitación prepara a los OT para brindar servicios de calidad a los contribuyentes, detectar y sancionar el incumplimiento y comprender la política macroeconómica, tributaria y fiscal del Gobierno de la India para maximizar los ingresos. [20]
El Primer Módulo enfatiza en brindar aportes teóricos intensos en materias como Conceptos Teóricos y Aplicación Práctica de las Leyes de Impuestos Directos, Contabilidad y Finanzas Avanzada y Derecho Comercial-I. [21] También incluye un adjunto parlamentario de una semana de duración y un adjunto de campo de dos semanas. [22] Los OT también reciben capacitación de corta duración en NACIN, Faridabad, LBSNAA, Mussoorie y la Academia Nacional de Policía Sardar Vallabhbhai Patel (SVPNPA), Hyderabad. [23] Los primeros Exámenes Departamentales se realizan al final del primer módulo. [22]
El segundo módulo incluye capacitación en el trabajo durante aproximadamente ocho semanas, seguida de Bharat Darshan y un adjunto financiero durante dos semanas. [23] Además, los OT también están expuestos a las prácticas fiscales internacionales a través de un adjunto internacional de una o dos semanas en Francia, Países Bajos, Australia, Malasia, Sudáfrica, Estados Unidos o Singapur. [22] [24] Los OT también están capacitados para aplicar conceptos teóricos y adquirir habilidades prácticas a través de las materias de Procedimientos/Técnicas de Investigación y Redacción de Órdenes e Informes, Tecnologías y Operaciones de la Información, Gestión y Administración en el Departamento de Impuesto sobre la Renta , Tributación Internacional. y Precios de Transferencia, Ley de Gobernanza y Ética, y Derecho Empresarial-II. [21] Se organizan una serie de conferencias invitadas para familiarizar a los alumnos con las mejores prácticas en administración tributaria. [22]
También se espera que los oficiales en prácticas completen un proyecto sobre Disposiciones de Impuestos Directos para obtener una maestría en Derecho Comercial e Impuestos de la Universidad de Derecho NALSAR , Hyderabad en el momento de su despedida de la NADT. [25] [23] [24]
Esto implica una formación muy dinámica en cuestiones especializadas de la administración tributaria convencional –ya sea directa o indirecta– junto con combates desarmados, armas y explosivos. Además, los agentes del IRS reciben una capacitación exhaustiva con el Ejército y la Academia Nacional de Policía, y muchos otros institutos prestigiosos del país, para que estén mejor preparados para sobresalir en su función multifacética. [ cita necesaria ] NADT y NACIN firmaron un memorando de entendimiento con la Facultad de Derecho Nacional de la Universidad de la India en Bengaluru para otorgar diplomas de posgrado en derecho comercial a los oficiales en formación. Recientemente, el Ministerio de Finanzas aprobó el intercambio de funcionarios en prácticas a varios países del mundo, como los Países Bajos, Bélgica, Suiza, Francia, Australia, Malasia, Estados Unidos de América, Brasil, Sudáfrica y los países de la OCDE, para aumentar su exposición al futuros administradores. [ cita necesaria ]
Existen varios programas de capacitación a mitad de carrera (MCTP) para funcionarios del IRS para mantenerlos al tanto de los últimos avances en las áreas de gobernanza, en particular impuestos, finanzas y gestión. Estos incluyen la formación avanzada a mitad de carrera (AMCTP), que se lleva a cabo en 3 fases. La Fase I es para comisionados conjuntos y adicionales, la Fase II es para comisionados y comisionados principales, y la Fase III es para comisionados en jefe y comisionados en jefe principales. El AMCTP generalmente consta de un módulo nacional de tres semanas que se lleva a cabo en los principales institutos de gestión del país, seguido de un componente internacional de dos semanas en universidades de renombre internacional, según sus áreas de especialización. [ cita necesaria ]
Las designaciones y los plazos dentro del Servicio de Impuestos de la India son los siguientes después de la reestructuración de cuadros: [26]
En 2015, se informó que hasta 108 agentes del IRS estaban siendo investigados por la CBI por su presunta participación en corrupción. [28] Desde mayo de 2009 hasta mayo de 2010, la CBI había solicitado sanciones para el procesamiento de 102 funcionarios del IRS destinados en diferentes partes del país en relación con casos de corrupción. [29]
En 2016, el Ministerio de Finanzas despidió a 72 y jubiló prematuramente a otros 33 funcionarios del Servicio Tributario de la India por incumplimiento y por motivos disciplinarios. [30] [31] En 2019, el Gobierno de la India despidió a 12 funcionarios (ITS del IRS) y 15 funcionarios (Aduanas e Impuestos Centrales del IRS) por cargos de corrupción y soborno. [32] [33]
Los funcionarios del IRS encabezan la lista de burócratas más corruptos de la Oficina Central de Investigaciones . [34] [35] En un caso, un oficial del IRS de 1992 fue arrestado por aceptar un soborno de 2 millones de rupias en Mumbai. [36] Recientemente, en otro caso, se descubrió que algunos funcionarios del IRS ayudaban a ciertas empresas a evadir el pago del impuesto de servicio y sanciones relacionadas del orden de ₹ 1 crore. [37] También CBI allanó las instalaciones de un funcionario de impuestos sobre la renta por exigir un soborno por una suma de ₹ 60 millones de rupias para encubrir la estafa de Stock Guru. [38]
Aunque los funcionarios del IRS tienen que lidiar con puestos delicados en su carrera, no cuentan con la seguridad adecuada. Muchos funcionarios del IRS en los departamentos de aduanas y de impuestos sobre la renta han sido asesinados en el curso de sus investigaciones. [39]
Los miembros del Servicio Tributario de la India tomaron muchas iniciativas nuevas para frenar la corrupción en sus respectivos departamentos y hacer que el sistema sea más eficiente y responda a las necesidades de los contribuyentes. El uso de la tecnología redujo ampliamente las posibilidades de abuso de poder. El programa Refund Banker introducido en 2007 eliminó las posibilidades de corrupción en los reembolsos de impuestos excesivos recaudados por el departamento. [40] La introducción de la presentación electrónica de impuestos [41] y la implementación efectiva del Número de Cuenta Permanente (PAN) son algunos pasos revolucionarios que redujeron el alcance de la corrupción en todos los niveles y al mismo tiempo mejoraron la eficiencia de todo el sistema. El uso del Centro de Procesamiento Centralizado establecido en 2010 en Bangalore por el Departamento de Impuesto sobre la Renta redujo demoras innecesarias en el procesamiento de las declaraciones. [42] Estas iniciativas de informatización han liberado recursos humanos en el departamento, que son en gran medida responsables de una mayor recaudación de ingresos.
El Defensor del Pueblo del Impuesto sobre la Renta se creó en 2006 y funciona en 12 ciudades para examinar las quejas del público relacionadas con los impuestos. [43] El Departamento también se está preparando para mejorar los servicios a los contribuyentes con el Plan Sevottam . En el marco de este plan, se lanzaron varias iniciativas como la Carta Ciudadana, Ayakar Seva Kendra (ASK), que es un mecanismo de ventanilla única para implementar Sevottam mediante la prestación de estos servicios dentro de los plazos prometidos en la Carta Ciudadana. [44] Aaykar Sampark Kendra consta de un centro de llamadas nacional y cuatro centros de llamadas regionales para ayudar al contribuyente que fueron inaugurados por el Ministro de Finanzas. [45]
Los oficiales del IRS que manejan publicaciones sensibles reciben una pistola Glock Modelo 22 o una Glock 23 en calibre .40 S&W . [46]
Un funcionario del IRS podría ascender hasta la escala Apex ($ 2,50 000 fijos más asignaciones) en el puesto de comisionado principal principal del impuesto sobre la renta en el ITD. En el nivel superior, también puede ser seleccionado como miembro o presidente de la CBDT. Los grados intermedios en esta progresión de carrera son comisionado adjunto, comisionado conjunto, comisionado adicional, comisionado, comisionado principal y comisionado jefe del impuesto sobre la renta. Un funcionario del IRS también es elegible para ser seleccionado como miembro del Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta , la Autoridad de Resolución Anticipada, la Comisión de Liquidación del Impuesto sobre la Renta y el Defensor del Pueblo del Impuesto sobre la Renta según los criterios de elegibilidad prescritos. Cadre Review ha sido autorizado en el Departamento de Impuesto sobre la Renta creando 20,751 puestos adicionales para ayudar a generar ingresos adicionales de 250 mil millones de rupias (equivalente a 420 mil millones de rupias o 5,3 mil millones de dólares estadounidenses en 2023) millones de rupias al año. [26]
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