El Departamento de Impuesto sobre la Renta (también conocido como Departamento de TI ; abreviado como ITD ) es una agencia gubernamental que se encarga de la recaudación de impuestos directa del gobierno de la India . Funciona bajo el Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . [5] El Departamento de Impuesto sobre la Renta está dirigido por el organismo principal, la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT). La principal responsabilidad del Departamento de Impuesto sobre la Renta es hacer cumplir varias leyes de impuestos directos, siendo la más importante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 , para recaudar ingresos para el gobierno de la India. También hace cumplir otras leyes económicas como la Ley (Prohibición) de Transacciones Benami de 1988 , [6] y la Ley de Dinero Negro de 2015 . [7]
La Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 tiene un amplio alcance y faculta al ITD para recaudar impuestos sobre la renta de individuos , empresas , compañías , autoridades locales , sociedades u otras personas jurídicas jurídicas . [8] Así, el Departamento del Impuesto sobre la Renta influye en las empresas, los profesionales, las ONG, los ciudadanos que obtienen ingresos y las autoridades locales, entre otros. La ley faculta al Departamento de Impuesto sobre la Renta para gravar a empresas y profesionales internacionales y, por lo tanto, el ITD se ocupa de todos los asuntos relacionados con acuerdos para evitar la doble imposición y varios otros aspectos de la tributación internacional , como los precios de transferencia . Combatir la evasión y las prácticas de elusión fiscal es un deber clave del ITD para garantizar una economía política guiada constitucionalmente . Una medida para combatir la elusión fiscal agresiva es la norma general contra la elusión (GAAR) . [9]
La tributación ha sido una de las funciones clave del Estado soberano desde la antigüedad. En Manusmriti , el Manu afirmó que el rey tiene el poder soberano de imponer y recaudar impuestos de acuerdo con los sastras. [10]
लोके च करादिग्रहणो शास्त्रनिष्ठः स्यात् । — Sandeep Baldi, Shyam Nagar 128, Manusmriti [10] (Está en consonancia con los sastras cobrar impuestos a los ciudadanos).
En los Bodhayana Dharmasutras, se menciona que el rey recibía 1/6 de los ingresos de sus súbditos, lo que legalmente se denominaba impuesto. En lugar de este impuesto, el rey tenía el deber de proteger a sus súbditos. [10]
Según el Arthashastra de Kautilya , un antiguo tratado sobre el estudio de la economía, el arte de gobernar y la política exterior, artha tenía un significado mucho más amplio que la riqueza. Según él, el poder del gobierno dependía de la fortaleza de su tesorería. Declaró: "Del tesoro proviene el poder del gobierno, y la tierra, cuyo ornamento es el tesoro, se adquiere por medio del tesoro y del ejército". En Raghuvamsh , Kalidas , elogiando al rey Dalip, dijo: "era sólo por el bien de sus súbditos que les recaudaba impuestos así como el sol extrae humedad de la tierra para devolverla mil veces". [11]
El siglo XIX vio el establecimiento del dominio británico en la India. A raíz del motín de 1857 , el gobierno británico afrontó una aguda crisis financiera. Para llenar el tesoro, James Wilson, quien se convirtió en el primer ministro de finanzas de la India británica, introdujo la primera Ley del Impuesto sobre la Renta en febrero de 1860 . [11] La ley recibió la aprobación del gobernador general el 24 de julio de 1860 y entró en vigor inmediatamente. Estaba dividido en 21 partes que constaban de nada menos que 259 secciones. Los ingresos se clasificaron en cuatro tablas: i) ingresos procedentes de la propiedad de la tierra; ii) ingresos provenientes de profesiones y comercios; iii) ingresos por títulos valores, anualidades y dividendos; y iv) ingresos por salarios y pensiones. Los ingresos agrícolas estaban sujetos a impuestos. [11]
Posteriormente, se promulgaron muchas leyes para simplificar las leyes del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, en 1918 se introdujo el Impuesto a los Súper Ricos y en 1918 se aprobó la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta. Pero la más importante de todas fue la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1922. Esta ley de 1922 marcó un cambio importante con respecto a la ley de 1918 al trasladar la administración del impuesto sobre la renta de manos del gobierno provincial al gobierno central . Otra característica notable de esta ley fue que las tasas debían ser enunciadas en las leyes financieras anuales en lugar de en la ley básica. [12] Nuevamente, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta llegó en 1939.
La ley de 1922 fue modificada no menos de veintinueve veces entre 1939 y 1956. En 1946 se impuso por primera vez un impuesto sobre las ganancias de capital, aunque el concepto de "ganancias de capital" ha sido modificado muchas veces mediante enmiendas posteriores. [12] En 1956, al Sr. Nicholas Kaldor se le asignó la responsabilidad de investigar el sistema tributario indio a la luz de los requisitos de ingresos del segundo plan quinquenal (1956-1961) . Presentó un informe exhaustivo para un sistema tributario coordinado y, por lo tanto, el resultado fue la promulgación de varias leyes tributarias, a saber, la Ley del impuesto sobre el patrimonio de 1957 , la Ley del impuesto sobre los gastos de 1957 y la Ley del impuesto sobre las donaciones de 1958 . [12]
El Comité de Investigación de la Administración de Impuestos Directos, bajo la presidencia de Shri Mahavir Tyagi, presentó su informe el 30 de noviembre de 1959, y las recomendaciones formuladas en él tomaron forma en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. La ley de 1961 entró en vigor con efecto a partir del 1 de abril. 1962, reemplazando la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1922, que había permanecido en vigor durante 40 años. La actual ley del impuesto sobre la renta se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 , que tiene 298 secciones y cuatro anexos y es aplicable a toda la India, incluido el estado de Jammu y Cachemira. [12]
La administración del Departamento de Impuesto sobre la Renta (ITD) se lleva a cabo a través de un organismo estatutario, la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) , en el nivel superior y 18 sedes regionales territoriales a nivel de oficinas sobre el terreno. Además de estas, hay 10 direcciones especializadas dentro del Departamento del Impuesto sobre la Renta, siendo la más extensa y famosa la Dirección de Investigación.
La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) forma parte del Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . El CBDT proporciona insumos para la política y planificación de impuestos directos en la India y también es responsable de la administración de las leyes de impuestos directos a través del Departamento de TI. La CBDT es una autoridad estatutaria que funciona en virtud de la Ley de la Junta Central de Ingresos de 1963. Los funcionarios de la Junta, en su capacidad ex officio, también funcionan como una división del ministerio que se ocupa de cuestiones relacionadas con la recaudación de impuestos directos. La CBDT está dirigida por un presidente y también está compuesta por seis miembros, todos los cuales son secretarios especiales ex officio del gobierno de la India.
El presidente y los miembros del CBDT son seleccionados entre el Servicio de Impuestos de la India (IRS), cuyos miembros constituyen la alta dirección del Departamento de TI. El presidente y todos los miembros del CBDT son responsables de ejercer el control de supervisión sobre las categorías funcionales especializadas en las oficinas de campo del Departamento de TI. Varias funciones y responsabilidades de la CBDT se distribuyen entre el presidente y seis miembros, y sólo las cuestiones fundamentales se reservan para la decisión colectiva de la CBDT. Las áreas de decisión colectiva por parte de la CBDT incluyen la política relativa al desempeño de las funciones estatutarias de la CBDT y del gobierno sindical en virtud de las diversas leyes de impuestos directos. [13]
En la actualidad, las oficinas locales del Departamento de Impuesto sobre la Renta (ITD) están divididas en 18 regiones con jurisdicción territorial y una región para tributación internacional. Como es necesario para una administración eficiente y eficaz, estas regiones tienen cierta autonomía administrativa para llevar a cabo las tareas asignadas por la CBDT.
Las direcciones están destinadas a asumir la responsabilidad de funciones especializadas. Hay diez direcciones especializadas dentro del Departamento del Impuesto sobre la Renta, siendo la más extensa y famosa la Dirección de Investigación.
El Departamento de Impuesto sobre la Renta del gobierno de la India es líder en buena gobernanza. Dado que una gran parte de la población interactúa con el departamento anualmente, la buena gobernanza por parte del ITD ha mejorado la satisfacción de los ciudadanos con el funcionamiento del gobierno. [17] El Departamento de Impuesto sobre la Renta está aplicando un modelo muy conocido de buena gobernanza, el Sevottam .
El Departamento de Impuesto sobre la Renta es líder en la implementación de Sevottam, [18] que es la certificación de la calidad de la prestación de servicios públicos en la India. El término Sevottam proviene de las palabras hindi Seva y Uttam y supuestamente significa excelencia en la prestación de servicios. Implica la identificación de los servicios prestados a los ciudadanos, la calidad del servicio, su objetivo, la mejora de la calidad, mediante el uso de métodos innovadores para desarrollar procesos comerciales y más informativos con la ayuda de la tecnología de la información. El enfoque centrado en el ciudadano incluye los siguientes tres componentes: [19]
Ayakar Seva Kendra (ASK; traducido como Centro de ayuda sobre impuestos sobre la renta ) es un modelo integrado que proporciona un sistema de ventanilla única para el registro de todas las solicitudes, incluidas aquellas de reparación de agravios, así como la recepción de declaraciones en papel. [25] Los asesores pueden acercarse a ASK y plantear todo tipo de consultas. ASK está disponible en casi todas las oficinas del Departamento de Impuesto sobre la Renta en todo el país.
Lanzado en 2006 por el Departamento de Impuesto sobre la Renta, el Programa de Preparadores de Declaraciones de Impuestos ayuda a los contribuyentes pequeños y marginales a preparar y presentar sus declaraciones de impuestos mediante la creación de una empresa de "Preparadores de Declaraciones de Impuestos". Los preparadores de declaraciones de impuestos son expertos en la ley del impuesto sobre la renta y en la presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta. Pueden cobrar una tarifa máxima de Rs. 250, o a veces nada. [17]
A lo largo de los años, la presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta se ha vuelto más simple, conveniente e inteligente gracias al uso de la tecnología. Esto incluye lo siguiente: [17]
La legislación tributaria no sólo es muy compleja porque requiere conocimientos y experiencia especializados para su implementación, sino que también requiere diversos tipos de acciones disuasorias para garantizar el cumplimiento por parte de los contribuyentes.
La evaluación se realiza para garantizar una estimación correcta del ingreso total imponible de un evaluado (es decir, un contribuyente) y determina el monto del impuesto que deberá pagar (o reembolsarse) el evaluado. La mayoría de las declaraciones de impuestos presentadas son procesadas por el Centro de Procesamiento Centralizado de Bengaluru [27] sobre la base de la información proporcionada por el contribuyente. Este procesamiento automático de declaraciones se denomina "evaluación sumaria" y se lleva a cabo de conformidad con el inciso (1) del artículo 143 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
Una vez cumplidas las notificaciones mencionadas en los puntos (1) y (2) anteriores, se procederá a la evaluación conforme al inciso (3) del artículo 143.
Cuando no se recibe cumplimiento después de transcurrido el plazo previsto por el evaluador, la evaluación se realiza conforme al artículo 144.
Estas evaluaciones se denominan "evaluaciones de escrutinio".
El departamento puede inspeccionar cualquier local comercial durante el tiempo que dicho lugar esté abierto al público para la verificación física de registros y otros objetos de valor. El artículo 133A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 permite al departamento realizar encuestas.
El departamento puede registrar las instalaciones residenciales y comerciales de cualquier contribuyente para verificar registros y objetos de valor y garantizar que no se esté produciendo evasión de impuestos. El artículo 132 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 otorga al departamento la facultad de realizar registros e incautaciones.
Tanto la acción de reconocimiento como la acción de búsqueda e incautación se conocen en el lenguaje general como "redadas".
El Ministerio de Finanzas ordenó a todas las agencias de inteligencia de ingresos que se unieran a la represión contra los comerciantes de divisas, los operadores de hawala y los joyeros, además de rastrear el movimiento de los billetes desmonetizados. [30]
Los departamentos de Impuesto sobre la Renta allanaron varios negocios ilegales que evadían impuestos en Delhi, Mumbai, Chandigarh, Ludhiana y otras ciudades que comerciaban con moneda desmonetizada. [31] La Dirección de Cumplimiento emitió varios avisos de FEMA a los comerciantes de divisas y oro. [30] Grandes sumas de dinero en efectivo en billetes extintos fueron incautadas en diferentes puntos del país. [32] [33] [34] [35] [36] En Chhattisgarh se incautó efectivo líquido por valor de 4,4 millones de rupias (55.000 dólares estadounidenses). [37] En diciembre de 2016, el Departamento de Impuesto sobre la Renta recibió más de 4000 correos electrónicos, sobre titulares de dinero negro, en la India, en un plazo de 3 días, cuando el Departamento de Impuesto sobre la Renta emitió en un aviso público un correo electrónico para informar sobre el dinero negro [38]
Tras la desmonetización se incautaron enormes cantidades de dinero en efectivo en forma de billetes nuevos en todo el país. [39] [40]
En diciembre de 2016, se confiscaron más de 4 millones de rupias en billetes nuevos de 2000 rupias a cuatro personas en Bangalore, [41] [42] [43] Se recuperaron 33 lakh de rupias en billetes de 2000 rupias de Manish Sharma, un líder expulsado del BJP en Bengala Occidental. , [44] [45] y se incautaron 1,5 millones de rupias en Goa. [46] Se confiscaron 900 billetes de la nueva denominación de 2000 rupias a un líder del BJP en Tamil Nadu. [47] En Chennai se confiscaron alrededor de 10 millones de rupias en billetes nuevos de 2000 rupias. [48]
Al 10 de diciembre de 2016, el Departamento de Impuesto sobre la Renta confiscó nuevos billetes por valor de 242 millones de rupias. [49]
El departamento de Impuesto sobre la Renta llevó a cabo redadas y encuestas en varios estados en casos separados relacionados con presunta evasión fiscal, violación de la FCRA y financiación ilícita de partidos políticos registrados no reconocidos. [50]
Los datos del gobierno revelan que el Departamento de TI tiene una tasa de condenas muy baja. [51]
Se alega que el Departamento de Impuestos sobre la Renta se ha utilizado para atacar a personas y organizaciones críticas con el gobierno. [52] [53]
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