Los impuestos en España son recaudados por los gobiernos nacional (central), regional y local. Los ingresos fiscales en España se situaron en el 36,3% del PIB en 2013. [1] Se recauda una amplia gama de impuestos de diferentes fuentes, siendo los más importantes el impuesto sobre la renta , las contribuciones a la seguridad social , el impuesto de sociedades , el impuesto sobre el valor añadido ; algunos de ellos se aplican a nivel nacional y otros a nivel nacional y regional. La mayoría de los impuestos nacionales y regionales son recaudados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que es la oficina responsable de recaudar impuestos a nivel nacional. Otros impuestos menores como el impuesto de transmisión de propiedad (regional), el impuesto sobre bienes inmuebles (local), el impuesto de circulación (local) son recaudados directamente por las administraciones regionales o locales. Cuatro territorios históricos o provincias forales ( Araba/Álava , Bizkaia , Gipuzkoa y Navarra ) recaudan todos los impuestos nacionales y regionales y posteriormente transfieren la parte que les corresponde al Gobierno central después de dos negociaciones llamadas Concierto (en el que los tres primeros territorios, que conforman la Comunidad Autónoma Vasca , pactan su defensa conjuntamente) y Convenio (en el que el territorio y la Comunidad Foral de Navarra se defienden en solitario). El año fiscal en España sigue el año natural . El método de recaudación de impuestos depende del impuesto; algunos de ellos se recaudan por autoliquidación, pero otros (es decir, el impuesto sobre la renta) siguen un sistema de pago por ingresos con retenciones mensuales que siguen a una autoliquidación al final del plazo.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas en España, conocido como IRPF, se introdujo en 1900. Representa casi el 38% de los ingresos del gobierno. [2] Desde 2007, la responsabilidad de regular y recaudar el impuesto sobre la renta de las personas físicas se ha descentralizado, siendo las regiones autónomas responsables de recaudar el 50% de los ingresos fiscales (aunque todas las declaraciones y los montos son recibidos por la autoridad fiscal central en su nombre). Se aplica una única tasa nacional por banda impositiva para toda la parte nacional del impuesto sobre la renta. Las tasas impositivas sobre la parte regional varían entre las regiones, Madrid tiene la más baja y Cataluña la más alta. El impuesto es retenido por el empleador mensualmente en nombre de la autoridad fiscal. Las declaraciones de impuestos se presentan entre abril y junio del año siguiente y los reembolsos normalmente se pagan entre mayo y julio, sin embargo, el Gobierno tiene hasta el final del año para liquidar antes de que el contribuyente tenga derecho a intereses por el dinero pendiente: cualquier pago no pagado en esta fecha se paga con intereses a principios del año siguiente.
Al igual que en otras jurisdicciones, el impuesto sobre la renta lo pagan tanto los residentes como los no residentes, y se aplican diferentes tipos impositivos. Los residentes individuales están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en función de sus ingresos procedentes de todo el mundo. Los no residentes están sujetos al IRPF solo por sus ingresos de origen español. [3] El estatus de residente debe establecerse al presentar una declaración de impuestos española y tiene consecuencias para el monto del impuesto a pagar. Las reglas son complejas. [4] España considera residente a cualquier extranjero si vivió en España durante más de 183 días en el año fiscal. Los períodos esporádicos de tiempo fuera de España no se cuentan para establecerse como no residente a efectos fiscales. Un extranjero también se considera residente si tiene un cónyuge o un hijo menor de edad que sean residentes, así como cualquier extranjero que tenga su principal centro económico en España. Cuando existe un conflicto de residencia, se debe consultar el convenio de doble imposición .
Algunas cantidades se restan de la base imponible del impuesto sobre la renta antes de aplicar el tipo impositivo. Las deducciones se ajustan anualmente por ley. Las deducciones varían en función de si los ingresos proceden del trabajo, si el contribuyente es soltero o vive con familiares mayores o dependientes, si se impugnan las condiciones del contribuyente o de las personas con las que convive, si se trata de la comunidad autónoma en la que vive y si se trata de otras cuestiones. Además, la cantidad puede reducirse declarando los ingresos con su cónyuge si está casado y algunos gastos (como las contribuciones a sindicatos, fondos de pensiones personales, etc.). Las cifras que se indican a continuación son válidas para el año 2019. [5]
La desgravación fiscal personal varía en función de la edad. En 2019, la desgravación fiscal personal para los menores de 65 años es de 5.550 €. Las personas de entre 65 y 75 años tienen derecho a una desgravación personal de 6.700 €. Los mayores de 75 años reciben la desgravación personal más alta, de 8.100 €.
Existe una prestación por familiar de edad avanzada que reduce la base imponible y se aplica a aquellos contribuyentes que viven con familiares mayores de 65 años (o con familiares de cualquier edad con una discapacidad igual o superior al 33 %) que no tienen ingresos propios. Esta prestación es de 1.150 € si el familiar tiene hasta 75 años y de 2.550 € si es mayor de 75 años.
También existe una prestación por dependientes que también reduce la base imponible. Se aplica a los contribuyentes que viven con personas a cargo menores de 25 años (o con personas a cargo de cualquier edad con una discapacidad de grado igual o superior al 33%). Por la primera persona a cargo, la prestación es de 2.400 €. La prestación por la segunda persona a cargo es de 2.700 €, la prestación por la tercera persona a cargo es de 4.000 € y por cada hijo adicional se concede una prestación de 4.400 €. Además de las prestaciones por dependientes, existe una prestación por maternidad de 1.200 € por cada hijo menor de 3 años.
También existen otras reducciones y deducciones aplicables a los gastos y a la vivienda (alquiler y compra de vivienda). El importe exacto de la deducción depende del importe del gasto, aunque se limita.
Algunas comunidades autónomas (como Cantabria , Castilla-La Mancha y Madrid ) tienen diferentes bonificaciones para su propia cuota del impuesto sobre la renta y también establecen sus propias deducciones.
Los expatriados jubilados que viven en España y reciben ingresos en España a efectos fiscales y una pensión de su país de origen deberán calcular su impuesto sobre la renta [6] y las deducciones identificando primero su tipo impositivo marginal. Esto puede resultar bastante complejo, dadas las diferentes tasas impositivas y umbrales dentro de las regiones fiscales específicas y las variaciones en las deducciones.
Una vez reducida la renta bruta con las bonificaciones, reducciones y deducciones legales, el contribuyente debe aplicar el tipo impositivo para conocer el impuesto real.
A partir del 1 de enero de 2015, el impuesto sobre la renta se ha reformado y simplificado. Es importante tener en cuenta que estos tipos varían entre regiones. Los tipos que se muestran a continuación se aplican a la Comunidad de Madrid . Las comunidades de Andalucía y Cataluña aplican un impuesto sobre la renta regional más alto que Madrid. El tipo máximo del impuesto sobre la renta en Andalucía y Cataluña es del 49% .
También es importante señalar que estas tasas se aplican a los ingresos generales. Algunos tipos de ingresos, como los ingresos vinculados a cuentas de ahorro , tienen tasas diferentes.
Escala de ahorro 2014
* hasta 6.000€: 21%* de 6.000 a 24.000€: 25%* más de 24.000 €: 27%
Escala de ahorro 2015/2016
* hasta 6.000€: 20%/19%* de 6.000 a 50.000 €: 22%/21%* más de 50.000 €: 24%/23%
El IVA ( impuesto sobre el valor añadido ) se paga sobre cualquier suministro de bienes o servicios vendidos en España. El tipo normal actual es del 21% , que se aplica a todos los bienes que no califican para un tipo reducido o están exentos. Hay dos tipos más bajos del 10% y del 4%. El tipo del 10% se paga sobre la mayoría de las bebidas, servicios de hotel y eventos culturales. El tipo del 4% se paga sobre alimentos, libros y medicamentos. [7] Una directiva de la UE significa que todos los países de la Unión Europea tienen IVA. Todos los bienes y servicios exentos se enumeran a continuación.
Desde el 1 de enero de 2013, las propiedades nuevas pagan un tipo reducido del 10%. Las propiedades de segunda mano no pagan IVA, sino un impuesto sobre transmisiones patrimoniales , conocido como Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o ITP. El impuesto lo cobran los gobiernos regionales autónomos y, por lo tanto, varía según la región. El tipo varía entre el 6% y el 8%. [7]
A partir del 1 de enero de 2015, el tipo impositivo para las empresas era del 28% (reducido al 25% en 2016). Existe un tipo impositivo más bajo para las empresas de nueva creación. El tipo, introducido en 2015, se ha fijado en el 15% durante los dos primeros años en los que la empresa obtiene beneficios imponibles. [8]
En Canarias , el impuesto sobre sociedades se reduce al 4% para las entidades corporativas con domicilio social en el archipiélago canario (y con al menos un miembro de la administración de la empresa residente permanente en Canarias), como parte de la Zona Especial Canaria (ZEC) en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) y según lo autorizado por la Comisión Europea en 2000. [9]
Los propietarios de inmuebles se consideran no residentes en España si viven en el país durante menos de 183 días en un solo año. Los propietarios de inmuebles no residentes deben presentar una declaración de impuestos por cada trimestre en el que hayan obtenido ingresos por alquiler. El “Impuesto sobre la Renta de no Residentes” es un impuesto sobre los ingresos por alquiler para los propietarios no residentes en España. Para el año fiscal 2020, el tipo impositivo es del 19% para los residentes de la UE, Noruega e Islandia. Mientras tanto, el tipo impositivo es del 24% para los ciudadanos de otros países. Si la propiedad no está alquilada, los no residentes deben presentar una declaración de impuestos presunta. [10]
Los propietarios no residentes de propiedades españolas deben presentar cuatro declaraciones de impuestos trimestrales diferentes a lo largo del año fiscal. Estas declaraciones de impuestos vencen en enero, abril, julio y octubre. [10]
El impuesto de plusvalía en España es un impuesto local que cobra el Ayuntamiento sobre las propiedades en el momento de su venta. Se calcula sobre el valor de la propiedad y depende del número de años transcurridos desde la última venta de la propiedad. [10]
El impuesto presunto es un impuesto que pagan los no residentes en España que poseen propiedades ubicadas en el país que no hayan sido alquiladas. Cuando una propiedad solo ha sido alquilada durante parte de un año, el impuesto presunto español se aplica solo por el período en el que estuvo vacía u ocupada por el propietario para uso personal. Los propietarios deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta de no residentes (Formulario 210) para declarar la "renta presunta". La fecha límite para que los no residentes presenten una declaración de impuestos presuntos es el 31 de diciembre del año fiscal siguiente. [11]
La mayor parte de los ingresos laborales están sujetos a contribuciones a la seguridad social, tanto por parte del trabajador como del empresario. El tipo estándar para el trabajador es del 6,35 %. El empresario paga lo que corresponde al 29,90 % del salario del trabajador. La base máxima mensual actual de cotización a la Seguridad Social es de 3.596,98 EUR (2015). Los ingresos que superen esa base máxima no están sujetos a contribuciones tanto del trabajador como del empresario. [12]