Las empresas de Estados Unidos con beneficios libres de impuestos tratan con aquellas empresas estadounidenses cuyas filiales extraterritoriales obtienen beneficios que se retienen en países extranjeros para aplazar el pago del impuesto de sociedades estadounidense . Las ganancias de las corporaciones estadounidenses están sujetas a una tasa impositiva corporativa federal del 21%. En principio, el impuesto se paga sobre todas las ganancias de las empresas, ya sean obtenidas en el país o en el extranjero. Sin embargo, las subsidiarias en el extranjero de corporaciones estadounidenses tienen derecho a un aplazamiento fiscal de las ganancias sobre los ingresos activos hasta que sean repatriadas a los EE. UU., y se consideran libres de impuestos. [1] Cuando son repatriadas, las corporaciones tienen derecho a un crédito fiscal extranjero por los impuestos (si los hay) pagados en países extranjeros.
Retener dichas ganancias en el extranjero puede considerarse una estrategia fiscal . Muchas corporaciones han acumulado ganancias sustanciales libres de impuestos en el extranjero, especialmente en países con tasas impositivas corporativas bajas. En los últimos años se ha estimado que las ganancias no gravadas oscilan entre 1,6 y 2,1 billones de dólares. El Wall Street Journal señaló que "las ganancias extranjeras no gravadas son parte de un debate polémico sobre la política fiscal y el código tributario de Estados Unidos". [2] Los beneficios obtenidos en el extranjero y retenidos allí están sujetos a un riesgo cambiario , además de otros riesgos financieros .
La desventaja de una estrategia de retener ganancias en el extranjero es que las corporaciones pueden querer o necesitar pagar dividendos a los accionistas o realizar inversiones en Estados Unidos, entre otras razones. La alternativa puede ser pedir prestado fondos en los EE.UU. [3] o acceder a los fondos retenidos en el extranjero en forma de préstamos entre empresas.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA) impuso un impuesto único sobre estas ganancias extraterritoriales del 8% (no en efectivo) y del 15,5% (en efectivo), respectivamente. La Ley también incluye una disposición que grava todas las ganancias extranjeras en los EE. UU. en el año en que se obtienen, poniendo fin a la capacidad de las empresas estadounidenses de diferir el pago de impuestos estadounidenses sobre las ganancias no repatriadas.
Varios estudios han estimado que las ganancias en el extranjero no gravadas oscilan entre 1,6 y 2,1 billones de dólares. Un estudio de 2011 realizado por JPMorgan Chase & Co. identificó 1,375 billones de dólares en ganancias extranjeras no distribuidas. [3] Un análisis del Wall Street Journal de 2012 encontró que los montos de 60 grandes empresas crecieron en 166 mil millones de dólares el año anterior, protegiendo el 40% de sus ganancias. [2] En 2012, un estudio de Bloomberg encontró 1 billón de dólares retenidos en el extranjero por 70 empresas multinacionales con sede en Estados Unidos, utilizando informes públicos anuales para los años que terminaron en 2010 y 2011, y estimó un total general de 1,6 billones de dólares. [3] En 2013, un estudio de una empresa de investigación privada afirmó que en 2013 había más de 2,1 billones de dólares de ganancias corporativas estadounidenses libres de impuestos . está en manos de 30 empresas estadounidenses, siendo Apple, Pfizer y Microsoft las tres principales (ver gráfico). [5]
Las ganancias extranjeras aumentaron un 93% entre 2008 y 2013. [ cita necesaria ]
Se ha sugerido que las empresas mantienen sus beneficios en el extranjero con la esperanza de disfrutar de una exención fiscal . En 2012, el profesor de derecho de la Universidad Northwestern, Thomas Brennan, afirmó que "las empresas mantienen dinero fuera de los EE. UU. en parte porque están esperando que el Congreso repita una ley de exención fiscal de 2004 que establecía una tasa impositiva máxima para las ganancias de repatriación del 5,25%". ¿él?' "Es pura ventaja. En el peor de los casos, se le cobrarán impuestos como se habrían pagado en cualquier caso". [3] La exención fiscal de 2004, bajo el gobierno del presidente George W. Bush, produjo un beneficio. Según una opinión, hay mucha repatriación pero pocos beneficios económicos. [4] Varias de las grandes empresas con sede en Estados Unidos que se beneficiarían, incluidas Google, Cisco Systems Inc., Qualcomm Inc. y Oracle Corp., estuvieron presionando durante 2011-2012 para obtener unas vacaciones de repatriación. En ese momento, sin embargo, se creía que el presidente Obama se oponía a una exención fiscal única, ya que sería un regalo para las grandes corporaciones. [3]
La propuesta de presupuesto del presidente Obama de febrero de 2015 pedía que se aplicara un impuesto del 14% a las ganancias no gravadas en el extranjero, lo que indica que la propuesta produciría 238 mil millones de dólares, [6] implicando una estimación de 1,7 billones de dólares de ganancias no gravadas. Se propuso como un impuesto único que se impondría independientemente de que los fondos se repatriaran o no. [6] Desde entonces no se ha oído hablar de la propuesta.
En 2015, varios candidatos potenciales a la presidencia de Estados Unidos abordaron el tema de los impuestos estadounidenses a las operaciones de las empresas en el extranjero. Por ejemplo, los senadores republicanos Marco Rubio y Mike Lee han pedido la eliminación de los impuestos estadounidenses sobre las operaciones de las empresas en el extranjero, dentro de una propuesta más amplia para cambios en las tasas impositivas corporativas e individuales. [7]
Las tasas del impuesto corporativo varían entre jurisdicciones fiscales. Las tasas nacionales de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) varían desde un mínimo del 8,5% en Suiza hasta un máximo del 35% en los Estados Unidos, con un promedio del 22%. [8] Además de las tasas impositivas federales, en la mayoría de las jurisdicciones también se pueden aplicar impuestos provinciales, estatales y locales. Por ejemplo, las tasas impositivas corporativas provinciales de Canadá de 2015 oscilan entre el 11,5% y el 16%, además de la tasa impositiva federal del 15%, a menos que las ganancias imponibles de las pequeñas corporaciones sean lo suficientemente bajas como para calificar para una tasa impositiva más baja. [9]
Al comparar las tasas impositivas corporativas nacionales también se deben tener en cuenta los impuestos sobre los dividendos pagados a los accionistas. Por ejemplo, el impuesto general estadounidense sobre las ganancias corporativas del 35% es menor o similar al de países europeos como Alemania, Irlanda, Suiza y el Reino Unido, que tienen tasas impositivas corporativas más bajas pero impuestos más altos sobre los dividendos pagados a los accionistas. [10]
Muchas grandes empresas multinacionales retienen ganancias libres de impuestos en jurisdicciones de paraísos fiscales que ofrecen impuestos corporativos nulos o muy bajos, así como otros beneficios fiscales.
Las grandes empresas multinacionales estadounidenses que se sabe que tienen importantes ganancias libres de impuestos incluyen:
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