El impuesto sobre bienes y servicios [1] ( GST ; francés : Taxe sur les produits et services ) es un impuesto al valor agregado introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el gobierno del primer ministro Brian Mulroney . El GST, administrado por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA), reemplazó un impuesto sobre las ventas de fabricantes (MST) oculto anterior del 13,5%.
Introducida a una tasa original del 7%, la tasa del GST se ha reducido dos veces y actualmente tiene una tasa del 5%, desde el 1 de enero de 2008. El GST recaudó el 11,7% de los ingresos totales del gobierno federal en 2017-2018. [2]
En cinco provincias, Nueva Escocia , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo , el GST se combina con el impuesto provincial sobre las ventas (PST) en un impuesto armonizado sobre las ventas (HST). En Quebec, el gobierno provincial recauda y administra conjuntamente el GST y el QST. [3] Columbia Británica tuvo un HST desde 2010 hasta 2013, cuando fue eliminado después de un referéndum provincial . Alberta y los territorios de Yukon , los Territorios del Noroeste y Nunavut tienen el GST pero no tienen impuestos sobre las ventas provinciales o territoriales.
El impuesto sobre bienes y servicios se define en la Parte IX de la Ley de Impuestos Especiales . El GST se aplica a los suministros de bienes o servicios adquiridos en Canadá e incluye la mayoría de los productos, excepto ciertos artículos esenciales políticamente sensibles, como comestibles, alquiler residencial, servicios médicos y servicios como los financieros. Las empresas que compran bienes y servicios que se consumen, utilizan o suministran en el curso de sus "actividades comerciales" pueden reclamar "créditos por impuestos sobre los insumos" sujetos a los requisitos de documentación prescritos (es decir, cuando remiten a la Agencia Tributaria de Canadá el GST que han recaudado en cualquier período de tiempo determinado, se les permite deducir el monto de GST que pagaron durante ese período). Esto evita la "cascada" (es decir, la aplicación del GST al mismo bien o servicio varias veces a medida que pasa de una empresa a otra en su camino hacia el consumidor final). De esta forma, el impuesto corre esencialmente a cargo del consumidor final. Este sistema no es completamente efectivo, como lo demuestran los delincuentes que defraudaron el sistema al reclamar créditos de entrada del GST por ventas inexistentes de una empresa ficticia. [4] Los bienes exportados tienen "tasa cero", mientras que las personas con bajos ingresos pueden recibir un reembolso del GST calculado junto con su impuesto sobre la renta .
El impuesto es un impuesto del 5% que se aplica al suministro de bienes y servicios que se compran en Canadá, excepto ciertos artículos que están "exentos" o "tasa cero":
En 1989, el gobierno conservador progresista del primer ministro Brian Mulroney y su ministro de finanzas Michael Wilson propusieron la creación de un impuesto nacional sobre las ventas del 9%. En ese momento, todas las provincias de Canadá, excepto Alberta , ya tenían su propio impuesto provincial sobre las ventas a nivel minorista.
El propósito del impuesto nacional sobre las ventas era reemplazar el Impuesto sobre las Ventas de los Fabricantes (MST) del 13,5% que el gobierno federal imponía a nivel mayorista sobre los productos manufacturados. Mulroney afirmó que el GST se implementó porque el MST estaba obstaculizando la capacidad del sector manufacturero para exportar de manera competitiva. A los fabricantes les preocupaba que el impuesto perjudicara su competitividad internacional. El GST también reemplazó el Impuesto Federal de Telecomunicaciones del 11%.
La introducción del GST fue muy controvertida. Aunque se promovió que el GST era neutral en términos de ingresos en relación con el MST, una gran proporción de la población canadiense desaprobaba el impuesto. Los otros partidos en el Parlamento también atacaron la idea al igual que tres miembros conservadores progresistas del Parlamento , David Kilgour , Pat Nowlan y Alex Kindy , quienes terminaron abandonando el grupo conservador progresista como resultado.
El Senado , dominado por los liberales , se negó a convertir el impuesto en ley. En una medida sin precedentes para romper el estancamiento, Mulroney utilizó una disposición constitucional poco conocida (Sección 26 de la Ley Constitucional de 1867 ) para aumentar temporalmente el número de senadores en ocho, dando así a los conservadores progresistas una mayoría en la cámara alta. En respuesta, la oposición lanzó un obstruccionismo y retrasó aún más la legislación.
A pesar de que el impuesto se redujo al 7% cuando entró en vigor, siguió siendo controvertido. Lo que cubría el impuesto también causó ira. El Gobierno defendió el impuesto como sustituto de un impuesto que los consumidores no veían porque se aplicaba a los fabricantes y, a largo plazo, se postuló que eliminar el MST haría que Canadá fuera más competitivo. Una vez que el MST fue reemplazado por el GST, los precios inicialmente no cayeron al nivel que algunos consideraron apropiado de inmediato; sin embargo, sus defensores han argumentado que en la economía de mercado de Canadá sólo se podría esperar que el reemplazo del MST influya en los precios con el tiempo y no de un plumazo.
A pesar de la oposición, el impuesto entró en vigor el 1 de enero de 1991.
En las elecciones de 1993 se eligió una fuerte mayoría del Partido Liberal bajo el liderazgo de Jean Chrétien . Al Partido Conservador Progresista le fue muy mal en esa elección, ganando sólo dos escaños. Aunque el partido se recuperó algo en las elecciones posteriores, siguió siendo el partido más pequeño en la Cámara de los Comunes hasta que se disolvió permanentemente en 2004 y se fusionó con la Alianza Canadiense para formar el Partido Conservador de Canadá .
Durante la campaña electoral, Chrétien prometió derogar el GST, que los liberales habían denunciado cuando eran la oposición oficial, y sustituirlo por un impuesto diferente. En lugar de derogarlo, el gobierno de Chrétien intentó reestructurar el impuesto y fusionarlo con los impuestos provinciales sobre las ventas en cada provincia. Tenían la intención de llamarlo "Impuesto sobre las ventas combinado", pero sus opositores rápidamente llegaron a llamar burlonamente a esta propuesta el " Impuesto BS ", y el nombre se cambió a Impuesto sobre las ventas armonizado antes de su introducción. Sin embargo, solo tres provincias del Atlántico ( Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador ) aceptaron seguir este plan, a las que se unieron Columbia Británica y Ontario en 2010, y la Isla del Príncipe Eduardo en 2013. Posteriormente, Columbia Británica derogó el impuesto.
La decisión de no abolir ni reemplazar el GST provocó una gran controversia. El diputado liberal John Nunziata votó en contra del primer presupuesto del gobierno liberal y fue expulsado del partido. La ministra de Patrimonio, Sheila Copps , que había prometido personalmente oponerse al impuesto, dimitió y buscó la reelección. Fue reelegida con facilidad en las siguientes elecciones parciales , al igual que el gobierno liberal en las elecciones de 1997 .
En 1997, las provincias de Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova (ahora Terranova y Labrador ) y el Gobierno de Canadá fusionaron sus respectivos impuestos sobre las ventas en el Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST). En todas las provincias del Atlántico, la tasa actual del HST es del 15%. El HST es administrado por la Agencia Tributaria de Canadá, y los ingresos se dividen entre los gobiernos participantes según una fórmula. Ontario y Columbia Británica armonizaron el GST con su impuesto provincial sobre las ventas (PST) a partir del 1 de julio de 2010. Sin embargo, el HST de Columbia Británica fue derrotado en un referéndum por correo en agosto de 2011 por una mayoría del 55% de los votos, [5] y fue convertido al antiguo sistema GST/PST a partir del 1 de abril de 2013. El mismo día, la Isla del Príncipe Eduardo promulgó el HST a una tasa del 14%. [6] En Ontario, el HST asciende al 13%; sin embargo, muchas de las exenciones anteriores al HST siguen afectando solo a la porción provincial del HST (por ejemplo, los alimentos preparados de menos de $4,00 no están sujetos a la porción provincial del HST y solo pagan un impuesto del 5%). Por otro lado, algunos artículos que sólo estaban sujetos al PST ahora pagan el HST completo (es decir, 13%). Aunque el Gobierno de Ontario se ha esforzado por proporcionar documentación sobre qué artículos se ven afectados y cómo, esto causa cierta confusión entre los consumidores, ya que a menudo no están seguros de qué impuestos esperar al momento de pagar. Para dar cabida a estas exenciones, muchos minoristas simplemente muestran cada impuesto individualmente como HST 1 y HST 2 (o alguna variante). El cambio a HST se produjo como parte del presupuesto provincial de Ontario de 2009. [7] Sólo tres provincias (Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan ) siguen imponiendo un impuesto sobre las ventas independiente únicamente al nivel minorista. Alberta es la excepción y no impone un impuesto provincial sobre las ventas.
Durante la campaña para las elecciones federales canadienses de 2006 , el Partido Conservador se comprometió a reducir el GST inmediatamente en 1 punto porcentual y posteriormente en otro punto porcentual en los próximos cinco años. [8] Esa promesa fue criticada por el entonces Ministro de Finanzas, Ralph Goodale , por favorecer a los "mayores gastadores" que recibirían los mayores ahorros. [9] El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el impuesto en 1 punto porcentual (al 6%). [10] [11] Nuevamente lo redujeron al 5%, a partir del 1 de enero de 2008. [12] Esta reducción se incluyó en el Proyecto de Ley de Ejecución del Presupuesto Final de 2007 (Proyecto de Ley C-28), [13] que recibió la Aprobación Real en diciembre 14, 2007. Se estima que este cambio ha disminuido los ingresos del gobierno en aproximadamente $6 mil millones. [14] [15] Quienes se oponen a estas reducciones de impuestos citaron que los impuestos sobre las ventas se dirigen a quienes gastan más y, por lo tanto, tales reducciones benefician desproporcionadamente a los canadienses, otorgando a quienes más tienen y gastan la mayor reducción de impuestos. [10]
Gran parte de la razón de la notoriedad del GST en Canadá se debe a una oscura disposición constitucional. Otros países con un Impuesto al Valor Agregado legislan que los precios publicados incluyen el impuesto; por tanto, los consumidores son vagamente conscientes de ello pero "lo que ven es lo que pagan". Canadá no puede hacer esto porque la jurisdicción sobre la mayor parte de la publicidad y la fijación de precios es competencia de las provincias según la Ley Constitucional de 1867 . [16] Las provincias han optado por no exigir que los precios incluyan el GST, similar a sus impuestos provinciales sobre las ventas. Como resultado, prácticamente todos los precios (excepto los precios en surtidores de combustible, taxímetros y algunas otras cosas) se muestran "antes del GST", con el impuesto (o impuestos) enumerados por separado.