La Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa ( DCAA ) es una agencia del Departamento de Defensa de los Estados Unidos bajo la dirección del Subsecretario de Defensa (Contralor) . Fue establecido en 1965 para realizar todas las auditorías de contratos para el Departamento de Defensa. Anteriormente, las distintas ramas del servicio militar eran responsables de sus propias auditorías contractuales.
Las funciones del DCAA incluyen servicios de asesoramiento financiero y contable para el Departamento de Defensa en relación con la negociación, administración y liquidación de contratos y subcontratos.
La Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa se estableció el 8 de enero de 1965. Anteriormente, las distintas ramas del ejército eran responsables de sus propias auditorías de contratos y había poca coherencia en la administración y auditoría de los contratos. [2]
Los primeros esfuerzos para realizar auditorías conjuntas comenzaron con la Armada y el Cuerpo Aéreo del Ejército de los EE. UU. en 1939. La Armada y el Cuerpo Aéreo del Ejército formaron comités de coordinación de auditorías en diciembre de 1942 para contratos que involucraban a más de una rama de servicio. El 18 de junio de 1952 se publicó un manual único de auditoría de contratos, al servicio de las tres ramas del servicio militar existentes en ese momento. Sin embargo, redactar directrices estándar fue difícil debido a las diferencias en la organización y práctica de adquisiciones entre los servicios. [3]
Las auditorías de los contratos de defensa pasaron a ser responsabilidad de una sola agencia, la DCAA, en respuesta a un estudio de viabilidad dirigido por el Secretario de Defensa Robert S. McNamara en 1962. William B. Petty, ex Contralor Adjunto de la Fuerza Aérea de EE. UU. , fue nombrado en 1965 como director de la nueva agencia y Edward T. Cook, ex Director de Auditoría de Contratos de la Marina, fue seleccionado como subdirector. [2] [4]
Al 30 de septiembre de 2013, la Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa tenía 4.933 empleados, ubicados en más de 300 oficinas en los Estados Unidos , Europa , Asia y el Pacífico . Esta plantilla estuvo formada por 4.334 auditores y 599 personal de apoyo. [5]
La Agencia proporciona servicios estandarizados de auditoría de contratos para el Departamento de Defensa, así como servicios de asesoramiento contable y financiero en relación con contratos y subcontratos a todos los componentes del Departamento de Defensa responsables de las adquisiciones y la administración de contratos. El Manual de auditoría de contratos del DCAA exige que su personal de auditoría se ajuste a un presupuesto de base cero en la realización de sus auditorías. En la práctica, esto requiere que el equipo de auditoría rinda cuentas del tiempo dedicado a realizar las auditorías. Estos servicios se brindan en relación con la negociación, administración y liquidación de contratos y subcontratos. [6] DCAA no brinda servicios de consultoría y asesoría a contratistas debido a requisitos de independencia. [7]
Antes de 2015, DCAA también brindaba servicios de auditoría por contrato a otras agencias gubernamentales, así como a otros países bajo el programa de Ventas Militares Extranjeras (FMS), de forma reembolsable. La agencia más grande que no pertenece al Departamento de Defensa para la cual el DCAA realizó auditorías fue la NASA , principalmente porque los mismos contratistas gubernamentales hacen negocios sustanciales tanto con el Departamento de Defensa como con la NASA, especialmente en programas importantes. Sin embargo, el Congreso prohibió a la DCAA realizar auditorías no relacionadas con la Defensa en la Ley de Autorización de Defensa Nacional para el año fiscal 2016 . [8]
La estructura organizacional del DCAA consta de cuatro Direcciones Corporativas de Auditoría organizadas por contratistas importantes, tres regiones geográficas enfocadas principalmente en otros contratistas grandes, medianos y pequeños, y un Destacamento de Campo enfocado en trabajo clasificado. [9] DCAA tiene alrededor de 300 oficinas ubicadas en todo Estados Unidos, Europa y Medio Oriente. Con la excepción del destacamento de campo y los puestos de supervisión, los empleados de la DCAA están representados por la Federación Estadounidense de Sindicatos de Empleados Gubernamentales (AFGE). [10]
La DCAA también opera el Instituto de Auditoría de Contratos de Defensa (DCAI), ubicado en Sandy Springs, Georgia. Su personal docente mantiene una biblioteca de cursos de autoaprendizaje y ofrece seminarios impartidos por instructores en vivo para cumplir con los requisitos de capacitación de los empleados de DCAA. De forma limitada, el instituto también brinda capacitación a otras agencias gubernamentales y empleados militares extranjeros. [11]
Se requiere que las auditorías de los contratos de defensa se realicen de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental . Estas normas, comúnmente denominadas "Libro Amarillo", son publicadas por la Contraloría General de los Estados Unidos. [7] [12] Las políticas y directrices más específicas para la auditoría de contratos de defensa se detallan en el Manual de auditoría de contratos de defensa , una publicación en línea de la DCAA que se actualiza continuamente. [13]
El objetivo de una auditoría de contrato es expresar una opinión, en forma de informe de auditoría , sobre las estimaciones de costos o declaraciones de costos de un contratista, según el tipo de contrato. Esto implica la evaluación de las políticas, procedimientos y otros controles internos del contratista sobre los costos del contrato, y el examen de muestras de registros de respaldo para transacciones individuales. [6] Las Normas de Auditoría Gubernamental exigen que el auditor contratado mantenga una estricta independencia durante las auditorías, evitando relaciones y situaciones que podrían parecer cuestionables a terceros. [14]
Las Regulaciones Federales de Adquisiciones (FAR) asignan al contratista la responsabilidad de mantener registros suficientes para respaldar los costos reclamados. FAR 31.201-2(d) exige que el contratista mantenga "registros, incluida la documentación de respaldo, adecuados para demostrar que se han incurrido en costos reclamados, son imputables al contrato y cumplen con los principios de costos aplicables". La misma disposición FAR permite al funcionario de contrataciones de una agencia gubernamental "rechazar todo o parte de un costo reclamado que no está respaldado adecuadamente".
Un área importante de énfasis en una auditoría de la DCAA es determinar la idoneidad y confiabilidad de los registros del contratista para demostrar la exactitud y razonabilidad de los costos del contrato. [7] FAR 4.703(a) exige que los contratistas "pongan a disposición registros, que incluyen libros, documentos, registros de tiempo y asistencia de los empleados, procedimientos y prácticas contables y otros datos... para satisfacer los requisitos de negociación, administración y auditoría del contrato". .
Un informe publicado por la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) el 23 de julio de 2008 alegaba que los gerentes de la DCAA amenazaron a un auditor superior con medidas de personal si no eliminaba las conclusiones negativas de un informe que criticaba a un gran contratista federal. El informe encontró una relación demasiado cómoda entre la gerencia del DCAA y algunos de los contratistas que deben auditar, incluido Boeing . La GAO también dijo que los auditores que cumplieron con la investigación fueron objeto de acoso e intimidación por parte de sus supervisores. [15] [16] [17]
La DCAA respondió el 25 de julio que había pedido a la oficina del Inspector General (IG) del Departamento de Defensa de EE. UU. (DoD) que investigara las afirmaciones de la GAO. "Nos tomamos muy en serio el informe de la GAO", dijo April Stephenson, directora del DCAA. La senadora estadounidense Claire McCaskill dijo que la GAO podría haber descubierto el "mayor escándalo de auditoría en la historia de esta ciudad" y pidió al Departamento de Defensa que despidiera inmediatamente a los supervisores citados en el informe. [18]
Un informe de Associated Press del 10 de noviembre de 2008 reveló que DCAA cuestionó 4.600 millones de dólares, o sólo el 1,2 por ciento, de los contratos que auditó por carecer de la documentación necesaria. La agencia no ha utilizado su autoridad de citación en más de 20 años para presentar la documentación requerida de los contratistas de defensa bajo auditoría. Según Associated Press, a diferencia de la GAO, que ahorra a los contribuyentes 94 dólares por cada dólar que gasta, el retorno de la inversión del DCAA es de sólo 7 dólares. [19] Como ejemplo, Associated Press informó que una auditoría de mayo de 2008 del Grupo Bechtel , supervisada por el director regional del DCAA, Christopher Andrezze, mostró una "falla crónica" por parte de Bechtel a la hora de producir la documentación requerida para la auditoría. A pesar de esto, DCAA emitió un informe calificando los procedimientos contables internos de Bechtel como "adecuados", una calificación aprobatoria que significó que los auditores del Departamento de Defensa podrían aliviar la situación de la empresa. El informe de la DCAA no menciona que la empresa no haya presentado la documentación requerida. [20]
Un informe de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) de septiembre de 2009 encontró que los auditores de la agencia no siguieron "estándares básicos de auditoría" en 65 de 69 auditorías. En su informe, la GAO señaló que la agencia carece de suficiente independencia de los contratistas y de las agencias del Departamento de Defensa que hacen negocios con esos contratistas. La GAO concluyó que la presión de grupos externos crea un ambiente de trabajo hostil en el que los informes de auditoría se falsifican para apaciguar a los contratistas. [21] En respuesta al informe de la GAO, el senador Joe Lieberman dijo: "Quizás sea hora de que consideremos separar la DCAA del Departamento de Defensa y... convertirla en una agencia de auditoría independiente". [22]
El DoD IG publicó un informe de su investigación sobre la agencia el 31 de agosto de 2009. Encontró que el DCAA tiene un "entorno no propicio para realizar auditorías de calidad". Se citó una auditoría de Boeing en la que se permitió a la empresa quedarse con 217 millones de dólares del dinero de los contribuyentes, porque un auditor regional del DCAA no desempeñó sus funciones adecuadamente. Cuando Boeing no respondió a una solicitud de información, el auditor regional ordenó a un subordinado que cambiara el informe de auditoría a favor de Boeing. El senador Tom Coburn dijo sobre la agencia en respuesta al informe: "Es atroz. Varias de esas personas deberían ser despedidas". La senadora Claire McCaskill añadió : "Este informe es sólo una confirmación más de que la DCAA está fundamentalmente fallida. Ciertamente espero que el Departamento de Defensa tome estas acusaciones en serio. Como dije antes, si alguien no es responsable de las auditorías de mala calidad que la DCAA ha producido, Nadie debería tomarse en serio esta agencia o su trabajo en el futuro". La directora de la DCAA, Stephenson, declaró en el informe del IG que su agencia estuvo de acuerdo con las recomendaciones del IG. [23]
A raíz de las investigaciones, Stephenson fue destituida de su puesto como directora de la agencia por el contralor del Departamento de Defensa, Robert Hale, y reasignada al personal de Hale a partir del 9 de noviembre de 2009. Fue reemplazada por Patrick Fitzgerald, anteriormente Auditor General del Ejército de los Estados Unidos. Agencia de Auditoría . [24]