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Código de Rentas Internas

El Código de Rentas Internas de 1986 ( IRC , por sus siglas en inglés) es la parte interna de la legislación tributaria federal en los Estados Unidos. Está codificado en la ley como Título 26 del Código de los Estados Unidos . [1] El IRC está organizado temáticamente en subtítulos y secciones, que cubren el impuesto federal sobre la renta en los Estados Unidos , los impuestos sobre la nómina , los impuestos sobre el patrimonio , los impuestos sobre donaciones y los impuestos especiales ; así como el procedimiento y la administración. La agencia federal que implementa el Código es el Servicio de Rentas Internas .

Orígenes de los códigos tributarios en Estados Unidos

Antes de 1874, los estatutos de los Estados Unidos (ya sea en materia de derecho tributario o de otros temas) no estaban codificados. Es decir, las leyes del Congreso no se organizaban ni publicaban en volúmenes separados según el tema (como impuestos, quiebras, etc.). Las codificaciones de estatutos, incluidos los estatutos tributarios, realizadas en 1873 dieron como resultado los Estatutos Revisados ​​de los Estados Unidos , aprobados el 22 de junio de 1874, vigentes para las leyes vigentes a partir del 1 de diciembre de 1873. El título 35 de los Estatutos Revisados ​​era el título de Rentas Internas. Otra codificación se llevó a cabo en 1878.

En 1919, un comité de la Cámara de Representantes de Estados Unidos inició un proyecto para recodificar los estatutos estadounidenses, que finalmente resultó en un nuevo Código de los Estados Unidos en 1926 (incluidos los estatutos fiscales).

Código de Rentas Internas de 1939

Los estatutos tributarios fueron recodificados por una Ley del Congreso el 10 de febrero de 1939 como el "Código de Rentas Internas" (más tarde conocido como el "Código de Rentas Internas de 1939"). El Código de 1939 se publicó como volumen 53, Parte I, de los Estatutos de los Estados Unidos en general y como título 26 del Código de los Estados Unidos. Las leyes tributarias permanentes posteriores promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos actualizaron y modificaron el Código de 1939.

Código de Rentas Internas de 1954

El 16 de agosto de 1954, en relación con una revisión general del Servicio de Impuestos Internos , el IRC fue reorganizado en gran medida por el 83.º Congreso de los Estados Unidos y ampliado (por el Capítulo 736, Pub. L.Tooltip Derecho público (Estados Unidos) 83–591). Ward M. Hussey fue el principal redactor del Código de Rentas Internas de 1954. El código se publicó en el volumen 68A de los Estatutos de los Estados Unidos en General . Para evitar confusiones con el Código de 1939, la nueva versión se denominó a partir de entonces "Código de Rentas Internas de 1954" y la versión anterior "Código de Rentas Internas de 1939". Las letras y la numeración de los subtítulos, secciones, etc., se cambiaron por completo. Por ejemplo, la sección 22 del Código de 1939 (que define el ingreso bruto) era aproximadamente análoga a la sección 61 del Código de 1954. El Código de 1954 reemplazó al Código de 1939 como título 26 del Código de los Estados Unidos .

El Código de 1954 extendió temporalmente el aumento de 5 puntos porcentuales en las tasas de impuestos corporativos de la Ley de Ingresos de 1951 hasta el 31 de marzo de 1955, aumentó las deducciones por depreciación al proporcionar cronogramas de depreciación adicionales y creó un crédito fiscal por dividendos del 4 por ciento para individuos.

Relación con el Título 26 del Código de los Estados Unidos

El Código de Rentas Internas de 1954 fue promulgado en forma de un código separado por la ley del 16 de agosto de 1954, cap. 736, 68A  Stat.  1. La Ley de Reforma Tributaria de 1986 [2] cambió el nombre del Código de 1954 a "Código de Rentas Internas de 1986". Además de publicarse en varios volúmenes de los Estatutos de los Estados Unidos en general, el Código de Rentas Internas se publica por separado como Título 26 del Código de los Estados Unidos. El texto del Código de Rentas Internas publicado en el título 26 del Código de los Estados Unidos es prácticamente idéntico al Código de Rentas Internas publicado en los diversos volúmenes de los Estatutos de los Estados Unidos en general . [3] De los 50 títulos promulgados, el Código de Rentas Internas es el único volumen que se ha publicado en forma de un código separado.

Progresividad del Código de 1954

Con respecto al impuesto federal sobre la renta de las personas físicas, el Código de 1954 impuso un impuesto progresivo con 24 tramos de ingresos que se aplican a tasas impositivas que van del 20% al 91%. Por ejemplo, el siguiente es un cuadro que muestra la tasa marginal del impuesto federal sobre la renta impuesta a cada nivel de ingresos imponibles de una persona soltera (no casada) según el Código de 1954:

Código de Rentas Internas de 1986

Las referencias al Código de Rentas Internas en el Código de los Estados Unidos y otras leyes del Congreso posteriores a 1954 generalmente significan el Título 26 del Código en su forma enmendada. La estructura básica del Título 26 permaneció igual hasta la promulgación de la revisión integral contenida en la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , aunque las disposiciones individuales de la ley se modificaron periódicamente.

La Sección 2 de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 establece (en parte):

(a) Rediseño del Código de 1954. – El Título de Rentas Internas promulgado el 16 de agosto de 1954, según se enmendó anteriormente, por la presente o en lo sucesivo, puede citarse como el "Código de Rentas Internas de 1986".
(b) Referencias en leyes, etc. – Excepto cuando sea inapropiado, cualquier referencia en cualquier ley, orden ejecutiva u otro documento –
(1) al Código de Rentas Internas de 1954 incluirá una referencia al Código de Rentas Internas de 1986, y
(2) al Código de Rentas Internas de 1986 deberá incluir una referencia a las disposiciones de la ley anteriormente conocida como el Código de Rentas Internas de 1954.

Así, el Código de 1954 pasó a denominarse Código de Rentas Internas de 1986 en virtud de la sección 2 de la Ley de Reforma Fiscal de 1986. La Ley de 1986 contenía modificaciones sustanciales, pero no una nueva codificación formal. Es decir, el Código de 1986 conservó la mayor parte de las mismas letras y numeración de subtítulos, capítulos, subcapítulos, partes, subpartes, secciones, etc. El Código de 1986, con sus modificaciones periódicas (y aún publicado como título 26 del Código de los Estados Unidos), conserva la estructura básica del Código de 1954.

Definiciones especiales que suelen malinterpretarse

Impuesto sobre la renta de personas físicas y jurídicas

La Sección 1 del Código de Rentas Internas impone el impuesto federal sobre la renta sobre los ingresos imponibles de los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos, y de los patrimonios y fideicomisos. El impuesto sobre la renta corporativa se impone en virtud de la Sección 11 del Código de Rentas Internas.

Organización

La organización del Código de Rentas Internas, tal como se promulga en cientos de leyes públicas aprobadas por el Congreso de los EE. UU. desde 1954, es idéntica a la organización del Código de Rentas Internas publicado por separado como Título 26 del Código de los EE. UU.

Por ejemplo, la sección 45(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC 45(e)(7)(B)(i)(I)(aa) ) quedaría así:

Título 26: Código de Rentas Internas


El Código de Rentas Internas está organizado por temas y generalmente se hace referencia a él por número de sección (secciones 1 a 9834). Algunos temas son breves (por ejemplo, tasas impositivas) y otros bastante extensos (por ejemplo, planes de pensiones y beneficios).

Temas clave de IRC por sección:

Subtítulos

Lista de secciones a las que se hace referencia con frecuencia

(Esta no pretende ser una lista completa de secciones).

Véase también

Referencias

  1. ^ Otras leyes tributarias federales están contenidas en otros títulos del Código de los Estados Unidos , como el Título 11 (relativo a la quiebra) y el Título 19 (Derechos de Aduana).
  2. ^ Publicación L.Tooltip Derecho público (Estados Unidos) 99–514, 100  Stat.  2085, promulgada el 22 de octubre de 1986 , § 2(a)
  3. ^ Una discrepancia aparentemente insignificante entre la redacción de los Estatutos en general y la redacción de algunas ediciones del Código de los EE. UU. con respecto a una disposición del Código de Rentas Internas (específicamente, las palabras "cualquier documento" en la primera oración del § 6104(a)(1)(A) es descrita por el Tribunal de Apelaciones de los EE. UU. para el Distrito de Columbia en el caso de Tax Analysts v. Internal Revenue Serv. , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), en la nota al pie 1, en [1]. Según el Tribunal, algunas versiones del Código de los EE. UU. muestran el texto como "cualquier documento" mientras que la versión de los Estatutos en general muestra el texto como "cualquier documento".
  4. ^ "Cuadro de cuentas de ingresos y productos nacionales". Departamento de Comercio de Estados Unidos, Oficina de Análisis Económico. Archivado desde el original el 6 de marzo de 2012 . Consultado el 9 de marzo de 2018 .

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