Los acuerdos de totalización son tratados tributarios internacionales que buscan eliminar la doble tributación con respecto a los impuestos de Seguridad Social y Medicare en los Estados Unidos . Estos acuerdos se hacen para dar cabida a los trabajadores extranjeros que pagan impuestos FICA pero no reciben beneficios de Seguro Social o Medicare después de cumplir 65 años. Los acuerdos se hacen entre los EE. UU. y otros países individuales, y rigen a los contribuyentes internacionales que ganan dinero en los EE. UU. El objetivo de los acuerdos de totalización es eliminar la doble tributación sobre los ingresos de un extranjero obtenidos en los EE. UU., así como proporcionar beneficios proporcionales de Seguridad Social para los mismos trabajadores extranjeros. Las cuestiones consideradas para determinar si un trabajador está cubierto por el Seguro Social y Medicare en los Estados Unidos o por el sistema de seguridad social en un país extranjero incluyen dónde reside el trabajador y si el empleo en un país extranjero es a corto o largo plazo. . En agosto de 2017, Estados Unidos tenía 26 acuerdos de totalización activos.
En 1935, el Congreso aprobó la Ley de Seguridad Social . La ley estableció una pensión de vejez financiada por los contribuyentes. [1] En la década de 1960, el Congreso estableció Medicare , que proporciona seguro médico a las personas mayores financiado por los contribuyentes. [2] [3] Para financiar la Seguridad Social y Medicare, el Congreso aprobó la Ley Federal de Contribuciones al Seguro , también conocida como FICA. [4] Según la política fiscal de FICA a partir de diciembre de 2017, la ley exige 3 tipos diferentes de impuestos sobre la nómina que los empleados han retenido de sus cheques de pago: un impuesto de Seguridad Social del 6,2%, un impuesto de Medicare del 1,45% y, a partir de 2013, un impuesto del 0,9%. % de impuesto al Medicare para trabajadores que ganan más de $200,000 al año. [5] Además, los empleadores tienen que igualar los impuestos de Seguridad Social y Medicare que pagan sus empleados. [5] Todo eso equivale aproximadamente a un impuesto de Seguridad Social del 12% y un impuesto de Medicare del 3% como porcentaje del sueldo base de un empleado. [4]
Un problema con el sistema de impuestos sobre la nómina para financiar las prestaciones de vejez son los efectos de esos impuestos sobre los ciudadanos extranjeros. Si alguien de un país extranjero trabaja para una empresa estadounidense en los EE. UU., ese empleado tendría que pagar impuestos FICA. Sin embargo, dado que el trabajador es un ciudadano extranjero, ese trabajador no es elegible para recibir beneficios de vejez en los EE. UU., a los que solo tienen derecho los ciudadanos estadounidenses o los residentes permanentes de los EE. UU. [6] [7] Esa sería una situación injusta en el sentido de que un ciudadano extranjero estaría pagando a un sistema del que no puede obtener beneficios. Además, estos nacionales también pueden estar sujetos a los impuestos sobre las pensiones de su país de origen, lo que da lugar a una doble imposición sobre los mismos ingresos. La residencia en el extranjero también puede dar lugar a lagunas en las prestaciones de pensión. [8] [9] El mismo problema de doble imposición y falta de beneficios también puede ocurrir con ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes que trabajan en el extranjero. [9] Los acuerdos de totalización buscan remediar este problema de doble imposición , así como llenar vacíos en los programas de beneficios de vejez de múltiples países. [10] [8] [9] En agosto de 2017, EE. UU. ha celebrado acuerdos de totalización con 26 países. [11]
Los acuerdos de totalización que Estados Unidos celebra con otros países generalmente tienen algunos componentes clave. En general, los acuerdos de totalización eliminan la doble cobertura de seguridad social de los trabajadores en los EE. UU. y el otro país del que son o en el que trabajan. Esto implica eximir a un trabajador del programa de impuestos y beneficios de los EE. UU. o del otro país. Muchas reglas determinan qué sistema de seguridad social de la nación cubre a un trabajador. Una regla, la regla de territorialidad, especifica que un trabajador está sujeto a las leyes del país en el que trabaja. Esta regla está activa en todos los acuerdos estadounidenses. Según esta norma, un ciudadano alemán que trabaje y resida en Estados Unidos pagaría impuestos FICA y eventualmente sería elegible para recibir beneficios de Seguridad Social y Medicare de Estados Unidos. [9]
Otra regla, la regla del trabajador independiente, rige a los trabajadores extranjeros que están estacionados sólo temporalmente en los Estados Unidos. Un trabajador que haya sido transferido temporalmente para trabajar en los Estados Unidos, por un período de hasta cinco años, permanecerá sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen. Esta regla también se aplica si un trabajador viaja de un país extranjero a otro país extranjero durante cinco años adicionales. La regla del trabajador independiente está en todos los acuerdos de Estados Unidos con otros países, excepto en el acuerdo con Italia . Por ejemplo, si un trabajador de Alemania solo está destinado temporalmente en los Estados Unidos por un período de cinco años, ese trabajador no pagaría impuestos FICA a los EE. UU. y, en cambio, contribuiría al sistema de seguridad social alemán y eventualmente recibiría beneficios de ese sistema. . [9]
Los trabajadores que trabajan por cuenta propia en un país extranjero también están sujetos a acuerdos de totalización. Estos trabajadores suelen estar sujetos a la cobertura de la seguridad social de su lugar de residencia. Por ejemplo, un ciudadano estadounidense que trabaja por cuenta propia y vive en Suecia estará cubierto por el sistema de seguridad social sueco . Sin embargo, existen excepciones con respecto a esta parte del sistema. [9]
Los acuerdos de totalización toleran excepciones a las reglas anteriores para determinar qué sistema de seguridad social debe regir a un trabajador específico. Si ambos países acuerdan hacer una excepción para un trabajador individual, entonces el país que acordó cubrir al trabajador específico cubrirá en consecuencia a ese trabajador. Un ejemplo de excepción sería si una estancia de corta duración en un país se extendiera unos meses más que el máximo de cinco años permitido para la aplicación de la regla del trabajador independiente. Se podría llegar a un acuerdo entre los dos países para ignorar los tres meses adicionales que el trabajador pasó en el país extranjero. Eso evitaría que el trabajador en cuestión estuviera sujeto a impuestos del país en el que trabaja. En cambio, ese trabajador seguiría sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen. [9]
Estados Unidos determina qué beneficios de totalización puede recibir un ciudadano extranjero en función de cuánto tiempo ha estado en el país y cuánto tiempo ha trabajado en su país de origen. Estados Unidos tiene un umbral de tiempo necesario para trabajar para recibir todos los beneficios de la Seguridad Social y Medicare. Con los países con los que ha celebrado un acuerdo de totalización, Estados Unidos contará el tiempo trabajado en el extranjero para alcanzar el umbral. Si el total combinado excede el umbral, Estados Unidos pagará pagos parciales a los destinatarios. [9]
Mientras que Estados Unidos utiliza tratados fiscales para gestionar la cobertura de seguridad social con naciones extranjeras, otras regiones del mundo hacen las cosas de manera diferente. Por ejemplo, la Unión Europea tiene un sistema en el que los trabajadores pueden pagar impuestos a una multitud de sistemas de países miembros. Luego, el sistema sumará todas las contribuciones que un trabajador hizo al sistema. Luego, un trabajador recibirá beneficios completos de seguridad social basados en las contribuciones totales realizadas en todo el continente. [10]