Las compras libres de impuestos (TFS) son la compra de bienes en otro país o estado y la obtención de un reembolso del impuesto a las ventas que el minorista ha cobrado por esos bienes. [1] El impuesto a las ventas puede describirse de diversas formas como impuesto a las ventas , impuesto a los bienes y servicios (GST), impuesto al valor agregado (IVA) o impuesto al consumo .
La promoción de las compras libres de impuestos y la facilitación de que los turistas soliciten el reembolso han ayudado a atraer viajeros a muchos países. El TFS está sujeto a regulaciones nacionales, como el gasto mínimo y las restricciones sobre los tipos de productos por los que se puede solicitar el reembolso. Los reembolsos solo se pueden solicitar por bienes que se exportan. Comprar bienes libres de impuestos no significa que los viajeros estén exentos de pagar los impuestos aplicables a sus compras cuando regresan a casa; sin embargo, por lo general podrán beneficiarse de una deducción de una cierta cantidad en la importación.
Cincuenta y cuatro de los 130 países que aplican el IVA/GST permiten a los visitantes extranjeros obtener el reembolso de sus impuestos. [ cita requerida ]
Las compras libres de impuestos están actualmente disponibles en los siguientes países: Argentina, Armenia, Australia, Austria, Azerbaiyán, Bélgica, Bulgaria, China, Colombia, Croacia, Chipre, República Checa, Dinamarca, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Guernsey, Grecia, Hungría, Islandia, Indonesia, Irlanda, Israel, Italia, Japón, Corea, Letonia, Líbano, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Macedonia, Malasia, México, Marruecos, Países Bajos, Noruega, Polonia, Portugal, Rumania, Rusia, Serbia, Singapur, Eslovenia, Eslovaquia, España, Sudáfrica, Suecia, Suiza, Taiwán, Tailandia, Turquía, Vietnam y Uzbekistán.
El importe reembolsado corresponde al IVA o GST pagado y al país en el que el viajero compra los bienes. El IVA o GST es un impuesto que se añade al coste de un producto y se calcula como un porcentaje del precio de venta al público del producto. En Europa, el precio del billete suele incluir el IVA, pero en Estados Unidos es menos habitual. Por ejemplo, si el tipo de IVA de un producto es del 20 % y el precio del billete se muestra como 100 €, incluido el IVA, el IVA será de 16,67 € (83,33 € + 20 % de IVA = 100 €). Los proveedores de servicios pueden cobrar una tarifa de gestión, que puede variar entre ellos.
Los viajeros residentes en un país fuera de la UE pueden realizar compras libres de impuestos en tiendas situadas fuera de los aeropuertos de la UE. El viajero paga el IVA sobre los productos en la tienda y puede solicitar un reembolso al salir de la Unión Europea con los productos. Las restricciones generales son que el viajero debe ser residente en un país no perteneciente a la UE, tener una estancia máxima de 6 meses cuando visite la UE, las compras se realizan hasta tres meses antes de la exportación y solo los productos destinados a uso personal son elegibles para el reembolso. Los viajeros deben conservar los recibos de compra y visitar la aduana antes de salir de la UE para obtener un sello de validación de exportación. Luego, los recibos pueden enviarse de vuelta a los minoristas para solicitar un reembolso.
Cada país tiene una tasa de IVA diferente que se puede recuperar, y la mayoría tiene una restricción de monto mínimo de compra; sin embargo, hay excepciones.
El Reino Unido (excepto Irlanda del Norte) cerró su plan de devolución del IVA a fines de 2020, aunque las compras sin IVA aún están disponibles cuando un minorista envía productos fuera del país en el momento de la compra.
Algunas jurisdicciones de los Estados Unidos permiten el reembolso del impuesto sobre las ventas a los turistas extranjeros al salir del país.
Las compras libres de impuestos son un privilegio del que disfrutan todos los residentes de jurisdicciones de los Estados Unidos sin impuestos sobre las ventas , pero a través de las llamadas ventas "remotas" (incluidas las ventas a residentes visitantes fuera del estado, las ventas por catálogo y las ventas por Internet), los clientes de una jurisdicción con impuestos sobre las ventas también pueden realizar compras en jurisdicciones libres de impuestos sobre las ventas, a pesar del requisito legal de pagar el impuesto de uso equivalente (compensatorio) en su estado de origen. Delaware está libre de todos los impuestos sobre las ventas, excepto las viviendas y los automóviles (impuesto de transferencia del 3 % para bienes raíces y una tarifa de etiqueta del 2,75 % para automóviles). El centro comercial Christiana Mall cerca de Newark, Delaware atrae a compradores de los estados cercanos de Maryland , Nueva Jersey , Nueva York y Pensilvania que buscan ahorrar dinero en compras al no tener que pagar impuestos sobre las ventas. La tienda Apple en el centro comercial Christiana afirma vender más iPhones que cualquier otra ubicación de la cadena debido a la falta de impuestos sobre las ventas en Delaware. [2] Los comerciantes de New Hampshire, donde los impuestos son libres, anuncian regularmente a los residentes de los estados adyacentes de Massachusetts , Vermont y Maine los beneficios de comprar bienes sin impuestos sobre las ventas, ignorando el hecho de que no existe una exención general de los impuestos sobre el uso cuando los bienes se llevan de regreso a casa. Muchos compradores desconocen la obligación de pagar el impuesto o presentar la declaración correspondiente, o el hecho de que no es deber de un comerciante cobrarles el impuesto y pagarlo indirectamente. Sin embargo, es obligación del comprador pagarlo directamente al estado, a menudo en relación con la presentación de su declaración anual de impuestos sobre la renta.
La responsabilidad de cualquier residente no exento de un estado de los EE. UU. con un impuesto a las ventas por el pago del impuesto de uso equivalente al comprar bienes de otro estado (o país) a través de pedidos por correo , por teléfono o a través de Internet no debe confundirse con la cuestión de los impuestos directos de Internet que se aplican a los propios servicios de Internet, como los impuestos sobre bits, los impuestos sobre el ancho de banda, los impuestos de franquicia y los impuestos sobre el correo electrónico. La mayoría de estos gravámenes están prohibidos hasta 2014 por las Leyes de modificación de la Ley de libertad fiscal en Internet de 2007, que extienden las disposiciones de la Ley de libertad fiscal en Internet federal más allá de su vencimiento original de 2007.
Los bienes que estarían sujetos a impuestos en el país de origen están sujetos a impuestos a la misma tasa cuando se llevan a casa o se entregan a domicilio, independientemente de dónde o cómo se hayan comprado. Existen numerosas exenciones de impuestos sobre las ventas y el uso locales según la condición del contribuyente (por ejemplo, existen exenciones para organizaciones benéficas ), exenciones basadas en el tamaño de la compra (por ejemplo, ropa de menos de $110 en Vermont) y exenciones para tipos específicos de bienes (por ejemplo, ropa protectora , alimentos, medicamentos y materiales educativos).
En teoría, incluso los clientes de jurisdicciones que aplican impuestos a las ventas pueden tener obligaciones fiscales adicionales cuando compran en jurisdicciones vecinas que no aplican impuestos o que aplican impuestos más bajos. Por ejemplo, si un estado adyacente tiene una tasa impositiva ligeramente más baja que la del lugar de residencia del comprador, ese comprador podría enfrentar una carga impositiva adicional aunque la compra ya estuviera gravada en el momento de la venta. Las autoridades recaudadoras se refieren a la diferencia en las tasas impositivas como "descuento fiscal".
Las jurisdicciones impositivas generalmente otorgan una exención del impuesto sobre el uso a los contribuyentes comerciales que compran acciones de empresas. Este tipo de exención se aplica a los bienes adquiridos libres de impuestos para su reventa, pero caduca si los bienes se convierten para su uso por parte de la propia empresa (por ejemplo, un automóvil de la empresa, suministros de oficina y productos de limpieza).
Algunos países cobran un impuesto al valor agregado (IVA) o un impuesto sobre bienes y servicios (GST) que se aplica a las compras minoristas. Cuando esos clientes son residentes de un estado de EE. UU. que tiene impuestos sobre las ventas sobre dichos bienes, los impuestos IVA o GST pagados pueden usarse como crédito contra el monto del impuesto al uso que de otra manera se adeudaría, a menos que se excluya, como en Massachusetts. Sin embargo, cuando se solicita un reembolso posterior al viaje del IVA o GST, la jurisdicción impositiva del país de origen del comprador puede presentar una reclamación por la obligación tributaria total sobre las ventas.
A pesar de que la mayoría de los compradores desconocen sus obligaciones en materia de impuestos sobre el consumo, existen sanciones potencialmente severas por evasión fiscal deliberada. Cualquier comprador en línea, por correo telefónico o viajero que realice compras "libres de impuestos" podría ser procesado con éxito por evasión de impuestos estatales sobre el consumo si deliberadamente no presenta la declaración necesaria y paga el impuesto requerido, u omite intencionalmente la información de una declaración anual requerida. Cuando una jurisdicción fiscal hace cumplir la obligación de pagar impuestos sobre el consumo, a menudo también busca sanciones adicionales e intereses acumulados por no enviar a tiempo la declaración de impuestos y los pagos de impuestos necesarios, así como un posible perjurio por omisiones en los formularios oficiales presentados. El plazo de prescripción de los impuestos adeudados puede no comenzar a correr hasta que se presente la declaración de impuestos requerida. Algunos estados también proporcionan una escala de "puerto seguro" de impuestos sobre el consumo que probablemente adeude cada contribuyente, en función de los ingresos brutos ajustados del contribuyente. Por ejemplo, alguien con un ingreso de más de $100,000 podría destinar 0,0005 de sus ingresos como pago del "impuesto al uso", sin tener que contabilizar ninguna compra real fuera del estado de menos de $1,000 cada una.
Para aumentar la oportunidad de recaudar impuestos sobre el uso, varios estados de los EE. UU. han estado trabajando para implementar un acuerdo interestatal "simplificado" sobre el impuesto sobre el uso . Para hacer efectivo este pacto interestatal multilateral, muchos estados han promulgado, o están considerando promulgar, cambios legales que requieren que los residentes revelen, bajo pena de perjurio, su responsabilidad anual por el impuesto sobre el uso por compras fuera del estado. El enfoque en la recaudación del impuesto sobre el uso ha aumentado porque la Corte Suprema de los EE. UU. ha puesto obstáculos significativos en el camino de los esfuerzos de los estados para recaudar impuestos sobre las ventas en transacciones en otras jurisdicciones sin impuestos o con impuestos más bajos. En National Bellas Hess, Inc. v. Department of Revenue of the State of Illinois y Quill Corp. v. North Dakota , la Corte concluyó que la Cláusula de Comercio y la Cláusula del Debido Proceso de la Constitución de los EE. UU. requieren que exista un nexo entre el estado que aplica los impuestos y el vendedor de bienes o servicios, en forma de presencia física. Esto se ha interpretado para que se aplique tanto a las ventas por catálogo como a las ventas fuera del estado a través de Internet. Por lo tanto, los estados tienen prohibido cobrar impuestos sobre las ventas en las llamadas transacciones remotas porque hacerlo supondría una carga inconstitucional para el comercio interestatal. (Estos casos judiciales fueron posteriormente revocados en el caso South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018), que establecía que un estado puede cobrar impuestos sobre las ventas en las compras realizadas a vendedores de fuera del estado que no tienen presencia física en el estado).
El Proyecto de Impuesto sobre Ventas Simplificado es la respuesta de los estados, con la que buscan recaudar impuestos sobre el uso en las ventas remotas por Internet y por catálogo en lugar de impuestos sobre las ventas. En relación con este proyecto, ha habido un debate entre los funcionarios fiscales estatales sobre la creación de obligaciones o incentivos para que los comerciantes recauden impuestos a los clientes que sean residentes de los estados con impuestos sobre las ventas, especialmente en el área de las ventas en línea, a cambio de remitir al comerciante un porcentaje de los impuestos que de otro modo no se pagarían. Algunos estados de EE. UU. también están considerando una amnistía fiscal , en virtud de la cual los residentes podrían liquidar los impuestos sobre el uso y las sanciones no pagados con un descuento, pero solo si el acuerdo se ofrece antes de que comience la recaudación de la obligación tributaria.
En Australia, las compras libres de impuestos se denominan Plan de Reembolso Turístico (TRS, por sus siglas en inglés), que permite a los visitantes extranjeros y a los residentes australianos solicitar un reembolso del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) y del Impuesto de Igualación del Vino (WET, por sus siglas en inglés) pagados por determinados bienes comprados en Australia dentro de los 60 días posteriores a la salida de Australia y luego sacados de Australia en equipaje de mano o usados. [3] El reembolso está disponible para los bienes comprados en los 60 días anteriores a la salida de Australia, las compras de una sola empresa (incluso en facturas separadas) deben sumar $300 (GST incluido) o más, el viajero debe tener una factura fiscal original de los bienes, los bienes pueden requerir ser verificados por un oficial en el mostrador de Servicios al Cliente de Aduanas y Protección Fronteriza. [4]
Las solicitudes de reembolso de impuestos se pueden realizar en el mostrador de TRS en un aeropuerto internacional o en la terminal de cruceros de algunos puertos marítimos australianos.
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