Un número de archivo fiscal ( TFN ) es un identificador único emitido por la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) a cada entidad contribuyente: un individuo, una empresa, un fondo de jubilación , una sociedad o un fideicomiso . [1] No todos los individuos tienen un TFN, y una empresa tiene tanto un TFN como un Número Comercial Australiano (ABN). [2] [1] Si una empresa obtiene ingresos como parte del desarrollo de su negocio, puede citar su ABN en lugar de su TFN.
El TFN se introdujo inicialmente para facilitar el seguimiento de los archivos en la ATO, pero desde entonces se ha ampliado para incluir la comparación de ingresos y otros datos. El TFN consiste en un número de nueve dígitos, que normalmente se presenta en el formato nnn nnn nnn . Las leyes estrictas exigen que los TFN se registren o utilicen únicamente para fines relacionados con los impuestos específicamente autorizados. [3] [4]
El TFN cumple una función similar a la del número de la Seguridad Social estadounidense , pero su uso está estrictamente limitado por ley para evitar la proliferación de funciones que ha afectado a su homólogo estadounidense. También cumple una función similar a la del seguro nacional en el Reino Unido .
La ATO ha utilizado los números de identificación fiscal desde la década de 1930. [5] En algún momento entre 1972 y 1983, el formato de los números de archivo de impuestos cambió. El formato anterior todavía se utilizaba en 1972 y el formato posterior se utilizó en 1983.
En el formato posterior, el TFN en sí tenía 8 o 9 dígitos, con un dígito de control. Las personas físicas recibían un TFN de 9 dígitos y las personas no físicas recibían un TFN de 8 dígitos. La indicación del TFN no era obligatoria, por ejemplo, al presentar una declaración de impuestos, aunque no indicarlo puede retrasar la tramitación de la declaración.
En mayo de 1988, tras la desaparición del sistema Australia Card , el Tesorero Paul Keating anunció que el Gobierno tenía la intención de introducir un sistema TFN mejorado, [6] y ese año se aprobó la legislación que establecía el sistema. [7]
Cuando se introdujo la legislación en 1988, todavía se aplicaba el sistema de TFN de 8 y 9 dígitos. Sin embargo, como los TFN de 8 dígitos se estaban agotando, a todos los nuevos contribuyentes se les expiden TFN de 9 dígitos. [1] Los números ya no tienen ningún significado incorporado.
Una de las consecuencias del sistema mejorado que utiliza los TFN para hacer coincidir los ingresos por intereses y dividendos con los números de archivo de impuestos y sus entidades correspondientes (o la ausencia de TFN/entidades correspondientes, según sea el caso) era que sería cada vez más difícil ocultar dichos ingresos a la ATO. También existía el riesgo de que en los casos en que las obligaciones tributarias pasadas no declaradas fueran grandes, se pudiera identificar a los infractores y perseguirlos por atrasos más severas sanciones (un porcentaje de los atrasos, más los intereses sobre los atrasos). En vista de la nueva legislación, la ATO ofreció una amnistía de estas sanciones como incentivo para que las personas afectadas enmendaran sus declaraciones de los años anteriores (incluyendo los ingresos por intereses no declarados previamente) y pagaran sus impuestos pendientes (sin que se impusieran las sanciones disponibles sobre las obligaciones tributarias aumentadas).
Entre mayo de 1988 y el 31 de octubre de 1988, la ATO llevó a cabo esta amnistía para que los contribuyentes que anteriormente no habían declarado completamente los ingresos pasivos, como intereses bancarios, dividendos de acciones, etc., y otras personas no contribuyentes que no habían presentado declaraciones de impuestos sobre la renta en años anteriores, pudieran presentar enmiendas retroactivas a las declaraciones o presentar declaraciones retroactivas. En tales casos, las personas que solicitaban la exención en virtud de la amnistía se volvían responsables del impuesto sobre la renta pendiente, pero en general se las eximía de las multas y sanciones que se habrían impuesto en ausencia de la amnistía.
La amnistía se extendió posteriormente más allá del 31 de octubre de 1988, y a los participantes que se inscribieron tarde se les dio hasta el 15 de abril de 1989 para presentar declaraciones de impuestos enmendadas o presentar declaraciones que anteriormente faltaban y que revelaran ingresos adicionales no declarados previamente.
En 2014, la ATO llevó a cabo una segunda amnistía, conocida como Proyecto DOIT (Revelar ingresos en el extranjero hoy). La amnistía de 2014 estaba dirigida a los ingresos en el extranjero. Se dice que la amnistía de 2014 es la última amnistía de la ATO.
El objetivo principal del sistema TFN mejorado es permitir que la ATO recopile información sobre los ingresos y otros datos de los contribuyentes (lo que se conoce oficialmente como "coincidencia de datos"). Para ello, la ATO exige a las entidades pagadoras (por ejemplo, bancos, empleadores, empresas públicas, fondos de jubilación, Centrelink y otros) que proporcionen electrónicamente a la ATO información sobre determinados tipos de pagos realizados por ellas, junto con el TFN asociado del destinatario. Cuando los contribuyentes presentan sus declaraciones de impuestos sobre la renta al final del ejercicio económico, la ATO puede comparar electrónicamente los ingresos declarados por el contribuyente con los pagos declarados por las entidades pagadoras.
Los tipos de pagos de ingresos cubiertos por las normas de correspondencia de datos del TFN incluyen:
Otra información proporcionada a la ATO mediante el TFN incluye información sobre seguros de salud, así como la compra y venta de propiedades, como bienes raíces y acciones.
Debido a la reacción de la comunidad contra el plan abortado de la Tarjeta Australia , las normas ampliadas del TFN son técnicamente opcionales. El contribuyente con derecho a recibir dichos pagos de ingresos tiene la opción de indicar el TFN o no hacerlo. Como regla general, los contribuyentes indican su TFN. Las instituciones suelen ayudar recordando o invitando a los clientes a hacerlo en cualquier nueva fuente de ingresos (por ejemplo, nuevas cuentas, nuevos bonos, nuevas participaciones). Los formularios para indicar el TFN incluyen un recordatorio de las disposiciones clave del sistema, por ejemplo, de Computershare :
Si una cuenta está a nombre de varios inversores, cada uno puede elegir si cotizar o no, pero se retienen impuestos a menos que al menos dos lo hayan hecho.
En los pocos casos en que un beneficiario no haya proporcionado a la entidad pagadora su TFN en el momento en que debe realizarse el pago, a menos que el pago esté exento, la entidad pagadora está legalmente obligada a retener un monto de retención de impuestos del TFN a la tasa marginal más alta (actualmente el 47%) del pago que la entidad pagadora está a punto de realizar. Se aplican reglas similares, pero más estrictas, a las empresas que no proporcionan a sus clientes un ABN.
La entidad pagadora informaría los montos retenidos de TFN y ABN en su próxima Declaración de Actividad Comercial (BAS) y agregaría los montos retenidos al pago que debe realizar a la ATO. La entidad pagadora también informaría al destinatario del monto retenido de TFN.
El importe retenido del TFN se convierte en un pago anticipado de impuestos por parte del contribuyente cuyos fondos han sido retenidos. Cuando el contribuyente presenta una declaración de impuestos sobre la renta, deberá reclamar los denominados "importes del TFN" contra su obligación tributaria final, y cualquier excedente se le reembolsará. El contribuyente debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta para recuperar el exceso de impuestos.
Algunas personas y organizaciones están exentas de la retención del TFN; pueden indicar su categoría de exención en lugar de citar un TFN. Esto incluye:
Las personas y organizaciones en estas categorías aún pueden necesitar presentar una declaración de impuestos, pero en términos generales, estas exenciones significan que aquellos que no necesitan presentar una declaración de impuestos no necesitan obtener un número de archivo de impuestos.
La exención para los hijos no se aplica a los dividendos de la empresa, y si una cuenta bancaria está a nombre de más de una persona, solo está exenta si todos los titulares de la cuenta son menores de 16 años. Los hijos pueden solicitar un TFN y cotizarlo de la misma manera que cualquier otra persona, si así lo desean.
En el caso de algunas formas de ingresos, las ganancias pequeñas están exentas de la retención del TFN para cualquier titular de cuenta. Por ejemplo, los intereses bancarios de hasta $120 por año están exentos. (Sin embargo, dichos montos siguen siendo ingresos gravables).
Los TFN son emitidos por la Oficina de Impuestos de Australia. Un nuevo contribuyente recibe un número de expediente fiscal en el plazo de aproximadamente un mes desde que realiza la solicitud y proporciona una prueba de identidad .
Centrelink ayuda a quienes solicitan determinadas prestaciones a solicitar un TFN al mismo tiempo, si aún no lo tienen. Por ejemplo, las prestaciones por desempleo están sujetas a las normas de retención del TFN si no se cotiza un TFN. Es posible que un joven que solicite una prestación de este tipo por primera vez nunca haya necesitado un TFN anteriormente.
Los extranjeros que se encuentran en Australia y cuya visa les permite trabajar pueden solicitar un TFN en línea, utilizando su número de pasaporte y número de visa. La ATO establece una prueba de identidad al confirmar esos números con el Departamento de Inmigración .
[ cita requerida ]
Como sucede con muchos números de identificación, el TFN incluye un dígito de control para detectar números erróneos. El algoritmo se basa en una simple aritmética de módulo 11 basada en muchos otros esquemas de suma de control de dígitos.
La validez del TFN de ejemplo '123456782' se puede comprobar mediante el siguiente proceso
La suma de los números es 253 (1 + 8 + 9 + 28 + 25 + 48 + 42 + 72 + 20 = 253). 253 es múltiplo de 11 (11 × 23 = 253). Por lo tanto, el número es válido.