La amnistía fiscal permite a los contribuyentes revelar y pagar voluntariamente los impuestos adeudados a cambio de evitar sanciones por evasión fiscal . Es una oportunidad por tiempo limitado para que un grupo específico de contribuyentes pague una cantidad definida, a cambio de la condonación de una obligación tributaria (incluidos los intereses, las sanciones y el procesamiento penal ) relacionada con períodos impositivos anteriores. Por lo general, expira cuando alguna autoridad comienza una investigación fiscal del impuesto vencido.
En algunos casos, la legislación que extiende la amnistía también impone sanciones más severas a quienes tienen derecho a la amnistía pero no la aprovechan. [1] La amnistía fiscal es una de las estrategias de cumplimiento voluntario para aumentar la base impositiva y los ingresos fiscales. La amnistía fiscal se diferencia de otras estrategias de cumplimiento voluntario en que la amnistía fiscal generalmente exime a los contribuyentes de la obligación tributaria. [2] En 2016, Indonesia había implementado uno de los mayores planes de amnistía fiscal del mundo y logró reunir alrededor de US$9.61 mil millones en impuestos en nueve meses. [3] [4]
La introducción de una amnistía en cualquier ejercicio fiscal tiene como objetivo ayudar a las arcas públicas a recaudar ingresos fiscales, añadiendo beneficiarios que no han declarado sus bienes anteriormente. El objetivo principal es replicar la economía y alentar a las personas y corporaciones a declarar su riqueza a medida que ésta se vaya generando. Con este esquema, el beneficiario sólo tiene que pagar el impuesto sobre el total de los bienes que declara. Los estados introducen este esquema cuando creen que las personas ocultan su riqueza a las autoridades fiscales. [5] [6]
Los ingresos fiscales obtenidos a través de estos esquemas se utilizan para el bienestar del estado. Cada individuo y empresa tiene que informar anualmente sobre sus actividades comerciales en su declaración de impuestos. Aquellos que permanecen transparentes al declarar sus activos y pasivos a las autoridades fiscales no son objeto de indagaciones ni investigaciones. La amnistía fiscal es beneficiosa para aquellos que han estado ocultando o no declarando sus activos de manera justa y transparente durante años, quienes pueden legitimar sus activos al declararlos ya sea que existan dentro o fuera del país. [7] Cuando se introducen estos esquemas, los departamentos de ingresos y de impuestos del estado dan tiempo para declarar su riqueza sin ninguna penalización. Una vez transcurrido este tiempo, habrá una multa además de la tasa impositiva original. Los países cambian sus leyes dependiendo de varios factores como el nivel de participación de los contribuyentes, la eficacia general de la administración tributaria y la aplicación de la ley.
Existen esquemas en los que el gobierno ofrece alivio financiero a los evasores fiscales. En virtud de estos esquemas, el gobierno decide condonar total o parcialmente las sanciones financieras que se deben pagar como resultado de la evasión fiscal. En algunos casos, el gobierno solo permite a los contribuyentes devolver la suma total en cómodas cuotas a lo largo de un período de tiempo más largo. Por lo tanto, los inversores se benefician porque también pueden ganar intereses sobre los impuestos no pagados.
En algunos casos, no se otorga inmunidad legal, por lo que si el ingreso imponible se generó a partir de alguna actividad ilícita, como el tráfico de drogas u otros delitos, el gobierno aún podría procesar al contribuyente.
Por otra parte, existen algunos esquemas de amnistía fiscal que también ofrecen amnistía legal. Estos esquemas básicamente prometen que el gobierno simplemente cerrará los ojos ante la fuente de los ingresos imponibles. El gobierno promete no realizar ninguna investigación ni revelar ninguna información después de recibir los ingresos fiscales que le corresponden.
Hay varias razones posibles para la amnistía fiscal.
Durante el período de crisis, pueden surgir dificultades financieras para los contribuyentes y un aumento del gasto público. Las amnistías fiscales se consideran necesarias para recaudar al menos una parte de las deudas tributarias. También ayudan a aliviar a los contribuyentes que no pueden pagar sus deudas tributarias y a reactivar el mercado.
Los partidos políticos pueden aprovechar la posibilidad de conceder una amnistía fiscal para conseguir más votos cuando se acerque el próximo período electoral. La determinación del alcance de la amnistía es una decisión totalmente política y está en manos del gobierno.
Para resolver las confusiones existentes, los puntos defectuosos del sistema y realizar cambios radicales en el sistema tributario, puede ser necesaria la liquidación de períodos pasados. También es difícil y administrativamente agotador cobrar la deuda tributaria de los contribuyentes en dificultades financieras. Los tribunales fiscales tienen una gran carga de trabajo y la recaudación de impuestos lleva mucho tiempo. La amnistía fiscal es una forma fácil y beneficiosa de resolver estas dificultades administrativas.
Muchos de los efectos positivos y las razones de la amnistía fiscal son efectos sólo a corto plazo. La amnistía fiscal también tiene muchos oponentes debido a los efectos a largo plazo en la sociedad. La razón principal es que todos debemos ser iguales en términos de ley y justicia. La amnistía fiscal da una ventaja a quienes infringen la ley. La gente pierde confianza en la justicia y los castigos pierden su eficacia. Puede conducir a una disminución de la moralidad y un aumento de los delitos fiscales. Algunos de estos efectos negativos pueden eliminarse con una regulación estricta y una elección cuidadosa de quién puede recibir la amnistía fiscal. La amnistía fiscal es una oportunidad limitada para que un grupo específico de contribuyentes pague una cantidad definida, a cambio de la condonación de una obligación tributaria relacionada con un período fiscal anterior o períodos y sin temor a procesamientos penales. [8] Canadá resuelve este problema renunciando únicamente a la multa y cobrando aún el impuesto adeudado y los intereses de demora, eliminando la ventaja de quienes infringen la ley, al tiempo que mantiene un incentivo para que paguen voluntariamente. [9]
Australia ha implementado varios programas de amnistía fiscal en el pasado, incluyendo la iniciativa "Project DO IT" en 2014 y la "Taxation Amnesty Initiative" en 2007. La Taxation Amnesty Initiative fue un programa único que permitió a las personas y empresas que calificaban revelar cualquier obligación tributaria que no se declarara o se declarara de forma insuficiente sin enfrentar consecuencias legales. El programa proporcionó una tasa de penalización reducida para aquellos que divulgaran voluntariamente sus obligaciones tributarias. La iniciativa concluyó el 31 de enero de 2008. [10] El propósito del Project DO IT era motivar a las personas y empresas a revelar cualquier ingreso o ganancia de capital que no se declarara o se declarara de forma insuficiente a la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). [11] Aquellos que eligieron divulgar sus obligaciones tributarias voluntariamente tuvieron la oportunidad de recibir sanciones reducidas y protección contra el procesamiento penal. [12] El programa concluyó oficialmente el 19 de diciembre de 2014. Durante la amnistía fiscal de Australia en 2014, miles de australianos ricos declararon miles de millones de dólares en activos e ingresos no gravados escondidos en cuentas bancarias en otros países como Suiza. [13] [14]
En 2004, el Parlamento belga aprobó una ley que permite a las personas sujetas al impuesto sobre la renta belga regularizar los activos no declarados o no gravados que poseían antes del 1 de junio de 2003. [15] El gobierno aumentó la parte libre de impuestos para las personas de 10.160 a 13.500 euros. [16] La ley tiene por objeto eliminar el sistema fiscal actual que valora algunos beneficios en especie a una tasa fija, lo que resulta en un importe impositivo inferior a su valor real. Con arreglo al nuevo sistema, ciertos beneficios en especie, como el alojamiento gratuito, los servicios públicos o el personal doméstico proporcionado por una empresa a su director, se gravarán a su valor real. [16] Para las grandes empresas, los cambios propuestos por el Estado al régimen de "renta gravada definitivamente" (RDT/DBI) exigirían que las acciones se mantuvieran con un vínculo específico y duradero entre la empresa accionista y la empresa cuyas acciones se poseen. El sistema anterior de dos pasos de considerar los dividendos en la base imponible de la empresa accionista y luego deducirlos, podría cambiar a una exención pura de dividendos. [16] Además, los cambios propuestos podrían eliminar el régimen fiscal beneficioso para las empresas de inversión conocido como "SICAV RDT" / DBI-Bevek". La reforma fiscal implementada en Bélgica en 2017 implicó cambios estructurales significativos que apuntaban a ampliar la base impositiva y al mismo tiempo reducir la tasa impositiva general. [16] [17]
Canadá cuenta con amnistía fiscal en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta para los delitos relacionados con el impuesto sobre la renta y en virtud de la Ley del Impuesto Especial para los asuntos relacionados con el GST/HST (impuesto sobre bienes y servicios/impuesto sobre las ventas armonizado). La Agencia Tributaria de Canadá se refiere a la amnistía fiscal como el Programa de Divulgación Voluntaria (VDP, por sus siglas en inglés) y tiene su autoridad legal en virtud del inciso 220(3.1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y los artículos 88 y 281.1 de la ETA que establecen las reglas para las solicitudes de alivio para contribuyentes. Este alivio está disponible por un período de 10 años antes de la fecha de presentación y cubre las declaraciones de impuestos no presentadas y las declaraciones de información no presentadas, como los formularios T1135 o T1134 de activos en el extranjero, así como la evasión fiscal en forma de ingresos no declarados o gastos o deducciones reclamados en exceso. Los contribuyentes elegibles recibirán un alivio total de la multa y evitarán cualquier posible procesamiento por evasión fiscal. Solo se condonará la multa y se deberán pagar los impuestos adeudados y los intereses moratorios a menos que se condone de otra manera. [18] [9] Los intereses se condonarán solo en tres situaciones: circunstancias extraordinarias, acciones de la CRA (demoras en el procesamiento o errores en el material publicado) o incapacidad de pago o dificultades financieras. [9] [19]
En 1986, el gobierno de Jacques Chirac decidió aplicar una amnistía fiscal a las empresas y personas que hubieran escondido beneficios o ingresos en paraísos fiscales. Las empresas y personas que hubieran llevado su dinero a Francia tuvieron que pagar una tasa fija del 10%. Más de 16.000 millones de francos regresaron a Francia en 1986. [20]
En 2004, Alemania concedió una amnistía fiscal en relación con la evasión fiscal. [21]
El 30 de septiembre de 2010, el Parlamento helénico ratificó una legislación impulsada por el gobierno griego en un esfuerzo por aumentar los ingresos, otorgando amnistía fiscal a millones de ciudadanos griegos pagando sólo el 55 por ciento de las deudas pendientes. [22] [23] [24] En 2011, la Comisión Europea solicitó a Grecia que modificara su legislación fiscal ya que su amnistía fiscal se consideró discriminatoria e incompatible con los tratados de la Unión Europea. [25]
El Gobierno de la India permitió a los ciudadanos declarar sus ingresos no declarados en el Plan de Declaración de Ingresos de 2016 y pagar un total de impuestos del 45 % en una sola liquidación. Se hicieron alrededor de 64.275 declaraciones por un valor de 652.500 millones de rupias (9.400 millones de dólares estadounidenses). El plan se realizó después de la desmonetización, cuando el primer ministro del país, Narendra Modi, eliminó los billetes de 500 y 1.000 rupias en un intento de eliminar el efectivo obtenido a través de actividades ilegales o ganado legalmente pero nunca declarado. [26]
Después de varios programas de amnistía fiscal lanzados en 1964, 1984 y 2008, Indonesia ha aplicado otra amnistía fiscal en 2016. Después de 3 períodos consecutivos de 3 meses en 2016 y 2017, finalizados el 31 de marzo de 2017, el compromiso de repatriación fue de 146,6 billones de rupias, pero la realización fue de 128,3 billones de rupias o aproximadamente $ 9,61 mil millones. [3] [4] Mientras que la declaración de activos fue de 4.855 billones de rupias de 956 mil contribuyentes. [27] El resultado es muy exitoso. Es un nuevo récord mundial que derriba el programa de amnistía fiscal de Italia de 2009 con 1.179 billones de rupias y repatrió 59 billones de rupias. [28]
Italia introdujo en 2001 una amnistía fiscal conocida como Scudo Fiscale (en español: Escudo fiscal ), que se extendió en 2003. [29]
En 2009, la amnistía fiscal italiana sujetó los activos repatriados a un impuesto fijo del 5%. [30] En total, se declararon alrededor de 80.000 millones de euros en activos, lo que dio lugar a unos ingresos fiscales de 4.000 millones de euros. [31] El Banco de Italia estimó que los ciudadanos italianos tenían alrededor de 500.000 millones de euros en fondos no declarados fuera del país. [32]
Se introdujo durante el anuncio del Presupuesto 2019 el 2 de noviembre de 2018. [33] A partir de junio de 2023 y hasta fines de 2024, el gobierno ha sugerido implementar otra ronda de un programa llamado Programa Especial de Divulgación Voluntaria. Esto proporcionaría una exención total de las sanciones y sería voluntario para las personas participar en él. [34] Jagdev Singh, líder de impuestos de Pwc en Malasia, afirmó que estas adiciones al programa de 2019 contribuirían positivamente a los ingresos del gobierno, ya que la amnistía anterior para los impuestos directos trajo consigo impuestos y sanciones adicionales por cerca de RM8 mil millones. [34]
Noruega implementó un programa de amnistía fiscal durante el período 2008-2016 para los contribuyentes que tenían activos no declarados ocultos en el extranjero. Los contribuyentes que revelaron sus activos no enfrentaron sanciones penales. Un estudio de 2022 concluyó que esto llevó a aproximadamente 1.500 personas a revelar sus activos. Los impuestos pagados por estas personas aumentaron posteriormente en un 30%. [35]
Pakistán introdujo un plan de amnistía fiscal en 2018 que generó mil millones de dólares o 121 mil millones de rupias en ingresos fiscales de individuos, asociaciones de personas y corporaciones que declaran sus activos en este plan. [36]
Filipinas introdujo la Ley de Amnistía Fiscal de 2019 o Ley de la República No. 11213 [37] que se convirtió en ley el 14 de febrero de 2019, con un mensaje de veto del presidente Rodrigo R. Duterte. Dicha Ley se publicó en el Boletín Oficial el 18 de febrero de 2019 y entró en vigor el 5 de marzo de 2019, es decir, el día 15 después de la publicación oficial. Como resultado, la Oficina de Ingresos Internos, que es la principal agencia recaudadora del gobierno, publicó las normas y reglamentos de implementación sobre la utilización de la amnistía fiscal, dos de los cuales son el Reglamento de Ingresos No. 4-2019: Amnistía sobre Delincuencia Fiscal [38] que se emitió el 5 de abril de 2019, y el Reglamento de Ingresos No. 6-2019: Amnistía del Impuesto al Patrimonio [39] que se emitió el 29 de mayo de 2019.
Portugal introdujo amnistías fiscales en 2005 y 2010. [40] El programa "Regressar" se introdujo en Portugal en 2019 con el objetivo de atraer a los expatriados portugueses que abandonaron el país antes de 2015 para que regresaran y contribuyeran al crecimiento del país. [41] El programa incluye una iniciativa de amnistía fiscal que permite a las personas con obligaciones tributarias pendientes liquidar sus deudas con multas y tasas de interés reducidas. Para calificar para el programa, las personas deben cumplir criterios específicos, como mantener su residencia fiscal en Portugal durante al menos tres años. Este programa se ha extendido hasta fines de 2023 y el gobierno lo ha considerado exitoso, y muchas personas han aprovechado la oportunidad para normalizar su situación fiscal e invertir en el país. [41]
En 2007, un programa ruso de amnistía fiscal recaudó 130 millones de dólares en los primeros seis meses. El programa ruso no estaba abierto a ninguna persona que hubiera sido condenada previamente por delitos fiscales, como la evasión fiscal. [42]
En 2003, Sudáfrica promulgó la Ley de amnistía de control de cambio y modificación de las leyes tributarias , una amnistía fiscal. [43] En el pasado, se han implementado varias iniciativas de amnistía fiscal en Sudáfrica. El programa más reciente se denominó "Programa especial de divulgación voluntaria", que se introdujo en 2017 y concluyó en agosto del mismo año. El SARS consideró que el programa fue exitoso, y más de 2000 contribuyentes lo utilizaron para divulgar sus activos e ingresos en el extranjero que no habían divulgado anteriormente. [44] Sin embargo, los contribuyentes que no hayan divulgado sus activos e ingresos en el extranjero desde la finalización del programa corren el riesgo de recibir sanciones sustanciales y la posibilidad de un procesamiento penal si el SARS los detecta.
En 2012, el ministro español de Economía y Competitividad, Cristóbal Montoro, anunció una amnistía fiscal para los activos no declarados o escondidos en paraísos fiscales . Se permitiría la repatriación pagando un impuesto del 10 por ciento, sin ninguna sanción penal. [45]
Muchos estados de Estados Unidos han tenido amnistías fiscales. [46] La ciudad de Los Ángeles recaudó $18,6 millones en su programa de amnistía fiscal de 2009, alegando que la cantidad era $8,6 millones más de lo esperado y que las empresas ahorraron $6,7 millones en multas. [47] El estado de Luisiana recaudó $450 millones de su programa de amnistía fiscal de 2009, tres veces más de lo esperado, según el gobernador republicano Bobby Jindal . [48]
La División de Investigación Criminal del IRS ha tenido una práctica de larga data de otorgar amnistía fiscal a los contribuyentes que han cometido delitos fiscales, generalmente evasión fiscal . Después de la Segunda Guerra Mundial , la política administrativa del Servicio de Impuestos Internos fue proporcionar amnistía del procesamiento penal a los contribuyentes que revelaron voluntariamente su pago insuficiente de impuestos. [49] Aunque estaban protegidos del procesamiento penal, dichos contribuyentes aún estaban sujetos a cualquier sanción civil o interés que se aplicara con respecto a los impuestos morosos. [50]
En un proyecto de ley del Senado de los Estados Unidos de 2007 que no se convirtió en ley, se propuso una amnistía fiscal para los inmigrantes ilegales. La amnistía fiscal fue apoyada por el entonces presidente George W. Bush y su secretario de Seguridad Nacional, Michael Chertoff . [51]
Los procedimientos simplificados para operaciones en el extranjero, establecidos por el IRS en 2012, ofrecen a los contribuyentes estadounidenses que residen en el extranjero una vía de cumplimiento para rectificar omisiones no intencionales pasadas de ingresos y activos extranjeros sin enfrentar ciertas sanciones. Para ser elegibles, los contribuyentes deben cumplir con criterios específicos de no residencia y presentar documentación completa, incluida una certificación de conducta no intencional. [52]
El 26 de junio de 2012, el Comisionado del IRS, Doug Shulman, dijo que los programas de divulgación voluntaria en el extranjero del IRS han recaudado hasta el momento más de $5 mil millones en impuestos atrasados, intereses y multas de 33.000 divulgaciones voluntarias realizadas bajo los primeros dos programas. [53]
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