El término fideicomiso para necesidades complementarias es específico de los EE. UU. para un tipo de fideicomiso para necesidades especiales (un término reconocido internacionalmente). [1] Los fideicomisos para necesidades complementarias cumplen con las disposiciones de las leyes estatales y federales de los EE. UU . y están diseñados para brindar beneficios y proteger los activos de las personas con discapacidades físicas, psiquiátricas o intelectuales, y al mismo tiempo permitir que dichas personas califiquen y reciban beneficios de atención médica gubernamentales, especialmente beneficios de atención de enfermería a largo plazo, bajo el programa de asistencia social Medicaid . [2]
Los fideicomisos de necesidades suplementarias se utilizan a menudo para recibir una herencia o el producto de un litigio por lesiones personales en nombre de una persona con una discapacidad, a fin de permitir que la persona califique para los beneficios de Medicaid a pesar de haber recibido el acuerdo.
Medicaid es el programa federal administrado por los estados que brinda atención médica a quienes no pueden pagarla, basándose principalmente en un estándar de empobrecimiento. Véase 42 USC § 1396 et. seq. La ley federal establece ciertos requisitos obligatorios que cada estado debe adoptar en su programa local de Medicaid. Los estados también tienen opciones para elegir otros componentes del programa Medicaid, que luego brindan a las personas calificadas. En consecuencia, la cobertura de Medicaid varía de un estado a otro en ciertos aspectos, pero también existen disposiciones obligatorias de la ley federal.
Para calificar para Medicaid y sus beneficios de atención médica y de enfermería a largo plazo, el solicitante debe ser "pobre". Existe un límite estricto para los activos contables que puede poseer un beneficiario de Medicaid. Para calificar para Medicaid, un solicitante debe cumplir con las pautas de activos para el Ingreso de Seguridad Suplementario (SSI). El SSI permite que un solicitante soltero no posea más de $2,000 en activos contables y que un solicitante casado no posea más de $3,000 en activos contables. Ciertos activos, como la casa en la que uno vive, están específicamente exentos y no son contables.
Un fideicomiso es un acuerdo legal en el que el título legal de los activos lo tiene un fideicomisario bajo ciertas restricciones definidas escritas dentro del instrumento rector (generalmente un testamento o un acuerdo de fideicomiso escrito) para el beneficio de otra parte conocida como el beneficiario . Los fideicomisos se pueden utilizar como un vehículo para poner activos a disposición de un beneficiario, pero aún así restringirlos significativamente. Dichos fideicomisos se denominan fideicomisos derrochadores . Un beneficiario no necesariamente tiene que estar discapacitado para beneficiarse de un fideicomiso derrochador, pero la mayoría de los fideicomisos derrochadores no serían suficientes para calificar a su beneficiario para Medicaid ya que los activos mantenidos dentro de ellos serían contables.
La ley federal de Medicaid impone requisitos importantes sobre el tipo de fideicomiso derrochador que se puede utilizar para preservar los activos de un beneficiario y aún así calificar al beneficiario para recibir beneficios gubernamentales.
Antes de la promulgación de la Ley Ómnibus de Reconciliación Presupuestaria de 1993 (OBRA-93), PL 103–66, era posible crear un fideicomiso discrecional autoconstituido para beneficio del fideicomitente y aún así permitirle calificar para los beneficios de atención de enfermería a largo plazo de Medicaid. Estos fideicomisos se llamaban "Fideicomisos Calificativos de Medicaid" (MQT, por sus siglas en inglés) y no requerían que una persona fuera discapacitada para calificar para Medicaid, solo que estuviera empobrecida. El fideicomitente de un MQT se empobrecía simplemente al transferir sus activos al MQT, pero aún tenía acceso al uso de dichos fondos para su sustento general sin restricciones. Al reconocer que numerosas personas que de otro modo serían solventes calificaban para los beneficios gubernamentales a través del uso de MQT, el Congreso consideró que los MQT eran abusivos y prohibió su uso en 1992. [3]
El Congreso reconoció que las personas discapacitadas eran una clase especial de individuos que se beneficiaban del uso de los fideicomisos de necesidades complementarias y, por lo tanto, permitió el establecimiento de fideicomisos de necesidades complementarias. Un fideicomiso de necesidades complementarias será legalmente válido siempre que el fideicomiso en cuestión cumpla con varias condiciones previas según el Título 42 del Código de los Estados Unidos, Sección 1396p(d)(4)(A): [4]
Estos fideicomisos se denominaban "fideicomisos para necesidades especiales" o "fideicomisos para necesidades suplementarias" porque el lenguaje restrictivo del contrato de fideicomiso permitía al fiduciario pagar únicamente por las necesidades del beneficiario que el gobierno no pagaba. Un fideicomiso de necesidades especiales no está diseñado, como muchos otros fideicomisos, para el "apoyo y mantenimiento" del beneficiario; ni tampoco se permite al beneficiario una distribución anual de los fondos del fideicomiso a través de una cláusula Crummey . [5]
Los activos propios de un beneficiario discapacitado pueden formar el corpus de un fideicomiso para necesidades complementarias. Aunque los activos de una persona suelen considerarse recursos contables a los efectos de la elegibilidad para Medicaid, el estatuto de fideicomiso para necesidades complementarias permite que una persona financie un fideicomiso para necesidades complementarias sin ser penalizada.
En general, la desinversión de activos con el fin de cumplir los requisitos para Medicaid dará lugar a un "revisión retrospectiva" de 36 a 60 meses por parte de Medicaid, en el que se examinarán todas las transferencias de activos del posible beneficiario. Si se determina que se realizaron específicamente para cumplir los requisitos para Medicaid, la transferencia será rechazada. [6]
Sin embargo, el estatuto de fideicomiso para necesidades especiales permite que un beneficiario discapacitado se deshaga de sus activos a los efectos de calificar para Medicaid, siempre que los activos se coloquen en el fideicomiso para necesidades complementarias. Dichos activos formarían entonces un "fideicomiso para necesidades especiales autoconstituido por una primera parte" y no activarían la disposición de "revisión retrospectiva". Los activos de una primera parte pueden agregarse posteriormente si un fideicomisario emplea una declaración jurada especializada. [7]
Hasta la promulgación de las disposiciones de la Ley de Equidad de Fideicomisos para Necesidades Especiales (Special Needs Trust Fairness Act) de la Ley de Curas del Siglo XXI a fines de 2016, un fideicomiso de primera parte o autoconstituido debía ser creado por un padre, abuelo, tutor o tribunal. El estatuto no permitía que la persona discapacitada creara su propio fideicomiso, incluso si era legalmente competente. La Ley de Curas del Siglo XXI modificó el 42 USC §1396p(d)(4)(A), al agregar "la persona" a la lista de personas que pueden establecer un fideicomiso de primera parte. [8]
Cualquier tercero (a diferencia del beneficiario, al que se denomina la primera parte) tiene la libertad de crear un fideicomiso para necesidades complementarias en beneficio de un beneficiario discapacitado con sus propios activos. Las mismas reglas básicas se aplican en cuanto a la naturaleza irrevocable del fideicomiso para necesidades complementarias formado por un tercero, así como a la limitación de 65 años y al requisito de un EIN.
Existe un requisito que establece que, en determinadas circunstancias, el Estado debe recibir un reembolso por la asistencia médica pagada a través del sistema Medicaid. Por lo tanto, la ley exige que todos los fideicomisos para necesidades especiales o complementarias contengan una "cláusula de reembolso" que especifique que todos los activos incluidos en un fideicomiso para necesidades especiales o complementarias están sujetos a un gravamen por parte de Medicaid tras la muerte del beneficiario discapacitado (ya sea que se evalúe un gravamen o no).
Es importante señalar que los gravámenes y reembolsos de Medicaid no se aplican a los SNT de terceros. Sí se aplican a los SNT autoliquidados por primera parte. Sin embargo, el reembolso de Medicaid, incluso en el último caso, no es automático . El estado debe indicar su interés en los beneficios del SNT mediante la presentación de un gravamen.
Por lo tanto, un SNT de primera persona puede tener una utilidad limitada cuando su objetivo secundario es transferir los bienes de la persona discapacitada a miembros de la familia u otros mantenedores. Esto se debe a que el "único propósito" de los SNT es proporcionar una mejor calidad de vida para el beneficiario de Medicaid.
Se puede utilizar un "fideicomiso de ingresos calificados" (QIT, por sus siglas en inglés) o "fideicomiso Miller" para calificar a un solicitante para Medicaid cuando dicho solicitante tiene gastos médicos elevados a largo plazo que consumen sus ingresos reales, pero aún tiene límites de ingresos contables que exceden el límite de elegibilidad para Medicaid (que puede variar en diferentes estados). La diferencia entre los montos de ingresos reales y contables se conoce como la "brecha", de la cual este tipo de fideicomiso toma uno de sus varios nombres.
El QIT se utiliza con mayor frecuencia cuando se solicitan a Medicaid los costos de un asilo de ancianos (SNF) o un centro de vida para adultos (HRF/ALF). El fideicomiso Miller puede ser designado como receptor de los ingresos de la persona provenientes de un plan de pensiones , del Seguro Social u otra fuente, empobreciéndola efectivamente para este propósito. Los ingresos que se canalizan a un fideicomiso Miller cada mes, tal como se reciben, ya no se contabilizan para la elegibilidad de Medicaid. El fideicomiso proporciona una manera específica en la que se gastarán los fondos del fideicomiso cada mes. Un fideicomiso Miller no proporciona ninguna asistencia con el requisito de "recursos contables" para Medicaid, y los activos (que no sean los ingresos mensuales) no se aportan a un fideicomiso Miller.
Al morir el beneficiario, la agencia estatal de Medicaid debe recibir el reembolso de la asistencia médica con los activos restantes del fideicomiso Miller. Esto es similar a la cláusula de reembolso de un fideicomiso de fondos de jubilación (SNT, por sus siglas en inglés), y los QIT a veces se consideran una forma de SNT.
El fideicomiso Miller toma su nombre del caso de Colorado de Miller v. Ibarra, 746 F. Supp. 19 (D. Colo. 1990), y está específicamente sancionado por el 42 USC § 1396p(d)(4)(B). También se lo llama "Utah Gap Trust" porque el déficit entre las dos cantidades le recordó al abogado el espacio entre los cerros en el campo de Utah. El fideicomiso Miller es significativo solo en aquellos estados (aproximadamente la mitad) que imponen un límite de ingresos para la elegibilidad de cuidados a largo plazo de Medicaid.
El fideicomiso de ingresos agrupados para necesidades especiales de una organización sin fines de lucro está autorizado por el artículo 42 del Código de los Estados Unidos, artículo 1396p(d)(4)(C). Nuevamente, la persona debe estar discapacitada según la definición de la Seguridad Social. A diferencia de otros fideicomisos exentos que pueden ser administrados por un fideicomisario privado que es una persona (como un miembro de la familia), el fideicomiso de ingresos agrupados es administrado por una asociación sin fines de lucro y se mantiene una cuenta separada para cada beneficiario individual. Todas las cuentas se agrupan con fines de inversión y administración. El fideicomiso (o, más precisamente, una cuenta en el fideicomiso agrupado) puede ser creado por el beneficiario o un padre, abuelo, tutor o tribunal. En algunos estados, una persona discapacitada mayor de 65 años tiene derecho a transferir activos a un fideicomiso agrupado y luego ser elegible inmediatamente para Medicaid. En otros estados, la transferencia debe realizarse antes de que la persona discapacitada alcance la edad de 66 años. Al fallecer la persona discapacitada, el saldo se retiene en el fideicomiso para la asociación sin fines de lucro o se devuelve a la agencia estatal de Medicaid para su asistencia médica.
Los 50 estados tienen al menos un fideicomiso para necesidades especiales aprobado por el estado. [9]
Existen pocas restricciones sobre las distribuciones que un fideicomisario puede hacer de un SNT, siempre que la distribución sea para "cuidados adicionales y complementarios además de los que brinda el gobierno" y no para "apoyo y manutención", según se define en las reglas de elegibilidad del Ingreso de Seguridad Suplementario como alimentos y alojamiento. En la práctica, sin embargo, un SNT puede financiar compromisos y actividades sociales y puede pagar adaptaciones a una vivienda y el mantenimiento de esas adaptaciones.
Aunque los fideicomisos para necesidades especiales son "irrevocables", esa irrevocabilidad sólo se aplica a las instrucciones escritas en el instrumento mismo; una vez que se ejecuta el fideicomiso, el texto no se puede alterar. Los fideicomisos para necesidades especiales pueden revocarse de acuerdo con sus propios términos escritos en el documento (si el corpus del fideicomiso se agota, por ejemplo). El poder discrecional de revocación pertenece total y exclusivamente al fiduciario. Sin embargo, la revocación puede interferir con la recepción de beneficios gubernamentales o puede (en el caso de los fideicomisos para necesidades especiales de primera parte) desencadenar un reembolso de Medicaid, por lo que el fiduciario debe tener mucho cuidado al tomar esta decisión.
Un fideicomitente externo puede revocar un fideicomiso de donación en circunstancias limitadas. Sin embargo, tenga en cuenta que los fideicomisos revocados no son donaciones completadas a los efectos del impuesto sobre donaciones y sucesiones, y pueden someter al fideicomitente a consecuencias fiscales. Además, si el fideicomiso de donación se revoca por razones distintas a una buena causa, el beneficiario discapacitado que confía en él puede tener un recurso legal contra el fideicomitente por pérdida de beneficios gubernamentales y daños.