Los impuestos proporcionan la fuente de ingresos más importante para el Gobierno de la República Popular China . Los impuestos son un componente clave de la política macroeconómica y afectan en gran medida el desarrollo económico y social de China. Con los cambios realizados desde la reforma tributaria de 1994 , China ha buscado establecer un sistema tributario simplificado orientado a una economía de mercado socialista .
Los ingresos fiscales de China ascendieron a 11,05 billones de yuanes (1,8 billones de dólares estadounidenses) en 2013, un 9,8 por ciento más que en 2012. Los ingresos fiscales en 2015 fueron de 12.488,9 mil millones de yuanes. En 2016, los ingresos fiscales ascendieron a 13.035,4 mil millones de yuanes. Los ingresos fiscales en 2017 ascendieron a 14.436 millones de yuanes. En 2018, los ingresos fiscales ascendieron a 15.640,1 mil millones de yuanes, un aumento de 1204,1 mil millones de yuanes con respecto al año anterior. Los ingresos fiscales en 2019 ascendieron a 15.799.200 millones de yuanes. En 2020 y 2021, los ingresos fiscales totales fueron respectivamente de 15.431 mil millones y 17.273.1 mil millones de yuanes chinos. [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] La clasificación " Doing Business " del Banco Mundial de 2017 estimó que la tasa impositiva total de China para las corporaciones era del 68% como porcentaje de las ganancias a través de impuestos directos e indirectos. Como porcentaje del PIB, según la Administración Estatal de Impuestos, los ingresos fiscales totales fueron del 30% en China. [9]
El organismo gubernamental encargado de la política fiscal es el Ministerio de Hacienda . Para la recaudación de impuestos es la Administración Estatal de Tributos .
Como parte de un paquete de estímulo económico de 586 mil millones de dólares en noviembre de 2008, el gobierno planeó reformar el IVA, afirmando que el plan podría reducir los impuestos corporativos en 120 mil millones de yuanes. [10]
Bajo el sistema tributario actual en China, existen 26 tipos de impuestos, que, según su naturaleza y función, se pueden dividir en las siguientes 8 categorías:
El impuesto sobre la renta de las empresas se recaudará a un tipo del 25%. La tasa impositiva del 15% es una tasa de concesión para las empresas de alta tecnología. [11]
Aunque no es un impuesto en el sentido occidental, las ventas de uso de la tierra representan una gran parte de los ingresos de todos los niveles de los gobiernos chinos. Antes de la crisis inmobiliaria china, era la mayor fuente de ingresos para los gobiernos locales chinos. El nivel actual de ingresos de esta fuente es discutible debido al alto nivel de fraude, ya que los gobiernos locales chinos intentan ocultar el verdadero alcance del déficit. En China, toda la tierra es propiedad de los distintos gobiernos locales y se alquila por períodos de hasta 70 años antes de volver al gobierno para ser arrendada nuevamente. Antes de la crisis inmobiliaria china, el gobierno local promedio recibía alrededor del 40% de sus ingresos de la venta de terrenos. [13] Más recientemente, las ventas ficticias de tierras por parte de los gobiernos locales dificultan la comprensión de la caída real de los arrendamientos y de los ingresos del gobierno. [14] Dado que los gobiernos locales transfieren los impuestos locales al gobierno central, para su redistribución y para ayudar a financiar al gobierno central, los ingresos por la venta de tierras son una fuente importante de ingresos para todos los niveles del gobierno chino y un déficit afectará los fondos disponibles en todos los casos. niveles de gobierno. Una caída en esta fuente de ingresos ya ha provocado que muchos gobiernos locales tengan un déficit de fondos operativos [15] y ya ha dado lugar a respuestas que van desde salarios reducidos a despidos [16] para reducir el gasto, a multas excesivas [17] para para aumentar los ingresos.
En comparación con otras formas de distribución, la tributación tiene las características de obligatoria, gratuita y fija, que habitualmente se denominan las "tres características" de la tributación.
El carácter obligatorio de la tributación significa que los impuestos son impuestos por el Estado como administrador social, en virtud de su poder y autoridad política, mediante la promulgación de leyes o decretos. Los grupos sociales y miembros que están obligados a pagar impuestos deben cumplir con el decreto fiscal obligatorio del estado. Dentro de los límites estipulados por la ley tributaria nacional, los contribuyentes deben pagar impuestos de acuerdo con la ley; de lo contrario, serán sancionados por la ley, que es la encarnación del estatus legal de los impuestos. El carácter obligatorio se refleja en dos aspectos: por un lado, el establecimiento de relaciones de distribución de impuestos es obligatorio, es decir, la recaudación de impuestos se realiza enteramente en virtud del poder político del Estado; por otro lado, el proceso de recaudación de impuestos es obligatorio, es decir, si hay una infracción fiscal, el Estado puede imponer sanciones de acuerdo con la ley.
La naturaleza gratuita de los impuestos significa que a través de los impuestos, una parte de los ingresos de los grupos sociales y miembros de la sociedad se transfiere al Estado, y el Estado no paga ninguna remuneración o contraprestación al contribuyente. Esta naturaleza gratuita de los impuestos está relacionada con la esencia de la distribución del ingreso por parte del Estado en virtud de su poder político. La gratuidad se refleja en dos aspectos: por un lado, significa que el gobierno no tiene que pagar ninguna remuneración directamente a los contribuyentes después de recibir los ingresos tributarios; por otro lado, significa que los ingresos fiscales recaudados por el gobierno ya no se devuelven directamente a los contribuyentes. La naturaleza gratuita de los impuestos es la esencia de los impuestos, que refleja una transferencia unilateral de propiedad y dominio de los productos sociales, más que una relación de intercambio de igual valor. La naturaleza gratuita de los impuestos es una característica importante que distingue los ingresos tributarios de otras formas de ingresos fiscales.
La naturaleza fija de los impuestos se refiere al hecho de que los impuestos se recaudan de acuerdo con los estándares estipulados por la ley estatal, es decir, los contribuyentes, los objetos tributarios, las partidas tributarias, las tasas impositivas, los métodos de valoración y los períodos de tiempo están predefinidos por la ley tributaria. y tener un período de prueba relativamente estable, que es un ingreso fijo continuo. Para el estándar de tributación predefinido, tanto las partes que imponen impuestos como los que pagan impuestos deben cumplirlo conjuntamente, y ni las partes que imponen impuestos ni los que pagan impuestos pueden violar o cambiar esta tasa o monto fijo u otras disposiciones institucionales a menos que sea revisado. o ajustado por la ley estatal.
Las tres características básicas de la tributación son un todo unificado. Entre ellos, obligatorio es la fuerte garantía para realizar la recaudación gratuita de impuestos, gratuito es la encarnación de la esencia de la tributación y fijo es el requisito inevitable de lo obligatorio y lo gratuito.
La tributación se divide en impuesto nacional e impuesto local. Los impuestos locales se dividen a su vez en: impuesto sobre recursos, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta incidental individual, impuesto sobre el valor añadido de la tierra, impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre el sacrificio, impuesto sobre el uso de la tierra urbana, activo fijo impuesto de ajuste de la dirección de la inversión, impuesto sobre la renta empresarial, impuesto de timbre, etc.
Los impuestos se utilizan principalmente para la defensa nacional y la construcción militar, el pago de salarios de los funcionarios públicos nacionales, el tráfico vial y la construcción de infraestructura urbana, la investigación científica, la prevención de epidemias médicas y de salud, la cultura y la educación, la ayuda en casos de desastre, la protección ambiental y otros campos.
Las funciones y roles de los impuestos son la manifestación concreta de la esencia de las funciones tributarias. En términos generales, los impuestos tienen varias funciones básicas importantes, a saber:
La tributación es una forma de distribución en la que el gobierno participa en la distribución social en virtud del poder coercitivo del Estado y concentra parte de los productos excedentes (ya sea en forma monetaria o física). La organización de los ingresos estatales es la función más básica de los impuestos.
La participación del gobierno en la distribución social por medio del poder coercitivo estatal cambia necesariamente la participación de los grupos sociales y sus miembros en la distribución del ingreso nacional, reduciendo su ingreso disponible, pero esta reducción no es igual, y esta ganancia o pérdida de interés afectará la capacidad de actividad económica y el comportamiento de los contribuyentes, lo que a su vez tiene un impacto en la estructura social y económica. El gobierno utiliza esta influencia para guiar intencionadamente las actividades socioeconómicas y así racionalizar la estructura socioeconómica.
En el proceso de recaudación y obtención de ingresos, el Estado debe basarse en una intensa administración tributaria diaria, comprender específicamente las fuentes de los impuestos, comprender la situación, descubrir los problemas, supervisar a los contribuyentes que pagan impuestos de acuerdo con la ley y luchar contra violaciones de las leyes y reglamentos tributarios, supervisando así la dirección de las actividades sociales y económicas y manteniendo el orden de la vida social.
El papel de los impuestos es el efecto de la función tributaria en determinadas condiciones económicas. La función de los impuestos es reflejar la carga fiscal justa y promover la competencia igualitaria; regular el volumen económico total y mantener la estabilidad económica; reflejar la política industrial y promover el ajuste estructural; ajustar razonablemente la distribución y promover la prosperidad común; salvaguardar los derechos e intereses del país y promover la apertura al exterior, etc.
El derecho tributario, es decir, el sistema legal de tributación, es el nombre general de las normas legales que regulan las relaciones tributarias y es una parte importante del derecho nacional. Es un código legal basado en la Constitución, que ajusta la relación entre el Estado y los miembros de la sociedad en términos de derechos y obligaciones en materia tributaria, mantiene el orden social y económico y el orden tributario, protege los intereses nacionales y los derechos legítimos y intereses de los contribuyentes, y es una regla de conducta para las autoridades tributarias estatales y todas las unidades tributarias e individuos para recaudar impuestos de acuerdo con la ley. Las leyes tributarias pueden clasificarse de diferentes maneras según sus fines legislativos, objetos tributarios, derechos e intereses, ámbito de aplicación y roles funcionales. Generalmente, las leyes tributarias se dividen en dos categorías: leyes tributarias sustantivas y leyes tributarias procesales según las diferentes funciones de las leyes tributarias. La relación jurídica tributaria se refleja como la relación entre la recaudación de impuestos estatales y la distribución de beneficios de los contribuyentes. En general, las relaciones jurídicas tributarias, al igual que otras relaciones jurídicas, se componen de tres aspectos: sujeto, objeto y contenido. Los elementos de la ley tributaria son los elementos básicos del sistema tributario, que se reflejan en las diversas leyes básicas promulgadas por el estado. Incluyen principalmente contribuyentes, objetos tributarios, partidas tributarias, tasas impositivas, deducciones y exenciones tributarias, vínculos tributarios, plazos tributarios e infracciones. Entre ellos, los contribuyentes, los objetos tributarios y las tasas impositivas son los factores básicos de un sistema tributario o de una composición básica de la tributación. La Ley de la República Popular China sobre Recaudación y Administración de Impuestos estipula que los contribuyentes deben solicitar la declaración de impuestos ante las autoridades tributarias dentro del período de declaración prescrito. En virtud de la facultad otorgada por el poder estatal, las autoridades tributarias recaudan impuestos de los contribuyentes en nombre del poder estatal. Si un contribuyente roba impuestos, adeuda impuestos, evade impuestos o se resiste a los impuestos, las autoridades tributarias recuperarán el impuesto, retrasarán el pago e impondrán multas de acuerdo con la ley, y quienes violen la ley penal también serán castigados penalmente por las autoridades judiciales. La evasión fiscal es la violación intencional de la ley tributaria por parte del contribuyente mediante engaño, ocultamiento y otros medios (como falsificación, alteración, ocultamiento, destrucción no autorizada de libros y comprobantes contables, declaración de impuestos falsa, etc.) para no pagar o pagar menos del impuesto adeudado. . La mora de impuestos es el acto por el cual el contribuyente no paga los impuestos a tiempo y no realiza el pago de impuestos más allá del período de pago de impuestos aprobado por la autoridad tributaria. El fraude fiscal es el acto de los contribuyentes o del personal que engañan en el reembolso del impuesto estatal a las exportaciones mediante declaraciones de exportación falsas u otros medios engañosos. En China, la devolución del impuesto a la exportación consiste en reembolsar o eximir el IVA y el impuesto al consumo pagados o por pagar por el contribuyente por los bienes exportados en los eslabones de producción y circulación nacionales. La devolución del impuesto a la exportación es una práctica internacional.La resistencia fiscal es la negativa de un contribuyente a pagar impuestos mediante violencia o amenaza. Aquellos que reúnen una multitud, amenazan o asedian a las autoridades tributarias, golpean a los cuadros tributarios y se niegan a pagar impuestos, son resistentes a los impuestos.[18]
Los órganos estatales que tienen autoridad para formular leyes tributarias o políticas tributarias incluyen el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente , el Consejo de Estado , el Ministerio de Finanzas , la Administración Estatal de Impuestos , el Comité de Tarifas y Clasificación del Consejo de Estado y el Administración General de Aduanas .
Las leyes fiscales son promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo, por ejemplo, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China; o promulgada por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, por ejemplo, la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China.
Los reglamentos administrativos y las normas relativas a los impuestos son formulados por el Consejo de Estado, por ejemplo, las Normas Detalladas para la Aplicación de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China, las Normas Detalladas para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China, el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado.
Las normas departamentales relativas a los impuestos son formuladas por el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Comité de Aranceles y Clasificación del Consejo de Estado y la Administración General de Aduanas, por ejemplo, las Normas Detalladas para la Aplicación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado, las Medidas Provisionales para la Declaración Voluntaria del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas.
La formulación de leyes tributarias sigue cuatro pasos: redacción, examen, votación y promulgación. Los cuatro pasos para la formulación de normas y reglas administrativas tributarias son: planificación, redacción, verificación y promulgación. Los cuatro pasos mencionados anteriormente se llevan a cabo de acuerdo con las leyes, reglamentos y normas.
Además, las leyes de China estipulan que, en el marco de las leyes y reglamentos tributarios nacionales, el Congreso Popular a nivel provincial y su Comité Permanente, el Congreso Popular de las prefecturas autónomas de nacionalidad minoritaria y el Gobierno Popular a nivel provincial.
Desde principios de la década de 2010, el Ministerio de Finanzas ha tratado de implementar impuestos a la propiedad, pero el Congreso Nacional del Pueblo y muchos gobiernos locales se han opuesto . [19] : 60–61 Al menos desde principios de 2024, ninguna medida de impuestos a la propiedad ha llegado a la agenda legislativa. [19] : 60–61
La siguiente tabla resume las leyes, regulaciones y normas fiscales vigentes y la legislación pertinente en China.
Nota: Las disposiciones sobre responsabilidades penales en las Normas Suplementarias del Comité Permanente de la APN de la República Popular China sobre la sanción de la evasión fiscal y la negativa a pagar impuestos y las Resoluciones del Comité Permanente de la APN de la República Popular China sobre la sanción de cualquier emisión falsa , la falsificación y/o las ventas ilegales de facturas con IVA se han integrado en la Ley penal de la República Popular China, revisada y promulgada el 14 de marzo de 1997.
Dependiendo de la forma del impuesto, los contribuyentes en China deben presentar declaraciones de impuestos periódica o anualmente. La presentación de declaraciones de impuestos a menudo implica brindar información detallada sobre los ingresos, gastos, deducciones y créditos de los contribuyentes. Las autoridades tributarias utilizan la información proporcionada para evaluar el cumplimiento por parte del contribuyente de las leyes y regulaciones tributarias y para calcular el impuesto adeudado por el contribuyente. Los contribuyentes en China están sujetos a estrictos plazos de presentación y pago que deben cumplir para evitar sanciones y medidas coercitivas.
Los plazos de pago y presentación podrán establecerse cada día, cada tres días, cada cinco días, cada diez días, cada quince días, cada mes o cada trimestre. Las autoridades tributarias competentes deciden cuándo un contribuyente debe realizar un pago de impuesto específico en función del tipo y monto del impuesto a pagar.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta Corporativa (ISP), el Impuesto al Consumo (CT), el Impuesto a los Recursos y el Impuesto a la Protección Ambiental son impuestos que se pagan mensual o trimestralmente. Si los contribuyentes deben declarar y pagar impuestos mensualmente, están obligados a hacerlo dentro de los primeros 15 días del mes siguiente. También deben garantizar que las autoridades tributarias reciban las declaraciones y pagos de impuestos en esta fecha o antes. Este plazo se establece en las "Disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Plazo para la Declaración y Pago de Impuestos". Los principales tipos de impuestos mensuales incluyen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT), el Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre los Recursos y la Renta de las Sociedades. Impuestos [20] [21] [22]
El plazo se pospone al siguiente día hábil si el decimoquinto día cae en fin de semana o día festivo. Los contribuyentes pueden consultar las instrucciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos o de su oficina tributaria local para garantizar el cumplimiento de las normas y regulaciones tributarias relacionadas con las declaraciones mensuales de impuestos. El SAT brinda instrucciones detalladas sobre cómo completar los formularios de impuestos mensuales, incluido cómo utilizar los sistemas electrónicos de presentación de impuestos.
En China, varios impuestos exigen informes trimestrales. Las declaraciones de impuestos trimestrales suelen ser obligatorias para el ISR y el IVA, entre otros. Los contribuyentes con plazos de presentación trimestrales deberán presentar sus declaraciones de impuestos dentro de los primeros 15 días del mes siguiente al final de cada trimestre (abril, julio, octubre y enero). El Impuesto de Construcción y Mantenimiento Urbano (UMCT), el Recargo por Educación y el Recargo por Educación Local son impuestos que se deben pagar al mismo tiempo que el IVA y el CT y se pagan al mismo tiempo, respectivamente, con la frecuencia de presentación de impuestos. [23] [24]
En China, el año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. La declaración de impuestos de conciliación anual debe presentarse entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente. Si los ingresos consolidados de una persona superan los 120.000 RMB, debe presentar una liquidación fiscal final anual. Para obtener deducciones y exenciones fiscales, si es elegible, una persona aún puede optar por presentar una declaración del IIT aunque su renta imponible esté por debajo del umbral. [25] Los contribuyentes que residen en China tienen tres opciones para preparar su liquidación anual del IIT: autodeclaración, declaración a través de un agente de retención autorizado o declaración a través de una agencia tributaria autorizada. La fecha límite para la presentación anual del impuesto sobre la renta empresarial es el 31 de mayo.
En China, la evasión de impuestos es un delito grave que conlleva repercusiones legales. Para prevenir y penalizar la evasión fiscal, el gobierno chino ha promulgado leyes severas. En China, la evasión fiscal se castiga con multas, prisión y, potencialmente, confiscación de activos.
Las autoridades tributarias pueden imponer sanciones y tomar otras medidas coercitivas contra los contribuyentes que no presenten sus declaraciones o no paguen sus impuestos en las fechas especificadas. La gravedad de la infracción, el tipo de impuesto, la duración de la demora y el historial de cumplimiento del contribuyente pueden afectar las sanciones por presentar y pagar impuestos tarde. Sobre el monto del impuesto que no haya sido pagado al primer día del retraso, se aplicarán sanciones por mora a una tasa del 0,05% cada día. Además, se puede imponer una multa de no más de 2000 RMB por no presentar y pagar impuestos dentro del plazo asignado. Se puede aplicar una multa adicional de 2.000 RMB a 10.000 RMB si el contribuyente no toma medidas para corregir el problema. Además de las sanciones y las tasas de interés , la presentación tardía y el pago de impuestos pueden tener otras repercusiones, incluidas limitaciones a las actividades corporativas, inclusión en una lista negra y acciones legales. [26]
En algunas circunstancias, no pagar las multas fiscales podría dar lugar a penas de prisión. Las autoridades tributarias pueden emprender acciones legales adicionales, como demandar al contribuyente para recuperar la deuda, si el contribuyente persiste en negarse a pagar los impuestos o sanciones. Las circunstancias del caso, incluida la suma de los impuestos o multas adeudadas, determinarán la duración de la pena.
Cualquier contribuyente que no pague o pague de menos la cantidad de impuestos a pagar y sea declarado culpable de evasión fiscal, si la cantidad evadida de impuestos está entre 10.000 RMB y 100.000 RMB y la cantidad de impuestos evadida está entre el 10% y el 30% de la base imponible. ingresos , o si vuelve a cometer evasión fiscal después de haber sido sometido dos veces a sanciones administrativas por las autoridades fiscales por evasión fiscal, estará sujeto a una pena no mayor de 3 años o prisión penal y además será multado no menos de una vez pero no más de cinco veces el monto del impuesto evadido. Si la cantidad involucrada supera los 100.000 RMB o la cantidad de impuestos evadidos representa más del 30 por ciento del total de los impuestos a pagar, será sentenciado a una pena de prisión de no menos de tres años, pero no más de siete años, y una multa no menor del 100%, pero no mayor del 500% del monto adeudado en impuestos. [27]
El gobierno de China ha implementado un sistema conocido como " Sistema de Lista Negra " que busca criminalizar a personas y organizaciones que violan leyes y regulaciones en una variedad de sectores, incluyendo la evasión fiscal, el fraude y otros delitos relacionados con impuestos. En 2016, se puso en marcha un sistema de listas negras para prevenir el fraude fiscal. Las autoridades fiscales pueden agregar el nombre del contribuyente a la Lista Negra si el contribuyente persiste en infringir la ley o se niega a pagar impuestos. El nombre de un contribuyente y otra información pertinente, como su número de registro comercial, pueden hacerse públicos cuando se incluyen en la Lista Negra en un sitio web gubernamental o en otros documentos públicos. Esto se hace para concienciar al público en general y a los posibles socios comerciales sobre la infracción de la ley por parte del contribuyente. A una organización que figura en la Lista Negra no se le puede permitir participar en adquisiciones gubernamentales , presentar una oferta para un contrato con el gobierno o emitir bonos corporativos . Los contribuyentes morosos tienen la oportunidad de borrar sus registros pagando impuestos y multas atrasadas .
Actualmente existen 14 tipos de impuestos aplicables a las empresas con inversión extranjera , empresas extranjeras y/o extranjeros, a saber: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto al Consumo, Impuesto Comercial, Impuesto a la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras, Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, Impuesto a los Recursos Impuesto, Impuesto sobre la Valorización de la Tierra, Impuesto sobre Bienes Raíces Urbanos, Impuesto sobre Placas de Uso de Vehículos y Embarcaciones, Impuesto de Timbres, Impuesto sobre Escrituras, Impuesto sobre Matanzas, Impuesto Agrícola y Derechos de Aduana.
Hong Kong , Macao y Taiwán y los chinos de ultramar y las empresas con sus inversiones están sujetos a impuestos en referencia a los impuestos sobre los extranjeros, las empresas con inversiones extranjeras y/o las empresas extranjeras. En un esfuerzo por fomentar el flujo interno de fondos, tecnología e información, China ofrece numerosos tratamientos preferenciales en materia de impuestos extranjeros y ha celebrado sucesivamente tratados fiscales con 60 países (hasta julio de 1999): Japón, Estados Unidos, Francia, Reino Unido, Bélgica y Alemania. , Malasia, Noruega, Dinamarca, Singapur, Finlandia, Canadá, Suecia, Nueva Zelanda, Tailandia, Italia, Países Bajos, Polonia, Australia, Bulgaria, Pakistán, Kuwait, Suiza, Chipre, España, Rumania, Austria, Brasil, Mongolia, Hungría , Malta, Emiratos Árabes Unidos, Luxemburgo, Corea del Sur, Rusia, Papua Nueva Guinea, India, Mauricio, Croacia, Bielorrusia, Eslovenia, Israel, Vietnam, Turquía, Ucrania, Armenia, Jamaica, Islandia, Lituania, Letonia, Uzbekistán, Bangladesh, Yugoslavia , Sudán, Macedonia, Egipto, Portugal, Estonia y Laos, 51 de los cuales han estado en vigor.
(1) Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto sobre el uso del suelo urbano y municipal incluyen todas las empresas, unidades, empresas familiares individuales y otras personas (excluidas las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras y los extranjeros).
(2) Impuesto a pagar por unidad
El impuesto sobre el uso del suelo urbano en China aplica una tasa impositiva fija diferencial de rango regional, es decir, el monto anual del impuesto a pagar por metro cuadrado es: 1,5 a 30 yuanes para ciudades grandes, 1,2 a 24 yuanes para ciudades medianas, 0,9 a 18 yuanes para ciudades pequeñas. ciudades, o entre 0,6 y 12 yuanes para los distritos mineros. Tras la aprobación, el impuesto a pagar por unidad en las zonas pobres podrá reducirse o el de las zonas desarrolladas podrá aumentarse en cierta medida.
(3) Computación
El monto del impuesto a pagar se calcula sobre la base del tamaño real del terreno ocupado por los contribuyentes y aplicando el impuesto aplicable especificado pagadero por unidad. La fórmula es:
Impuesto a pagar = Tamaño del terreno ocupado × Impuesto a pagar por unidad
(4) Exenciones principales
Pueden concederse exenciones fiscales a las tierras ocupadas por órganos gubernamentales, organizaciones populares y unidades militares para su propio uso; terrenos ocupados por unidades para uso propio que se financian con la asignación institucional de fondos de las secretarías financieras del Estado; terrenos ocupados por templos religiosos, parques y lugares escénicos históricos para uso propio; terrenos de uso público ocupados por la Administración Municipal, plazas y terrenos verdes; tierras utilizadas directamente para la producción en los sectores de agricultura, silvicultura, ganadería y pesca; terrenos utilizados para la reserva y protección del agua; y terrenos ocupados para desarrollo de energía y transporte previa aprobación del Estado.
(1) Contribuyentes
Son contribuyentes de Mantenimiento y Construcción Municipales las empresas de cualquier naturaleza, unidades, empresas domésticas individuales y otras personas naturales (excluyendo empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y extranjeros) que están obligadas a pagar el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto al consumo y/o Impuesto Empresarial. Impuesto.
(2) Tasas impositivas y cálculo del impuesto a pagar
Se adoptan tasas diferenciales: tasa del 7% para el área de la ciudad, tasa del 5% para el área del condado y municipio y tasa del 1% para otras áreas. El impuesto se basa en el monto real del IVA, Impuesto al Consumo y/o Impuesto Comercial pagado por los contribuyentes, y pagado junto con los tres impuestos mencionados anteriormente. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = Base imponible × tasa impositiva Aplicable.
(1) Contribuyentes
Este impuesto se aplica a las empresas, unidades, empresas domésticas individuales y otras personas que invierten en activos fijos dentro del territorio de la República Popular China (excluidas las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras y los extranjeros).
(2) Partidas imponibles y tasas impositivas
Tabla de partidas imponibles y tasas impositivas:
(*Para algunos proyectos de inversión en edificación residencial, la tasa es del 5%).
(3) Cálculo del impuesto a pagar
Este impuesto se basa en la inversión total realmente realizada en activos fijos. Para proyectos de renovación y transformación, el impuesto grava la inversión de la parte terminada del proyecto de construcción. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar - Monto de inversión realizada o monto de inversión en proyecto de construcción × Tasa aplicable
(3) Cálculo del impuesto a pagar en China
Para calcular el monto del Impuesto sobre la Apreciación de la Tierra a pagar, el primer paso es llegar al monto de la apreciación derivada por el contribuyente de la transferencia de bienes inmuebles, que equivale al saldo de los ingresos recibidos por el contribuyente por la transferencia de bienes raíces después de deducir la suma de los elementos deducibles pertinentes. Luego, el monto del impuesto a pagar se calculará respectivamente para las diferentes partes de la apreciación aplicando las tasas impositivas aplicables en línea con los porcentajes del monto de la apreciación sobre la suma de las partidas deducibles. La suma del monto del impuesto a pagar por las diferentes partes de la apreciación será el monto total del impuesto a pagar por los contribuyentes. La fórmula es:
Impuesto a pagar = Σ (Parte de apreciación × Tasa aplicable)
(4) Exenciones principales
El Impuesto sobre la Valorización de la Tierra estará exento en situaciones en las que el monto de la valorización de la venta de edificios residenciales estándar ordinarios construidos por los contribuyentes para la venta no exceda el 20% de la suma de las partidas deducibles y cuando el inmueble sea adquirido o embargado de conformidad con las leyes debido a las exigencias constructivas del Estado.
(1) Contribuyentes
-En la actualidad, este impuesto sólo se aplica a las empresas con inversión extranjera, a las empresas extranjeras y a los extranjeros, y se aplica únicamente a la propiedad inmobiliaria.
Los contribuyentes son propietarios, acreedores hipotecarios, custodios y/o usuarios de bienes inmuebles.
(2) Base imponible, tasas impositivas y cómputo del impuesto a pagar
-Se aplican dos tipos diferentes sobre dos bases diferentes: un tipo del 1,2% se aplica al valor de la propiedad de la casa y el otro tipo del 18% se aplica a los ingresos por alquiler de la propiedad. La fórmula para calcular el Impuesto sobre la Propiedad de la Vivienda a pagar es:
Impuesto a pagar = Base imponible × Tasa aplicable
(3) Principales exenciones y reducciones
- Las construcciones de nueva construcción estarán exentas del impuesto durante tres años a partir del mes en que finalice la construcción. Los edificios renovados cuyos gastos de renovación excedan la mitad de los gastos de la nueva construcción de dichos edificios estarán exentos del impuesto durante dos años a partir del mes en que se complete la renovación. El Gobierno Popular a nivel provincial o superior puede conceder exenciones o reducciones fiscales a otros bienes inmuebles por motivos especiales.
(1) Contribuyentes
En este momento, este impuesto sólo se aplica a las empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y extranjeros. Son contribuyentes de este impuesto los usuarios de los vehículos y embarcaciones gravados.
(2) Monto del impuesto por unidad
El importe del impuesto por unidad es diferente para vehículos y embarcaciones:
a. Monto del impuesto por unidad para vehículos: 15-80 yuanes por vehículo de pasajeros por trimestre; 4 a 15 yuanes por tonelaje neto por trimestre para vehículos de carga; 5-20 yuanes por motocicleta por trimestre. 0,3-8 yuanes por vehículo no motorizado por trimestre.
b. Importe del impuesto por unidad para embarcaciones: 0,3 a 1,1 yuanes por tonelaje neto por trimestre para embarcaciones motorizadas; 0,15-0,35 yuanes por embarcación no motorizada.
(3) Computación
La base imponible para los vehículos es la cantidad o el tonelaje neto de los vehículos imponibles. La base imponible para los buques es el tonelaje neto o el tonelaje de peso muerto de los buques imponibles. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
a. Impuesto a pagar = Cantidad (o tonelaje neto) de vehículos sujetos a impuestos × Monto del impuesto aplicable por unidad b. Impuesto a pagar = tonelaje neto (o tonelaje de peso muerto) de los buques sujetos a impuestos × monto del impuesto aplicable por unidad
(4) Exenciones
a. Se podrán conceder exenciones fiscales a los vehículos utilizados por las embajadas y consulados en China; los vehículos utilizados por los representantes diplomáticos, cónsules, personal administrativo y técnico y sus cónyuges e hijos no mayores de edad que convivan con ellos.
b. Se pueden conceder exenciones fiscales, según lo estipulado en algunas provincias y municipios, a los vehículos de bomberos, ambulancias, vehículos rociadores de agua y vehículos similares de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras.
Desde el 1 de octubre de 2018 [28]
Exención de impuestos : 5000 RMB tanto para residentes como para no residentes.
Renta imponible = renta - exención de impuestos
Fórmula de impuesto mensual: (ingreso imponible * tasa impositiva) - deducción rápida = impuesto
Ejemplo: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 RMB en impuestos
Tenga en cuenta que tanto la tasa impositiva como la deducción rápida se basan en los "ingresos" DESPUÉS de la "exención de impuestos": los "ingresos imponibles".
El gobierno chino implementará un nuevo paquete de políticas de impuestos y tasas para apoyar a las empresas, como se ilustra en el Informe sobre la labor del gobierno en 2022. El gobierno chino continuará tomando medidas temporales y institucionales y aplicando políticas para ambas reducciones de impuestos. y reembolsos. [29]
La Administración Estatal de Impuestos dijo que la reducción de impuestos y tasas son las medidas más justas, directas y efectivas para ayudar a las empresas a aliviar sus dificultades. En 2022, el desarrollo económico chino se enfrentará a la triple presión de la contracción de la demanda, el shock de la oferta y el debilitamiento de las expectativas. El Comité Central del Partido y el Consejo de Estado han desplegado e implementado un nuevo paquete de políticas de apoyo a impuestos y tasas, que incluye tanto medidas graduales como acuerdos institucionales. Existen medidas de devolución de impuestos diferidos; existen políticas de reducción de cargas de aplicación general y medidas de asistencia especiales en ámbitos específicos; hay acuerdos continuos y nuevos despliegues; hay políticas implementadas uniformemente por el gobierno central, y hay implementaciones autónomas locales de acuerdo con la ley.
Sobre la base de 2021, se espera que la devolución de impuestos del año 2022 sea de aproximadamente 2,5 billones de yuanes chinos, lo que será la mayor escala de la historia y superará las expectativas generales de la sociedad anterior. La manufactura es la base de la economía real y la competitividad nacional, y los principales actores en los pequeños, medianos y micro mercados son la clave para garantizar los medios de vida de las personas y estabilizar el empleo. Las políticas de reducción de impuestos y tasas implementadas en los últimos años, independientemente de su escala o magnitud, son los principales grupos e industrias beneficiarias de las pequeñas, medianas y micro entidades del mercado y la industria manufacturera. En 2022, el nuevo paquete de políticas de impuestos y tasas seguirá centrándose en este punto clave, mantendrá la continuidad y estabilidad de la política y mostrará las características de intensificación anual, expansión paso a paso y progreso gradual. Ámbito de aplicación, una serie de políticas, como la exención gradual del impuesto al valor agregado de los pequeños contribuyentes y una mayor reducción del impuesto sobre la renta para las empresas pequeñas y de bajos beneficios, ayudarán a las empresas manufactureras a entrar en batalla con ligereza y desarrollarse mejor. y apoyar a los pequeños, medianos y micro actores del mercado para que superen las dificultades y continúen con el desarrollo y desempeñen un importante papel de apoyo.
Afectadas por factores inciertos como el entorno internacional, muchas empresas se enfrentan actualmente a dificultades como la escasez de fondos. En 2022, China ha hecho grandes esfuerzos para mejorar el sistema de crédito y reembolso del IVA y ha implementado reembolsos de impuestos a gran escala para los créditos fiscales restantes. Se da prioridad a las pequeñas y microempresas. Los créditos fiscales existentes para pequeñas y microempresas se reembolsarán de una sola vez antes de finales de junio, y los créditos fiscales incrementales serán suficientes. El gobierno chino se centra en apoyar a la industria manufacturera y resolver de manera integral el problema de los reembolsos de impuestos para industrias como la manufactura, la investigación científica y los servicios técnicos, la protección ecológica y ambiental, la electricidad y el gas, y el transporte.
En 2022, China aumentará aún más la implementación de la política de superdeducción para gastos de I+D, aumentará el índice de superdeducción de las PYME de base tecnológica del 75% al 100%, implementará incentivos fiscales para las empresas que inviertan en investigación básica y mejorará el proceso acelerado. la depreciación de equipos y electrodomésticos, y el impuesto sobre la renta para las empresas de alta tecnología. Políticas preferenciales y otras políticas para alentar a las empresas a aumentar la inversión en investigación y desarrollo, cultivar y fortalecer el impulso de la innovación y promover mejor el desarrollo de alta calidad.
Las estadísticas de la Administración Estatal de Impuestos muestran que en 2021, el país añadirá un total de 1.008,8 mil millones de yuanes en nuevos recortes de impuestos y un total de 164,7 mil millones de yuanes en nuevas reducciones de tarifas. Desde la perspectiva de diferentes entidades, los incentivos fiscales para ayudar a las pequeñas y microempresas han seguido aumentando. En 2021, los incentivos fiscales para apoyar el desarrollo de las pequeñas y microempresas sumarán 295.100 millones de yuanes a la reducción fiscal, lo que representa el 29,3% de la nueva reducción fiscal a nivel nacional. La "doble" deducción de los gastos de I+D es beneficiosa para incentivar la innovación. En todo el año, 320.000 empresas disfrutaron de la política de súper deducción por adelantado, con una reducción fiscal de 333.300 millones de yuanes. Las empresas pueden disfrutar de más dividendos de políticas antes y de manera más conveniente. El sistema de devolución de impuestos retenidos del IVA se optimizó para apoyar la economía real, continuó implementando la política incremental de devolución de impuestos retenidos del impuesto al valor agregado y procesó 132.200 millones de yuanes en reembolsos de impuestos para la industria manufacturera durante todo el año, beneficiando a 31.000 empresas. Entre ellas, las empresas manufactureras avanzadas reembolsarán íntegramente los créditos incrementales del impuesto al valor agregado mensualmente, con un reembolso fiscal adicional de 16.800 millones de yuanes en todo el año. Las medidas de desgravación fiscal gradual se implementaron precisamente para aliviar las dificultades. La reducción, reembolso y retraso del impuesto a las empresas de energía y calefacción a carbón fue de 27.100 millones de yuanes, beneficiando a unas 4.800 empresas de energía y calefacción a carbón. El pago de impuestos para las pequeñas, medianas y microempresas de la industria manufacturera se retrasó y esta tasa supera los 210 mil millones de yuanes.
En 2021, la carga tributaria macro, es decir, la proporción de los ingresos tributarios en los ingresos del presupuesto público general nacional con respecto al PIB, fue del 15,1%, una disminución de 0,1 puntos porcentuales con respecto a 2020 y una disminución de 3 puntos porcentuales con respecto a 2015 (18,1% ). La carga del impuesto sobre la renta de las operaciones de empresas de fuente impositiva clave por cada 100 yuanes disminuyó un 3,8% en comparación con 2020, y la disminución acumulada en comparación con 2015 fue del 21,7%. Gracias a diversas políticas como la reducción de impuestos y tasas, en 2021, los ingresos por ventas de las empresas nacionales aumentaron un 21,1% interanual, un 30,4% más que en 2019 y un aumento promedio del 14,2% en los dos años. , manteniendo un crecimiento global relativamente rápido. La cantidad de equipos adquiridos por las empresas manufactureras de todo el país aumentó un 24,6% interanual, con un aumento promedio del 14,3% en los dos años. [30]
Para combatir la evasión fiscal y otras formas de elusión fiscal , China ha implementado el Reglamento General Antielusión de Evasión Fiscal (GAAR). El GAAR se introdujo por primera vez en China en 2008 en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y posteriormente ha sido objeto de numerosas actualizaciones y revisiones. El objetivo fundamental de GAAR es evitar que los contribuyentes empleen técnicas agresivas de planificación fiscal para reducir o eliminar sus obligaciones tributarias. Cualquier acuerdo de evasión fiscal por parte de una empresa en China está sujeto a la Regla General Anti-Elusión, que intenta garantizar que el acuerdo sirva a objetivos comerciales legítimos y no únicamente para lograr beneficios fiscales . El objetivo es investigar si la intención de la empresa para el acuerdo fiscal es razonable y legal, en lugar de un intento ilegal de adquirir beneficios fiscales. Las autoridades fiscales pueden ignorar o recalificar las transacciones que consideren artificiales o carentes de sustancia económica según las regulaciones GAAR chinas. Si se va a iniciar una investigación GAAR, las autoridades tributarias locales primero deben obtener la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos . La solicitud debe elevarse a través de varias autoridades fiscales de nivel superior, que están por encima de la autoridad fiscal local, para poder recibir esta aprobación. Los contribuyentes sujetos a las disposiciones GAAR en China deben proporcionar documentación suficiente para respaldar el propósito comercial de sus transacciones, documentación de la transacción, comunicaciones entre el contribuyente y las partes involucradas en la transacción, y documentación que pueda demostrar que el acuerdo tiene una elusión no fiscal. objetivo. Las autoridades fiscales de China deben informar al contribuyente por escrito de cualquier impugnación de una transacción en virtud de las disposiciones GAAR y exponer sus justificaciones. [31]
La "Regla de los Cinco Años" en China se refiere a las regulaciones fiscales que controlan los impuestos de los ciudadanos extranjeros que permanecen en China durante al menos 183 días en un año fiscal y que no salen del país por más de treinta días seguidos o 90 días. acumulativamente en cualquiera de los cinco años anteriores. El período de cinco años se reinicia si una persona pasa el tiempo requerido fuera del país. Para romper el período de cinco años, un expatriado debe permanecer menos de 90 días dentro de China durante cualquier período de un año después del sexto año si ya ha estado en China durante cinco años consecutivos completos. La "Regla de los Cinco Años" establece claramente que los ciudadanos extranjeros están sujetos al Impuesto sobre la Renta Individual Chino sobre sus ingresos mundiales después de cinco años de ciudadanía continua en China. Según esta regulación, los extranjeros que han vivido en China durante menos de cinco años pagan impuestos únicamente por sus ingresos obtenidos dentro de China. [32]
En 2007, un documento informó que alrededor de dos tercios de los ingresos tributarios se gastaban a nivel local y que "la relación entre los ingresos centrales y los ingresos tributarios totales alcanzó un mínimo del 22 por ciento en 1993, antes de aumentar al 50 por ciento". nivel tras la reforma fiscal de 1994". [33] : 46
Las empresas que operan en China deben utilizar software fiscal de Baiwang o Aisino (subsidiaria de China Aerospace Science and Industry Corporation ); se ha encontrado malware altamente sofisticado en productos de ambos proveedores. [34] [35] Ambos conjuntos de malware permitieron el robo de secretos corporativos y otros tipos de espionaje industrial. [36]
GoldenSpy se descubrió en 2020 dentro del software de impuestos inteligente de Aisino y permite el acceso a nivel del sistema, lo que permite a un atacante tener un control casi total sobre un sistema infectado. Se descubrió que la función de desinstalación del software Intelligent Tax dejaría el malware en su lugar si se utilizaba. [37]
Después de que se descubrió GoldenSpy, su creador intentó eliminarlo de los sistemas infectados en un intento de cubrir sus huellas. El desinstalador se entregó directamente a través del software de impuestos. Posteriormente también se implementó una segunda versión más sofisticada del desinstalador. [38]
GoldenHelper fue descubierto después de GoldenSpy y es un programa malicioso igualmente sofisticado que formaba parte del software Golden Tax Invoicing de Baiwang, que utilizan todas las empresas en China para pagar el IVA. Si bien se descubrió después de que GoldenSpy GoldenHelper hubiera estado funcionando por más tiempo. Este descubrimiento indicó que el software fiscal chino albergaba malware durante mucho más tiempo del que se sospechaba. [39] [40]