Los impuestos sobre la renta en Canadá constituyen la mayoría de los ingresos anuales del Gobierno de Canadá y de los gobiernos de las Provincias de Canadá . En el año fiscal que finalizó el 31 de marzo de 2018, el gobierno federal recaudó poco más de tres veces más ingresos de los impuestos sobre la renta personal que de los impuestos sobre la renta de las empresas . [1]
Los acuerdos de recaudación de impuestos permiten a diferentes gobiernos recaudar impuestos a través de una única administración y agencia recaudadora. El gobierno federal recauda impuestos sobre la renta personal en nombre de todas las provincias y territorios. También recauda impuestos sobre la renta corporativa en nombre de todas las provincias y territorios excepto Alberta. El sistema federal de impuestos sobre la renta de Canadá es administrado por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA).
Los impuestos federales canadienses sobre la renta, tanto personales como corporativos, se recaudan con arreglo a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta . [2] Los impuestos sobre la renta provinciales y territoriales se recaudan en virtud de diversas leyes provinciales.
El sistema canadiense de impuesto sobre la renta es un régimen de autoliquidación . Los contribuyentes evalúan su obligación tributaria presentando una declaración ante la CRA antes de la fecha límite de presentación requerida. Luego, la CRA evaluará la declaración basándose en la declaración presentada y en la información que haya obtenido de los empleadores y las compañías financieras, corrigiéndola en busca de errores obvios. Un contribuyente que no esté de acuerdo con la evaluación de la CRA de una declaración en particular puede apelar la evaluación. El proceso de apelación comienza cuando un contribuyente se opone formalmente a la evaluación de la CRA, en el formulario prescrito T400A. La objeción deberá explicar, por escrito, los motivos del recurso junto con todos los hechos relacionados. Luego, la objeción es revisada por la sección de apelaciones de la CRA. La CRA puede confirmar, anular o modificar una evaluación apelada. Si la evaluación se confirma o varía, el contribuyente puede apelar la decisión ante el Tribunal Fiscal de Canadá y luego ante el Tribunal Federal de Apelaciones .
A diferencia del Reino Unido y los Estados Unidos , Canadá había evitado cobrar un impuesto sobre la renta antes de la Primera Guerra Mundial . La falta de impuesto sobre la renta se consideró un componente clave en los esfuerzos de Canadá por atraer inmigrantes, ya que Canadá ofrecía un régimen fiscal más bajo en comparación con casi todos los demás países. Antes de la guerra, los gobiernos federales canadienses dependían de los aranceles y los ingresos aduaneros bajo los auspicios de la Política Nacional para la mayor parte de sus ingresos, y los gobiernos provinciales se sostenían principalmente mediante la gestión de los recursos naturales (las provincias de las praderas recibían subsidios del gobierno federal). gobierno mientras Ottawa retenía el control de sus recursos naturales). El Partido Liberal consideró la probable necesidad de introducir un impuesto sobre la renta si su negociación de un acuerdo de libre comercio con los Estados Unidos a principios del siglo XX tenía éxito, pero los conservadores derrotaron a los liberales en 1911 al oponerse al libre comercio. El Partido Conservador se opuso al impuesto sobre la renta porque quería atraer inmigrantes principalmente del Reino Unido y Estados Unidos, y quería darles un incentivo para venir a Canadá.
Luego, el nuevo proyecto de ley de "Ley del Impuesto de Guerra sobre la Renta" del Ministro de Finanzas canadiense, Sir Thomas White, entró en el Comité Plenario el 25 de julio de 1917, pero enfrentó resistencia. [3] Los gastos de guerra obligaron a los conservadores a reconsiderar sus opciones y en 1918, el gobierno de guerra de Sir Robert Borden impuso un impuesto sobre la renta para cubrir los gastos. A pesar del nuevo impuesto, el gobierno canadiense acumuló deudas considerables durante la guerra y no pudo renunciar a los ingresos del impuesto sobre la renta después de que terminó la guerra. Con la elección del gobierno liberal del Primer Ministro William Lyon Mackenzie King , gran parte de la Política Nacional fue desmantelada y el impuesto sobre la renta se mantuvo vigente desde entonces.
La autoridad constitucional para el impuesto federal sobre la renta se encuentra en la Sección 91, Párrafo 3, de la Ley Constitucional de 1867 , que asigna al Parlamento federal poder sobre "la recaudación de dinero mediante cualquier modo o sistema de tributación".
La autoridad constitucional para los diversos impuestos provinciales sobre la renta se encuentra en el párrafo 2 del artículo 92 de la Ley Constitucional de 1867 , que asigna a la legislatura de cada provincia la facultad de "impuestos directos dentro de la provincia con el fin de recaudar un ingreso para las provincias". Fines". Los tribunales han sostenido que "el impuesto sobre la renta es la forma más típica de imposición directa". [4]
Canadá aplica el impuesto sobre la renta personal a los ingresos mundiales de personas individuales residentes en Canadá y a ciertos tipos de ingresos de fuente canadiense obtenidos por personas no residentes. La Ley del Impuesto sobre la Renta , Parte I, subpárrafo 2(1), establece: "Se pagará un impuesto sobre la renta, según lo exige esta Ley, sobre la renta imponible para cada año fiscal de cada persona residente en Canadá en cualquier momento del año. ".
Después del año calendario, los residentes canadienses presentan una declaración de impuestos y beneficios T1 [5] para individuos. Vence el 30 de abril o el 15 de junio para los trabajadores autónomos y sus cónyuges o parejas de hecho. Sin embargo, es importante tener en cuenta que cualquier saldo adeudado vence el 30 de abril o antes. Los saldos pendientes remitidos después del 30 de abril pueden estar sujetos a cargos por intereses, independientemente de si la fecha límite de presentación del contribuyente es el 30 de abril o el 15 de junio.
El monto del impuesto sobre la renta que una persona debe pagar se basa en el monto de su ingreso imponible (ingresos obtenidos menos gastos permitidos) para el año fiscal. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrá recaudarse a través de diversos medios:
Los empleadores también pueden deducir las contribuciones al Plan de Pensiones de Canadá /Plan de Pensiones de Quebec (CPP/QPP), las primas del Seguro de Empleo (EI) y del Seguro Parental Provincial (PPIP) del salario bruto de sus empleados. Luego, los empleadores envían estas deducciones a la autoridad fiscal.
Las personas que hayan pagado impuestos en exceso o a quienes se les haya deducido el exceso de impuestos en la fuente recibirán un reembolso de la CRA al presentar su declaración de impuestos anual.
Generalmente, las declaraciones del impuesto sobre la renta personal para un año en particular deben presentarse ante la CRA a más tardar el 30 de abril del año siguiente.
Un contribuyente individual debe declarar sus ingresos totales del año. Se permiten ciertas deducciones al determinar el "ingreso neto", como deducciones por contribuciones a Planes de Ahorro para el Retiro Registrados , cuotas sindicales y profesionales, gastos de cuidado infantil y pérdidas de inversiones comerciales. Los ingresos netos se utilizan para determinar varios beneficios sociales sujetos a prueba de ingresos proporcionados por los gobiernos federal y provincial/territorial. Se permiten más deducciones al determinar los "ingresos imponibles", como pérdidas de capital, la mitad de las ganancias de capital incluidas en los ingresos y una deducción especial para los residentes del norte de Canadá. Las deducciones permiten excluir por completo determinadas cantidades de impuestos.
El "impuesto a pagar antes de créditos" se determina utilizando cinco tramos impositivos y tasas impositivas. Luego, los créditos fiscales no reembolsables se deducen de los impuestos pagaderos antes de los créditos por diversos elementos, como un monto personal básico, dependientes, contribuciones al Plan de Pensiones de Canadá/Quebec, primas del seguro de empleo, discapacidades, matrícula y gastos médicos y de educación. Estos créditos se calculan multiplicando el monto del crédito (por ejemplo, el monto personal básico de $11,038 en 2013) por la tasa impositiva más baja. Este mecanismo está diseñado para brindar igual beneficio a los contribuyentes independientemente de la tasa a la que pagan impuestos.
Un crédito fiscal no reembolsable para donaciones caritativas se calcula con la tasa impositiva más baja para los primeros $200 de un año y con la tasa impositiva más alta para la porción que excede los $200. Las donaciones pueden suponer una reducción de impuestos de entre el 40 y el 60% de la donación dependiendo de la provincia del contribuyente y del tipo de bien donado. Este crédito fiscal está diseñado para fomentar donaciones caritativas más generosas.
Se proporcionan otros créditos fiscales para reconocer los impuestos ya pagados, de modo que los ingresos no se graven dos veces:
Las provincias y territorios que han celebrado acuerdos de recaudación de impuestos con el gobierno federal para la recaudación de impuestos sobre la renta personal ("provincias acordadas", es decir, todas las provincias y territorios excepto Quebec) deben utilizar la definición federal de "ingreso imponible" como base para sus impuestos. Esto significa que no se les permite proporcionar o ignorar deducciones federales al calcular los ingresos en los que se basan los impuestos provinciales.
Los gobiernos provinciales y territoriales ofrecen créditos fiscales no reembolsables y créditos fiscales reembolsables a los contribuyentes para determinados gastos. También pueden aplicar sobreimpuestos y ofrecer reducciones de impuestos a los bajos ingresos.
La Agencia Tributaria de Canadá recauda impuestos sobre la renta personal para las provincias/territorios acordados y remite los ingresos a los respectivos gobiernos. Los formularios de impuestos provinciales/territoriales se distribuyen con los formularios de impuestos federales y el contribuyente debe realizar un solo pago (a la CRA) para ambos tipos de impuestos. De manera similar, si un contribuyente va a recibir un reembolso, recibirá un cheque o transferencia bancaria por el reembolso combinado de impuestos federales y provinciales/territoriales. Puede encontrar información sobre las tarifas provinciales en el sitio web de la Agencia Tributaria de Canadá. [6] Las personas en Canadá generalmente pagan impuestos sobre la renta sobre el empleo y los ingresos de inversiones a la provincia en la que residen el 31 de diciembre del año fiscal. Esto garantiza que los contribuyentes que viven en una provincia y trabajan en otra, o que se mudan de una provincia a otra, en la mayoría de los casos, solo tengan que presentar una declaración de impuestos para una provincia. Las personas físicas con ingresos empresariales deben pagar impuestos sobre los ingresos empresariales en la provincia en la que se obtuvieron. Si se obtuvo en más de una provincia, se asigna según una fórmula del Reglamento del Impuesto sobre la Renta. Además del impuesto sobre la renta que se aplica como porcentaje de la renta imponible, dos provincias, la Isla del Príncipe Eduardo y Ontario, imponen sobreimpuestos como porcentaje del impuesto por encima de un determinado umbral.
Quebec administra su propio sistema de impuesto sobre la renta personal y, por lo tanto, es libre de determinar su propia definición de renta imponible. Sin embargo, para mantener la simplicidad para los contribuyentes, Quebec es paralelo en muchos aspectos y utiliza muchas definiciones que se encuentran en el sistema tributario federal.
Quebec opta por recibir parte de sus transferencias sanitarias y sociales en puntos impositivos en lugar de efectivo. Para compensar esto, los impuestos federales sobre la renta personal sobre los ingresos obtenidos en Quebec se reducen en un 16,5% del impuesto federal. Esto se conoce como la Reducción de Quebec. [11]
Las siguientes tasas impositivas marginales federales personales históricas del Gobierno de Canadá provienen del sitio web de la Agencia Tributaria de Canadá . No incluyen los impuestos provinciales sobre la renta aplicables. Los datos sobre las tasas impositivas marginales de 1998 a 2018 están disponibles públicamente. [12] También se encuentran disponibles datos sobre los montos personales básicos (exención personal gravada al 0%) año por año. [13] Sus valores están contenidos en la línea 300 del documento "Anejo 1 - Impuesto Federal", o "Guía de Impuesto General sobre la Renta y Beneficios", de cada año enumerado del Impuesto General sobre la Renta y Paquete de Beneficios. La exención personal aparece como siempre se aplica. Se pueden aplicar deducciones adicionales según la elegibilidad, consulte. [14] Las deducciones adicionales más comunes son el Plan de Pensiones de Canadá (CPP), el Seguro de Empleo (EI) y el crédito laboral. Los montos exentos se calculan, se multiplican por la tasa impositiva más baja y el resultado son créditos fiscales que reducen el monto total de impuestos adeudados.
Las tasas anteriores no tienen en cuenta el recargo federal ni la reducción del recargo antes de 2001.
Los siguientes tipos de ingresos no están sujetos a impuestos en Canadá (esta lista no es exhaustiva):
Tenga en cuenta que el método por el cual estas formas de ingresos no se gravan puede variar significativamente, lo que puede tener implicaciones fiscales y de otro tipo; Algunas formas de ingresos no se declaran, mientras que otras se declaran y luego se deducen inmediatamente en su totalidad. Algunas de las exenciones fiscales se basan en disposiciones legales, otras (como la no tributación de los premios de la lotería) se basan en el concepto de "ingreso" no establecido en el derecho consuetudinario. En ciertos casos, la deducción puede requerir ingresos compensatorios, mientras que en otros casos, la deducción puede utilizarse sin los ingresos correspondientes. Los ingresos que se declaran y luego se deducen, por ejemplo, pueden crear espacio para futuras deducciones del Plan Registrado de Ahorro para la Jubilación (RRSP). Pero luego el margen de contribución del RRSP puede reducirse con un ajuste de pensión si es parte de otro plan, reduciendo la capacidad de utilizar las contribuciones del RRSP como deducción.
Existen deducciones que no están directamente relacionadas con la renta no imponible y que reducen la renta imponible total. Un ejemplo clave son las contribuciones al RRSP, que es una forma de cuenta de ahorro con impuestos diferidos (el impuesto sobre la renta se paga sólo en el momento del retiro y no se paga ningún impuesto provisional sobre las ganancias de la cuenta).
Los impuestos corporativos incluyen impuestos sobre los ingresos corporativos en Canadá y otros impuestos y gravámenes pagados por las corporaciones a los distintos niveles de gobierno en Canadá. Estos incluyen impuestos sobre el capital y las primas de seguros; gravámenes sobre la nómina (por ejemplo, seguro de empleo, Plan de Pensiones de Canadá, Plan de Pensiones de Quebec y Compensación Laboral); Impuestos de propiedad; e impuestos indirectos, como el impuesto sobre bienes y servicios (GST), y los impuestos sobre las ventas y el consumo, que gravan los insumos comerciales.
Las corporaciones están sujetas a impuestos en Canadá sobre sus ingresos mundiales si son residentes en Canadá a efectos fiscales canadienses. Las corporaciones no residentes en Canadá están sujetas al impuesto canadiense sobre ciertos tipos de ingresos de fuente canadiense (Sección 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá ).
A partir del 1 de enero de 2012, la tasa del impuesto federal sobre la renta corporativa neta en Canadá fue del 15%, o del 11% para las corporaciones que podían reclamar la deducción para pequeñas empresas; Además, las empresas están sujetas al impuesto provincial sobre la renta, que puede oscilar entre el 0 y el 16 por ciento, según la provincia y el tamaño de la empresa. [17]
Los impuestos a pagar por una corporación residente en Canadá dependen del tipo de corporación que sea:
Si una corporación pública ha cumplido con ciertas condiciones prescritas bajo el Reglamento 4800(2), puede elegir, o el Ministro de Ingresos Nacionales puede designarla, que no sea una corporación pública. Otros tipos de corporaciones residentes en Canadá incluyen las subsidiarias canadienses de corporaciones públicas (que no califican como corporaciones públicas), aseguradoras generales y corporaciones de la Corona.
La CRA recauda los impuestos sobre la renta de sociedades en todas las provincias y territorios excepto Quebec y Alberta. Las provincias y territorios sujetos a un acuerdo de recaudación de impuestos deben utilizar la definición federal de "ingreso imponible", es decir, no se les permite realizar deducciones al calcular el ingreso imponible. Estas provincias y territorios pueden ofrecer créditos fiscales a las empresas, a menudo con el fin de ofrecer incentivos para determinadas actividades, como la exploración minera, la producción cinematográfica y la creación de empleo.
Quebec y Alberta recaudan sus propios impuestos sobre la renta corporativa y, por lo tanto, pueden desarrollar sus propias definiciones de renta imponible. En la práctica, estas provincias rara vez se desvían de la base impositiva federal para mantener la simplicidad para los contribuyentes.
Ontario negoció un acuerdo de recaudación de impuestos con el gobierno federal en virtud del cual la CRA recaudaría en su nombre los impuestos sobre la renta de las empresas a partir de 2009.
En Canadá, los ingresos de las empresas están sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas y, cuando se distribuyen dividendos a personas físicas, al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para evitar esta "doble imposición" de una misma renta, el sistema del impuesto sobre la renta de las personas físicas, a través de los mecanismos de crédito fiscal bruto y por dividendos (DTC), reconoce el impuesto de sociedades, basándose en tasas impositivas corporativas federales-provinciales nocionales, a los sujetos pasivos. residentes en Canadá que reciben dividendos de corporaciones canadienses.
Un dividendo de una pequeña empresa ("corporación privada controlada por Canadá") se incrementa en un 17 por ciento, lo que significa que el accionista incluye el 117 por ciento del monto del dividendo en los ingresos, para reflejar los ingresos antes de impuestos de la pequeña empresa. con cargo al cual ha pagado el dividendo. Estos ingresos se gravan al tipo del impuesto sobre la renta personal del accionista, pero una parte del impuesto se compensa con un crédito fiscal por dividendos del 10,5217 % (para 2017) [18] para reflejar el impuesto federal pagado a nivel corporativo. También existen créditos fiscales provinciales sobre dividendos a diferentes tasas en diferentes provincias.
Para los dividendos de otras corporaciones canadienses, es decir, "dividendos elegibles", el ingreso bruto es del 38% y el crédito fiscal sobre dividendos es del 15,0198% (para 2017), [18] lo que refleja la tasa impositiva sobre la renta corporativa más alta que pagan las corporaciones más grandes. Los gobiernos provinciales y territoriales también otorgan créditos fiscales sobre dividendos para reflejar el impuesto sobre la renta corporativo provincial/territorial.
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