La planificación patrimonial es el proceso de anticipar y organizar la gestión y disposición del patrimonio de una persona durante su vida en preparación para su futura incapacidad o muerte. La planificación incluye el legado de activos a herederos, seres queridos y/o organizaciones benéficas , y puede incluir minimizar los impuestos sobre donaciones, herencias y transferencias con salto generacional . [1] [2] [3] La planificación patrimonial incluye la planificación por incapacidad, la reducción o eliminación de incertidumbres sobre la administración de una sucesión y la maximización del valor del patrimonio mediante la reducción de impuestos y otros gastos. El objetivo final de la planificación patrimonial sólo puede determinarse por los objetivos específicos del propietario del inmueble y puede ser tan simple o complejo como lo indiquen los deseos y necesidades del propietario. A menudo se designan tutores para hijos menores y beneficiarios con incapacidad . [4]
La planificación patrimonial puede implicar un testamento , fideicomisos , designaciones de beneficiarios, poderes de nombramiento , propiedad de la propiedad (por ejemplo, tenencia conjunta con derechos de supervivencia, tenencia en común, tenencia total), donaciones y poderes (específicamente un contrato financiero duradero). poder notarial y un poder notarial médico duradero).
Los planes patrimoniales más sofisticados pueden cubrir el aplazamiento o la reducción de los impuestos sobre el patrimonio [5] o la sucesión empresarial. [6]
Los testamentos son una herramienta común de planificación patrimonial y suelen ser el dispositivo más sencillo para planificar la distribución de un patrimonio. Debe crearse y ejecutarse de conformidad con las leyes de la jurisdicción donde se crea. Si los procedimientos sucesorios ocurren en una jurisdicción diferente, es importante asegurarse de que el testamento cumpla con las leyes de esa jurisdicción, o que la jurisdicción seguirá las disposiciones de un testamento válido fuera del estado, incluso si esas disposiciones pudieran no ser válidas para un testamento otorgado en esa jurisdicción. [7]
Un fideicomiso se puede utilizar como herramienta de planificación patrimonial para dirigir la distribución de activos después de que la persona que crea el fideicomiso fallece o queda incapacitada. Los fideicomisos se pueden utilizar para distribuir fondos en beneficio de niños menores de edad o niños con discapacidades del desarrollo. Por ejemplo, se puede utilizar un fideicomiso derrochador para evitar gastos despilfarradores por parte de un niño derrochador , o se puede utilizar un fideicomiso para necesidades especiales para niños o adultos con discapacidades del desarrollo. Los fideicomisos ofrecen un alto grado de control sobre la gestión y disposición de activos. [8] Además, ciertos tipos de disposiciones fiduciarias pueden prever la gestión del patrimonio durante varias generaciones después del fideicomitente. Este tipo de disposiciones fiduciarias, normalmente conocidas como planificación de dinastía, permiten la protección del patrimonio durante varias generaciones después de la muerte de una persona. [9]
Un plan patrimonial puede incluir la creación de directivas anticipadas, que son documentos que dirigen lo que sucederá con el cuidado personal de una persona si queda legalmente incapacitada. Por ejemplo, un plan patrimonial puede incluir un poder para atención médica , un poder notarial duradero y un testamento vital .
Después de un litigio generalizado y la cobertura mediática en torno al caso de Terri Schiavo , los abogados de planificación patrimonial a menudo aconsejan a los clientes que también creen un testamento vital , que es una forma de directiva anticipada. Los arreglos finales específicos, como la posibilidad de ser enterrado o incinerado, también suelen formar parte de los documentos del plan patrimonial.
La planificación de impuestos sobre la renta, las donaciones, el patrimonio y las transferencias con salto generacional juega un papel importante en la elección de la estructura y los vehículos utilizados para crear un plan patrimonial.
En los Estados Unidos, los activos dejados a un cónyuge que es ciudadano estadounidense o a cualquier organización benéfica calificada no están sujetos al impuesto federal sobre el patrimonio de los EE. UU. Los activos dejados a cualquier otro heredero, incluidos los hijos del difunto, pueden estar sujetos a impuestos si esa parte del patrimonio tiene un valor superior al monto de la exención del impuesto sobre donaciones vitalicias, patrimonio y transferencias con salto generacional. A partir de 2023, el monto de la exención federal fue de $12,920,000. Para una pareja casada, la exención combinada es de $25,840,000. [10]
Una forma de minimizar o evitar los impuestos federales sobre donaciones, patrimonio y transferencias generacionales de EE. UU. es distribuir la propiedad en donaciones incrementales durante la vida de la persona. Las personas pueden donar hasta $17,000 por año (en 2023) a otra persona sin incurrir en impuestos sobre donaciones ni agotar el monto de su exención de por vida. Otras alternativas libres de impuestos incluyen el pago de gastos de matrícula o gastos médicos libres del impuesto sobre donaciones, pero sólo si los pagos se realizan directamente a la institución educativa o al proveedor médico.
Otras alternativas con ventajas impositivas a dejar la propiedad, fuera de un testamento, incluyen planes de jubilación calificados o no calificados (por ejemplo, planes 401(k) e IRA), ciertas cuentas bancarias "fideicomisarias", cuentas financieras de transferencia en caso de muerte (o TOD) y ingresos del seguro de vida.
Debido a que los ingresos por seguros de vida generalmente no están sujetos a impuestos a efectos del impuesto federal sobre la renta de EE. UU., se podría utilizar un fideicomiso de seguro de vida para pagar impuestos sobre el patrimonio. Sin embargo, si el difunto tiene algún incidente de propiedad, como la capacidad de eliminar o cambiar a un beneficiario, las ganancias se tratarán como parte del patrimonio del difunto y, por lo general, estarán sujetas al impuesto federal sobre el patrimonio de los EE. UU. Por esta razón, a menudo se utiliza un vehículo fiduciario para poseer la póliza de seguro de vida. El fideicomiso debe ser irrevocable para evitar impuestos sobre los ingresos del seguro de vida y, por lo general, se denomina fideicomiso de seguro de vida irrevocable (o ILIT).
Los países cuyos sistemas legales evolucionaron a partir del sistema de derecho consuetudinario británico, como los Estados Unidos, [11] suelen utilizar el sistema sucesorio para distribuir la propiedad en caso de muerte. La legalización es un proceso en el que
Debido al tiempo y los gastos asociados con el proceso testamentario tradicional, los planificadores patrimoniales modernos con frecuencia aconsejan a los clientes que implementen estrategias para evitar la sucesión. Algunas estrategias comunes para evitar sucesiones incluyen:
Si se utiliza un fideicomiso en vida revocable como parte de un plan patrimonial, la clave para evitar la sucesión es garantizar que el fideicomiso en vida esté "financiado" durante la vida de la persona que establece el fideicomiso. Después de ejecutar un acuerdo de fideicomiso, el fideicomitente debe asegurarse de que todos los activos se vuelvan a registrar adecuadamente a nombre del fideicomiso en vida. Si los activos (especialmente los activos de mayor valor y los bienes raíces) permanecen fuera de un fideicomiso, entonces puede ser necesario un procedimiento sucesorio para transferir el activo al fideicomiso tras la muerte del testador.
Aunque pueden aplicarse restricciones legales, en términos generales es posible transferir bienes fuera del ámbito testamentario, a través de herramientas como un fideicomiso en vida, formas de propiedad conjunta que incluyen un derecho de supervivencia, una cuenta pagadera en caso de muerte o la designación de beneficiario en una cuenta financiera o póliza de seguros. Las designaciones de beneficiarios se consideran distribuciones según la ley de contratos y no pueden modificarse mediante declaraciones o disposiciones fuera del contrato, como una cláusula en un testamento.
En los Estados Unidos , sin una declaración de beneficiario, se aplicará la disposición predeterminada en el contrato o acuerdo de custodia (para una IRA), que puede ser el patrimonio del propietario, lo que resulta en impuestos más altos y tarifas adicionales. Generalmente, las designaciones de beneficiarios se realizan para pólizas de seguro de vida, beneficios para empleados (incluidos planes de jubilación y seguros de vida grupales) y Cuentas de Jubilación Individual.
La mediación sirve como alternativa a un litigio a gran escala para resolver disputas. En una mediación, los familiares y los beneficiarios discuten planes de transferencia de activos. Debido a los conflictos potenciales asociados con familias mixtas, hermanastros y matrimonios múltiples, la creación de un plan patrimonial a través de la mediación permite a las personas enfrentar los problemas de frente y diseñar un plan que minimice la posibilidad de futuros conflictos familiares y cumpla con sus objetivos financieros. .
En Malasia Occidental y Sarawak , los testamentos se rigen por la Ley de Testamentos de 1959. En Sabah , se aplica la Ordenanza sobre testamentos (Sabah Cap. 158). La Ley de Testamentos de 1959 y la Ordenanza sobre Testamentos se aplican únicamente a los no musulmanes. [12] La sección 2(2) de la Ley de Testamentos de 1959 establece que la Ley no se aplica a los testamentos de personas que profesan la religión del Islam. [12] Para los musulmanes , la herencia se regirá según la ley sharia , donde sería necesario preparar instrumentos islámicos compatibles con la sharia para la sucesión.
La sección 2 de la Ley de Testamentos de 1959 [12] define un testamento como una "declaración destinada a tener efecto legal de las intenciones de un testador con respecto a sus bienes u otros asuntos que desea que se lleven a cabo después de su muerte e incluye una testamento, codicilo y nombramiento por testamento o por escrito en forma de testamento en ejercicio de una facultad y también la disposición por testamento o testamento de la tutela, custodia y tutela de cualquier hijo”. [12]
En Malasia, una persona que escribe un testamento debe cumplir con las formalidades establecidas en la Sección 5 de la Ley de Testamentos de 1959 [12] para que el testamento sea válido y efectivo.
Según la Ley de Testamentos de 1959, la edad más temprana para escribir un testamento es cuando tiene 18 años, mientras que para Sabah es 21 años. Al momento de firmar un testamento, el testador, como autor del testamento, debe tener sano juicio, lo que significa que debe tener pleno conocimiento de que el documento que firma es un testamento y comprender el contenido de su testamento. y no está intoxicado por drogas o cualquier enfermedad mental que afecte su capacidad mental. Al momento de firmar no debe encontrarse bajo coacción o influencia indebida. Además, cuando el testamento sea firmado por el testador, deberá haber al menos dos testigos que tengan al menos 18 años, estén en su sano juicio y no tengan discapacidad visual. El papel de los testigos es únicamente dar fe de que el testador firmó su testamento.
Si una persona muere sin testamento, se aplica la Ley de Distribución de 1958 [13] (que fue modificada en 1997). Proporciona una lista de herederos que tienen derecho y esto se muestra mejor en la siguiente tabla:
La ley de herencia en Canadá es constitucionalmente una cuestión provincial . Por lo tanto, las leyes que rigen la herencia en Canadá están legisladas por cada provincia individual . [17]
En Estados Unidos , el proceso de planificación patrimonial está regulado. La ley estadounidense sobre planificación patrimonial se superpone hasta cierto punto con la ley sobre personas mayores , que incluye además otras disposiciones como la atención a largo plazo . [1]
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