La penalización por matrimonio en los Estados Unidos se refiere a los impuestos más altos que se exigen a algunas parejas casadas en las que ambos miembros obtienen ingresos que no exigirían dos personas solteras idénticas con exactamente los mismos ingresos. También existe un bono por matrimonio que se aplica en otros casos. Están involucrados múltiples factores, pero en general, en el sistema estadounidense actual, las parejas casadas con ingresos únicos generalmente se benefician de presentar la declaración como pareja casada (similar a la llamada división de ingresos ), mientras que las parejas casadas con ingresos dobles a menudo se ven penalizadas. El porcentaje de parejas afectadas ha variado a lo largo de los años, dependiendo de los cambios en las tasas impositivas.
NOTA: El nuevo código tributario de EE. UU. promulgado en 2017 codificó nuevas tasas impositivas marginales y tramos para quienes presentan una declaración como solteros o casados que presentan una declaración conjunta, entre muchos otros cambios. Esos nuevos tramos impositivos eliminaron sustancialmente gran parte de la "pena por matrimonio" que se analiza más adelante. Todavía existe alguna penalización en ciertas situaciones (por ejemplo, las deducciones de impuestos estatales y locales (SALT) no se duplican para aquellos que están casados y presentan una declaración conjunta; sigue existiendo una penalización del 2 % sobre la combinación de entre $600 000 y $1 000 000, si hay varios dependientes). niños, etcétera). También puede haber una pequeña penalización o beneficio en función de si las dos personas tienen ingresos sustancialmente similares o muy diferentes. Las bonificaciones matrimoniales pueden llegar al 21 por ciento de los ingresos de una pareja, y las sanciones matrimoniales pueden llegar al 12 por ciento de los ingresos de una pareja. Este artículo completo debe actualizarse para los cambios implementados con el nuevo código tributario porque el siguiente ejemplo, basado en las tasas impositivas federales de EE. UU. de 2013, ya no es exacto. [1]
El código tributario estadounidense fija diferentes niveles de ingresos para pasar de un tipo impositivo marginal a otro, dependiendo de si la declaración se realiza como persona soltera o como pareja casada. Para los ingresos más bajos, los puntos de transición para las parejas casadas son el doble que para las personas solteras, lo que beneficia a una pareja que se casa si sus ingresos son suficientemente diferentes. Esto equivale a "división de ingresos", lo que significa que el impuesto adeudado es el mismo que si las dos personas usaran el programa para personas solteras, pero cada una declara la mitad del ingreso total. En el caso de ingresos más altos, esta equivalencia se pierde, pero sigue habiendo una ventaja si los dos ingresos son suficientemente diferentes.
Si los ingresos de las dos personas son similares, entonces en el extremo inferior de la escala impositiva no hay diferencia entre declarar como solteros y presentar como pareja casada (ignorando la cuestión de las deducciones, ver más abajo). Pero en el extremo superior de la escala impositiva, hay una multa para una pareja casada cuyos ingresos son similares, en comparación con lo que pagarían como solteros.
Por ejemplo, el siguiente cuadro muestra las tasas impositivas federales de EE. UU. para 2013:
Según estas tasas impositivas, dos personas solteras que ganaran $ 87,850 cada una presentarían su declaración como "solteras" y cada una pagaría una tasa impositiva marginal del 25%. Sin embargo, si esas mismas dos personas estuvieran casadas, sus ingresos combinados serían exactamente los mismos que antes (2 * $87,850 = $175,700), pero los tramos impositivos de "Casados que presentan una declaración conjunta" los empujarían a una tasa marginal más alta del 28%, lo que les costaría ellos $879 adicionales en impuestos.
En el caso más extremo, dos personas solteras que ganaran cada una 400.000 dólares pagarían cada una una tasa impositiva marginal del 35%; pero si esas mismas dos personas declararon como "Casadas, declaran conjuntamente", entonces sus ingresos combinados serían exactamente iguales (2 * $400 000 = $800 000), pero $350 000 de esos ingresos se gravarían con la tasa más alta del 39,6%, lo que resultaría en un matrimonio. multa de $32,119 en impuestos adicionales ($16,100 solo para el tramo de 39.6%, más el resto se debe a la eliminación gradual de los tramos inferiores). Usando las fórmulas para los ingresos de 2016, si ambas personas tienen un ingreso imponible X mayor a $415,050, entonces como solteros, cada uno pagaría 0,396X − $43830,05, mientras que si fueran casados y presentaran una declaración conjunta, pagarían 2(0,396X)−$54333,70, por lo que perderían 2($43830,05)−$54333,70 o $33.326,40. [5]
En algunas parejas, la persona con mayores ingresos puede beneficiarse al declararse como casada, mientras que la persona con menores ingresos puede beneficiarse de no estar casada. Por ejemplo, consideremos dos personas solteras, una con un ingreso de $100.000 (y por lo tanto pagando una tasa marginal del 28%) y la otra sin ingresos (y por lo tanto no pagando impuesto sobre la renta). Al estar casado y presentar una declaración conjunta, la persona que gana $100,000 reduce su categoría a la tasa del 25%, recibiendo un "bono por matrimonio" por un ahorro fiscal neto de $364, mientras que la persona que no gana pasa de la categoría del 10% a la categoría del 25% en los primeros dólares ganados al ingresar a la fuerza laboral.
Se puede demostrar [6] [7] que es matemáticamente imposible que un sistema tributario tenga todos (a) tasas impositivas marginales que aumentan con los ingresos, (b) declaración conjunta con división (completa) de ingresos para parejas casadas, y (c) facturas de impuestos combinadas que (en absoluto) no se ven afectadas por el estado civil de dos personas. Los modelos de división parcial de ingresos permiten que sólo una parte de los ingresos se transfiera entre los cónyuges para equilibrar dichos criterios.
El código tributario de EE. UU. permite a los contribuyentes reclamar deducciones (como contribuciones caritativas, intereses hipotecarios o pagos de impuestos estatales) sobre sus ingresos. Los contribuyentes pueden elegir entre una deducción estándar automática o pueden optar por detallar sus deducciones . Dos personas solteras que presentan declaraciones separadas pueden elegir cada una la política de deducción que les beneficie más, pero una pareja casada que presenta una declaración única se verá obligada a utilizar el mismo método (Título 26 Código de EE. UU. §63(c)(6)(A) ). Por ejemplo, si una persona no tiene deducciones significativas, puede tomar la deducción estándar ($12,400 a partir de 2020). Una persona diferente, que tiene, por ejemplo, $15,000 en deducciones detalladas (como contribuciones caritativas), estaría mejor detallando las deducciones, ya que la deducción estándar es mucho menor.
Si a las dos personas se les permitiera presentar declaraciones de impuestos por separado, entonces cada una puede reclamar la política de deducción que más les beneficie, y su deducción total combinada sería de $27,400 ($12,400 + $15,000). Sin embargo, si las dos personas se combinan en una declaración de impuestos "Casados, que presentan una declaración conjunta", entonces se verían obligados a elegir entre detallar sus deducciones ($15,000 combinados) o utilizar la deducción estándar ($12,400 por persona, $24,800 combinados). De cualquier manera, la pareja casada recibiría menos deducciones que dos personas solteras idénticas con exactamente los mismos ingresos.
Por otro lado, estar casado puede generar menos impuestos. Si una persona gana el doble de la suma de la deducción estándar ($24,800 al año) y la otra no gana nada, el asalariado pagaría el 10% (año fiscal 2020) de su ingreso total como impuesto como soltero, pero como pareja su base imponible. los ingresos serían cero por lo que no pagarían impuestos.
En relación con otras cuestiones tributarias en los Estados Unidos, una preocupación es que estos matrimonios están subsidiando a las parejas de padres con un solo ingreso y otro sin ingreso en los beneficios del Seguro Social y Medicare. [8] Por ejemplo, en la seguridad social y Medicare , las parejas con dos ingresos pagan impuestos que crean un superávit o al menos pagan sus propios beneficios (y reciben beneficios reducidos, como beneficios reducidos para sobrevivientes), mientras que las parejas con un solo ingreso pagan impuestos insuficientes. que crean un déficit y reciben un beneficio adicional no financiado del 50% o más en el Seguro Social (es decir, un total del 150% o más) y del 100% o más en Medicare (es decir, un total del 200% o más).
Este problema se ve exacerbado por el hecho de que los impuestos de la Seguridad Social y Medicare se recaudan sólo sobre los ingresos salariales, los ingresos pasivos como el capital y las ganancias de propiedad están exentos y los beneficios son progresivos. Esto significa que la principal carga fiscal de los programas la soportan familias con dos asalariados con salarios que oscilan entre el rango medio y el tope y estas familias también reciben menos beneficios que cualquier otra estructura o configuración familiar.
Las propuestas para "aumentar el límite" seguirán imponiendo una carga adicional a las familias con dos ingresos en las que cada miembro ha obtenido ingresos (no ganancias de capital u otros ingresos basados en la propiedad que están exentos del impuesto).
La Ley de Atención Médica Asequible agregó un impuesto sobre los ingresos pasivos y las ganancias de capital para respaldar a Medicare [ cita necesaria ] pero no se sabe si esto es suficiente para evitar la pesada carga que enfrentan las familias con dos ingresos al subsidiar a las familias con un solo sostén de familia y especialmente la carga que enfrentan por familias con dos ingresos y salarios entre el rango medio y el tope. Aún no se ha impuesto ningún impuesto de este tipo para apoyar la progresividad en los beneficios de la Seguridad Social.
El Tax Policy Center también considera que el actual "bono por matrimonio" para quienes son el único sostén de la familia es el principal gasto fiscal de los recortes de impuestos de Bush y un contribuyente clave a la deuda federal . [9]
El Fondo Monetario Internacional ha pedido a Estados Unidos, Portugal y Francia, todos países con una deuda soberana significativa, que eliminen sus prácticas, incluida la división de ingresos , que cobran impuestos más altos a las familias con dos ingresos que a las familias con ingresos únicos (casadas o no). [10]
La pena por matrimonio puede ser aún peor en los casos en que uno de los cónyuges no es ciudadano o residente de los Estados Unidos [ cita requerida ] . Aunque la ley estadounidense no puede exigir a ese cónyuge que pague impuestos estadounidenses, dado que la ley todavía exige que la persona estadounidense presente impuestos sobre los ingresos mundiales, quedan dos opciones. La persona estadounidense puede presentar su declaración como 'Casado que declara por separado' (o 'Jefe de familia' si tiene al menos una persona calificada que no sea su cónyuge) o tratar de convencer a su cónyuge de que pague voluntariamente impuestos sobre la renta de los EE. UU. sobre sus ingresos presentando un retorno conjunto. El primero requiere el uso de los tramos impositivos de 'Casados que presentan una declaración por separado' o 'Jefe de familia', que son menos beneficiosos que los 'Casados que presentan una declaración conjunta'. [11] [2] [3] Este último permite que esa persona utilice los tramos impositivos más favorables de 'Casados que presentan una declaración conjunta', pero requiere pagar impuestos sobre los ingresos de la persona no estadounidense, lo que no sería requerido para dos personas solteras que de otro modo serían idénticas.