La regla del impuesto para niños existe en los Estados Unidos de América y se puede encontrar en el Código de Rentas Internas § 1(g), que "grava ciertos ingresos no ganados de un niño a la tasa marginal del padre, sin importar si el niño puede ser declarado como dependiente en la declaración del padre". [1]
El sistema de impuestos federales sobre la renta de los Estados Unidos es progresivo , es decir, cuanto mayor sea el ingreso, mayor porcentaje de ese ingreso se paga al gobierno en forma de impuesto. La progresividad del sistema de impuestos sobre la renta fomenta la redistribución del ingreso, que es el traslado de ingresos de individuos en tramos impositivos altos a otros en tramos impositivos más bajos. [2]
Sin embargo, es poco probable que los contribuyentes transfieran los ingresos a cualquier persona, pero pueden estar dispuestos a transferirlos a un familiar cercano o a un amigo. Los hijos suelen estar en una categoría impositiva más baja que sus padres y abuelos, lo que los convierte en los receptores más probables de los ingresos transferidos. Sin embargo, el incentivo para transferir los ingresos del contribuyente al hijo del contribuyente se reduce en el artículo 1(g) del Código de Rentas Internas.
El impuesto para niños se promulgó como parte de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , PL 99-514, §1411. Entró en vigencia por primera vez para los años fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 1986. El impuesto para niños se promulgó originalmente como Código de Rentas Internas §1(i), pero en 1990 fue redesignado como §1(g) por la Ley Ómnibus de Reconciliación Presupuestaria , PL 101-508.
Según el §1(g)(2), el impuesto para niños se aplica a un niño si se cumple alguna de las dos condiciones siguientes:
(1) el niño no ha cumplido 18 años al final del año fiscal;
(2) el niño no ha cumplido 24 años, sus ingresos laborales no superan la mitad de su sustento y debe ser un estudiante a tiempo completo;
El impuesto para niños no se aplica a menos que se cumplan las tres condiciones siguientes:
(a) el niño está obligado a presentar una declaración para el año;
(b) el niño tiene al menos un padre vivo al cierre del año fiscal; y
(c) el niño no presentará una declaración conjunta para el año fiscal. [3]
La disposición sobre el impuesto para niños solo se aplica a los ingresos no derivados del trabajo. Los ingresos derivados del trabajo, definidos en el §911 (d)(2), están exentos de la disposición sobre el impuesto para niños.
La sección 1(g)(4)(A) proporciona la fórmula para calcular el "ingreso neto no ganado" de un niño, que es el ingreso no ganado del niño menos (1) dos veces la deducción estándar permitida para los dependientes según la sección 63(c)(5)(A) o (2) esa deducción más las deducciones detalladas directamente relacionadas con la producción del ingreso no ganado. [4]
Según el §1(g)(3)(A), la tasa impositiva aplicada al ingreso neto no ganado es la diferencia entre la tasa impositiva aplicable del padre y la tasa impositiva que se habría aplicado si el ingreso no ganado del hijo se hubiera agregado al ingreso del padre.
A partir de 2008, la disposición sobre el impuesto por hijo se aplicará a los dependientes menores de 19 años y a los estudiantes dependientes a tiempo completo menores de 24 años. Para calificar, aquellos de entre 19 y 23 años que sean estudiantes a tiempo completo deben tener ingresos laborales que sean inferiores al 50 por ciento de su sustento. [5]