Una patente fiscal es una patente que divulga y reivindica un sistema o método para reducir o diferir impuestos . Las patentes fiscales se han concedido predominantemente en los Estados Unidos , pero también pueden concederse en otros países. [1] Se consideran una forma de patente de método comercial . También se denominan " patentes de planificación fiscal ", "patentes de estrategia fiscal" [2] y "patentes de refugio fiscal". [3] En septiembre de 2011, el presidente Barack Obama firmó la Ley Leahy-Smith America Invents aprobada por el Congreso de los EE. UU. que prohíbe efectivamente la concesión de patentes fiscales en general.
La primera patente que la Oficina de Patentes y Marcas de los Estados Unidos (USPTO) considera una patente fiscal es la patente estadounidense 5.136.502 de Van Remortel et al., "Sistema para financiar, analizar y gestionar pasivos de atención médica". Esta patente se emitió en 1992 y cubre, entre otras cosas, un sistema de administración computarizado para la financiación con ventajas fiscales de programas de atención médica para jubilados. El Congreso de los Estados Unidos nunca ha aprobado una ley que permita explícitamente las patentes fiscales [4] pero en 1998, el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Circuito Federal dictaminó en State Street Bank v. Signature Financial Group que los métodos comerciales (y, por lo tanto, los métodos para reducir los impuestos) han sido patentables al menos desde 1952, cuando el Congreso modificó los requisitos de patentabilidad en la Ley de Patentes de 1952 .
La USPTO ha creado una clase de patente para patentes fiscales. La clasificación es 705/36T .
La USPTO ha clasificado 209 patentes estadounidenses emitidas [5] y 188 solicitudes de patente publicadas [6] en esta clasificación. Sin embargo, la USPTO no ha publicado una definición formal de la clase. [7]
En los últimos años se han presentado alrededor de diez nuevas solicitudes de patentes fiscales cada año y se han expedido alrededor de cinco nuevas patentes cada año. Algunas solicitudes y patentes expedidas parecen estar mal caracterizadas, ya que no se refieren a impuestos. [8]
En 2005, el Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS) determinó que ninguna de las patentes fiscales estadounidenses pendientes en ese momento contenía transacciones abusivas de evasión fiscal . [9] No obstante, en septiembre de 2007, el IRS propuso un conjunto de reglas que requerirían que los contribuyentes revelen si han pagado una tarifa de licencia al titular de una patente fiscal. [10] Similar a la prohibición aprobada por la Cámara de Representantes de Estados Unidos , esta regulación incluye una exención para las patentes de software para calcular impuestos.
Existe cierta preocupación en la comunidad financiera de que el cumplimiento de estas regulaciones aumentará las posibilidades de que el titular de una licencia de patente fiscal sea auditado por el IRS y que esto, a su vez, disminuirá el valor de las patentes fiscales en general. [11] Sin embargo, estas regulaciones han sido fuertemente apoyadas por la Sección de Tributación de la Asociación Americana de Abogados . [12]
Algunos ejemplos de patentes fiscales incluyen: [2]
En 2006, Wealth Transfer Group demandó al exdirector ejecutivo de Aetna, John Rowe , por infracción de una patente fiscal. [4] La patente era la patente estadounidense 6.567.790 , titulada "Establecimiento y gestión de fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante financiados con opciones sobre acciones no calificadas". [9] (es decir, SOGRAT ). Este caso se ha resuelto por términos no revelados. [13]
El 8 de septiembre de 2011, el Senado de los Estados Unidos aprobó la Ley Leahy-Smith para la Invención de Estados Unidos , que ya había sido aprobada por la Cámara de Representantes . La Ley se describe como "un proyecto de ley de reforma integral de patentes que incluye un texto para impedir que la Oficina de Patentes y Marcas de los Estados Unidos emita patentes para métodos de estrategia fiscal". [14] [15] La Ley fue firmada como ley por el presidente Barack Obama el 16 de septiembre de 2011. [16] [17]
El apartado a) del artículo 14 de la Ley establece (en parte):
El apartado b) del artículo 14 dispone (en parte):
El apartado c) del artículo 14 dispone (en parte):
El apartado (e) del artículo 14 de la Ley dispone que la prohibición de patentes fiscales entra en vigor en la fecha de su promulgación (16 de septiembre de 2011) y que se aplicará "a cualquier solicitud de patente que esté pendiente en esa fecha o que se presente en esa fecha o después de ella, y a cualquier patente que se expida en esa fecha o después de ella". [21]