Los impuestos sobre la nómina son impuestos que gravan a los empleadores o empleados y generalmente se calculan como un porcentaje de los salarios que los empleadores pagan a sus empleados. [1] Por ley, algunos impuestos sobre la nómina son responsabilidad del empleado y otros recaen sobre el empleador, pero casi todos los economistas coinciden en que la verdadera incidencia económica de un impuesto sobre la nómina no se ve afectada por esta distinción y recae en gran medida o totalmente sobre los trabajadores en en forma de salarios más bajos. [1] [2] [3] [4] Debido a que los impuestos sobre la nómina recaen exclusivamente sobre los salarios y no sobre los rendimientos de las inversiones financieras o físicas, los impuestos sobre la nómina pueden contribuir a una inversión insuficiente en capital humano , como la educación superior. [1]
El gobierno federal australiano ( ATO ) exige la retención de impuestos sobre los ingresos del trabajo (impuestos sobre la nómina del primer tipo), bajo un sistema conocido como reparto (PAYG).
Los estados individuales imponen impuestos sobre la nómina del segundo tipo.
Todos los residentes en Austria están sujetos al impuesto sobre la renta austríaco. La base imponible se compone de sus ingresos mundiales, incluidos: comercio, negocios, profesión, empleo, inversiones y propiedades. Una persona se considera residente después de una estancia de seis meses en Austria.
Los no residentes sólo tributan por los ingresos procedentes de fuente/actividad austriaca.
El impuesto sobre la renta es progresivo, el porcentaje aumenta con la cantidad de ingresos en euros.
Tipos impositivos para la renta personal:
En Austria no se aplican impuestos sobre sucesiones, donaciones o patrimonios. Austria no tiene impuesto de lujo.
La adquisición de un inmueble se grava según el valor del inmueble. Las tarifas son las siguientes:
El impuesto sobre bienes inmuebles se paga anualmente. Las tarifas varían para cada municipio.
La tasa del impuesto al valor agregado es del 20% por cada suministro de bienes proporcionados a los clientes. Para los productos especiales enumerados a continuación, la tasa es más baja: 13% o 10%. Los productos con un tipo de impuesto sobre el valor añadido más bajo son, por ejemplo, libros, comida o eventos culturales. Hay excepciones para ciertos bienes para los cuales el tipo es cero.
Las declaraciones del impuesto al valor agregado se presentan mensual o trimestralmente antes del día 15 del mes siguiente.
Los empleados reciben un subsidio estándar de 132 EUR para cualquier gasto relacionado con el trabajo. Se requieren recibos.
Generalmente se consideran deducibles los gastos relacionados con la producción o la recaudación de ingresos . Los gastos son, por ejemplo, costes de formación, equipos de trabajo y ropa de trabajo especial, cuotas de afiliación a determinadas organizaciones, etc.
Existe una desgravación fiscal para el trabajo a domicilio . Los empleados pueden recibir hasta 3 EUR por día que trabajen exclusivamente desde casa y hay un límite superior de 300 EUR por año. Si la cantidad pagada por el empleador es inferior al máximo (300 EUR), el empleado tiene derecho a incluir la diferencia como gasto relacionado con los ingresos.
Los gastos de mobiliario de oficina ergonómico son deducibles y se consideran gastos relacionados con los ingresos. Esto se aplica incluso a los muebles de oficina ergonómicos adquiridos para la oficina en casa, sólo si el empleado trabaja al menos 26 días al año en casa. El límite es de 300 euros al año.
Gastos especiales : las contribuciones caritativas son deducibles hasta el 10% de la renta imponible del año en curso.
Bono familiar plus : reduce el impuesto calculado anualmente en 2.000 EUR por niño de hasta 18 años que viva en Austria. Se puede dividir entre ambos padres, entonces tienen derecho al 50%. Para niños entre 19 y 24 años hasta 650 EUR al año. [5]
En Bermuda , el impuesto sobre la nómina representa más de un tercio del presupuesto nacional anual, lo que lo convierte en la principal fuente de ingresos del gobierno. [6] El impuesto lo pagan los empleadores sobre la base de la remuneración total (salario y beneficios) pagada a todos los empleados, a una tasa estándar del 14% (aunque, bajo ciertas circunstancias, puede ser tan baja como el 4,75%). Los empleadores pueden deducir un pequeño porcentaje del salario de un empleado (alrededor del 4%). [7] Otro impuesto, el seguro social , lo retiene el empleador.
En Brasil , los empleadores están obligados a retener el 11% del salario del empleado para la Seguridad Social y un determinado porcentaje como Impuesto a la Renta (según el tramo impositivo aplicable ). El empleador debe aportar un 20% adicional del valor total de la nómina al sistema de Seguridad Social. Dependiendo de la actividad principal de la empresa, el empleador también debe contribuir a programas educativos y de seguros financiados con fondos federales.
También se requiere un depósito del 8% del salario del empleado (no retenido) en una cuenta bancaria que puede retirarse sólo cuando el empleado es despedido, o bajo ciertas otras circunstancias extraordinarias, como una enfermedad grave (llamada "Cuenta de Seguridad Fondo de Duración del Empleo"). Todas estas aportaciones suponen una carga fiscal total de casi el 40% de la nómina del empresario y del 15% del salario del empleado.
Los Territorios del Noroeste de Canadá aplican un impuesto sobre la nómina del 2% a todos los empleados. Es un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina, pero a diferencia de otras jurisdicciones, lo pagan directamente los empleados y no los empleadores. Sin embargo, a diferencia del primer tipo de impuesto sobre la nómina tal como se aplica en Canadá, no existe una exención personal básica por debajo de la cual los empleados no estén obligados a pagar el impuesto. [8]
Ontario aplica un impuesto a las primas de salud a todas las nóminas en una escala móvil de hasta $900 por año. [9]
En China , el impuesto sobre la nómina es un impuesto específico que pagan los empleadores, no los empleados, a las provincias y territorios. El impuesto se deduce del salario del trabajador. El propio gobierno chino exige que sólo se retenga un impuesto de los cheques de pago: el impuesto de reparto (o pago por uso), que incluye impuestos y seguros de Medicare.
Los cálculos de impuestos y las contribuciones difieren de una ciudad a otra en China, y los datos de cada ciudad se actualizarán anualmente.
Ingreso imponible = Salario bruto – Beneficios sociales – ¥3,500 IIT = Ingreso imponible x Tasa impositiva – Deducción rápida Salario neto = Salario bruto – Beneficios sociales – IIT
En Croacia , el impuesto sobre la nómina se compone de varios conceptos:
El impuesto sobre la renta en la República Checa es progresivo. El tipo impositivo primario es del 15% de los ingresos brutos, pero para un salario anual 48 veces mayor que el salario mensual medio (38.911 coronas checas en 2022, alrededor de 1.600 euros), el tipo impositivo es del 23%. Eso se aplica sólo a la diferencia. El salario mínimo para pagar el impuesto sobre la renta es de 27.840 CZK en 2021 (aprox. 1140 EUR). [10]
Para las personas con certificados comerciales, la tasa se aplica sólo al 40% de sus ingresos. El 60% restante se puede deducir como gasto estándar. Los autónomos también deben presentar una declaración de la Renta cada año.
Los contribuyentes pueden aplicar algunas deducciones fiscales, como una deducción por hijo (a partir de aproximadamente 600 EUR anuales en 2021), por ser estudiante (aproximadamente 160 EUR en 2021), por cónyuge dependiente (aproximadamente 1000 EUR en 2021) y más. [11]
El seguro médico y social es obligatorio y forma parte del impuesto sobre la nómina. La tasa del seguro médico es del 13,5%. Para los empleados con un salario superior al salario mínimo (16.200 CZK en 2022, aproximadamente 660 EUR), el 9% paga a los empleadores y solo el 4,5% paga a los empleados. Los trabajadores con licencia comercial lo pagan ellos mismos. Las categorías que no tienen que pagar seguro médico y social son, por ejemplo, los estudiantes o las personas registradas en el departamento de desempleo. La tasa de seguro social es del 31,5% para los asalariados (6,5% pagado por el empleado y 25% por el empleador) y del 29,2% para los trabajadores autónomos. [12]
El impuesto sobre la renta representa hasta la mitad de la renta nacional. El seguro médico y social aporta otro 30-40%. [13]
En Francia, el impuesto sobre la nómina legal sólo cubre las contribuciones de los empleados y los empleadores al sistema de seguridad social. Las deducciones del impuesto sobre la renta de la nómina son voluntarias y pueden ser solicitadas por el empleado; de lo contrario, la autoridad tributaria factura directamente a los empleados 2 pagos anticipados obligatorios del impuesto sobre la renta durante el año (fijados en 1/3 de la factura fiscal final del año anterior). El impuesto sobre la nómina de los empleados está compuesto por los impuestos asignados a las tres ramas del sistema de seguridad social e incluye tanto la cobertura básica como la complementaria. Se aplican diferentes porcentajes dependiendo de los umbrales que son múltiplos del límite máximo de ingresos de la seguridad social (en 2012 = 36.372 euros al año). [14]
Las contribuciones para salarios entre el salario mínimo y 1,6 veces el salario mínimo tienen derecho a un alivio (conocido como alivio Fillon) de hasta 28 puntos porcentuales de las contribuciones del empleador, lo que efectivamente reduce a la mitad los costos no salariales del empleador. [15]
Los empresarios alemanes están obligados a retener mensualmente el impuesto sobre los salarios. El impuesto sobre el salario retenido se calificará como pago anticipado del impuesto sobre la renta del empleado en caso de que el contribuyente presente una declaración anual del impuesto sobre la renta. La tasa impositiva real depende de los ingresos personales del empleado y de la clase impositiva que el empleado (y su pareja) haya elegido. La elección de la clase impositiva sólo es importante para las retenciones en origen y, por tanto, para la renta inmediatamente disponible. La elección de la clase de impuesto no tiene ningún efecto sobre las devoluciones de impuestos. [dieciséis]
Además del impuesto sobre la renta retenido, los empleados y empleadores en Alemania deben pagar contribuciones para financiar las prestaciones de la seguridad social. El sistema de seguridad social consta de cuatro seguros, cuya contribución se reparte (casi) por igual entre el empleador y el empleado (seguro de vejez, seguro de desempleo, seguro de enfermedad y seguro de cuidados de enfermería). Las cotizaciones se pagan únicamente sobre los salarios hasta el umbral de seguridad social:
Además, existen algunos seguros que están cubiertos únicamente por el empleado (seguro de accidentes, seguro de insolvencia, contribución al subsidio de maternidad, contribución al subsidio de enfermedad para pequeñas empresas). La siguiente tabla muestra las contribuciones de empleados y empleadores por categoría para el año 2015.
Un empleador está obligado a deducir impuestos en origen de un empleado y a realizar contribuciones adicionales a la seguridad social como en muchos otros estados miembros de la UE. La aportación patronal asciende al 28,06% del salario. La contribución del empleado es del 16%. [ cita necesaria ]
En Hong Kong , el impuesto sobre los salarios tiene un tope del 15%. [17] Dependiendo de los ingresos, los empleadores se clasifican en diferentes tramos impositivos. [17]
En 2018, la contribución a la seguridad social sueca pagada por el empleador fue del 31,42 por ciento, calculada sobre el salario del empleado. El porcentaje es menor para los empleados antiguos. [18] El otro tipo de impuesto sobre la nómina sueco es el impuesto sobre la renta retenido ( PAYE ), que consiste en impuestos municipales, de condado y, para los tramos de ingresos más altos, estatales. En la mayoría de los municipios, el impuesto sobre la renta asciende aproximadamente al 32 por ciento, y los dos tramos de ingresos más altos también pagan un impuesto estatal del 20 o 25 por ciento respectivamente. La combinación de los dos tipos produce un efecto impositivo marginal total del 52 al 60 por ciento. [19]
Según un estudio de 2019 en American Economic Review , un gran recorte del impuesto sobre la nómina de los empleados jóvenes no generó aumentos en los salarios de los trabajadores jóvenes, pero sí generó un aumento en el empleo, el capital, las ventas y las ganancias de las empresas con muchos trabajadores jóvenes. [20] [21]
En el Reino Unido , el impuesto sobre la renta de pago según sus ingresos (PAYE) y las contribuciones al Seguro Nacional de los Empleados son ejemplos del primer tipo de impuesto sobre la nómina, mientras que las contribuciones al Seguro Nacional de los Empleadores son un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina. Actualmente (febrero de 2022) existen cinco tramos del impuesto sobre la renta PAYE en Escocia y cuatro en otros lugares; consulte Impuestos en el Reino Unido § Impuestos personales para obtener más detalles. Tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones al Seguro Nacional se pagan únicamente sobre los ingresos superiores a un umbral inferior. En Escocia, este umbral se elimina progresivamente para las personas con mayores ingresos, a partir de 100.000 libras esterlinas al año. [22]
En los Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos también denomina impuestos sobre la nómina a los impuestos sobre la nómina . [23]
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina los evalúa el gobierno federal, algunos de los 50 estados y numerosas ciudades. Estos impuestos se imponen a los empleadores y empleados y sobre diversas bases de compensación y son recaudados y pagados a la jurisdicción fiscal por los empleadores. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y los informes electrónicos generalmente se requieren para todos los empleadores, excepto los pequeños. [24]
Los impuestos federales del seguro social se imponen a los empleadores [25] y a los empleados, [26] y normalmente consisten en un impuesto del 12,4 % de los salarios hasta un salario máximo anual ($118 500 en salarios, para una contribución máxima de $14 694 en 2016) para la Seguridad Social. y un impuesto del 2,9% (la mitad impuesto al empleador y la otra mitad retenido del salario del empleado) de todos los salarios para Medicare . [27] El impuesto de la Seguridad Social se divide en un 6,2% que es visible para los empleados (la "contribución del empleado") y un 6,2% que es visible sólo para los empleadores (la "contribución del empleador"). Para los años 2011 y 2012, la contribución del empleado se había reducido temporalmente al 4,2%, mientras que la porción del empleador se mantuvo en el 6,2%, [28] pero el Congreso permitió que la tasa volviera al 6,2% para el individuo en 2013. [ 29 ] En la medida en que la porción del impuesto del 6.2% de un empleado excedió el máximo debido a múltiples empleadores, el empleado tiene derecho a un crédito tributario reembolsable al presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año. [30] [31]
Se requieren retenciones de impuestos federales, estatales y locales en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tengan contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. [32] El cálculo del monto del impuesto a retener lo realiza el empleador basándose en las declaraciones del empleado con respecto a su situación fiscal en el formulario W-4 del IRS . [33]
Los montos del impuesto sobre la renta así retenidos deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, sino simplemente pagos anticipados. Los empleados aún deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y autoevaluar los impuestos, reclamando los montos retenidos como pagos. [34]
Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por parte del gobierno federal [35] y de todos los estados. El impuesto es un porcentaje de los salarios imponibles [36] con un tope. La tasa impositiva y el límite varían según la jurisdicción, la industria y la calificación de experiencia del empleador. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado era inferior a 1.000 dólares. [37] Algunos estados también imponen impuestos de desempleo, seguro de discapacidad o impuestos similares a los empleados. [38]
Los empleadores deben declarar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente en la forma que cada jurisdicción establezca. En la mayoría de las jurisdicciones se exigen informes trimestrales de la retención agregada del impuesto sobre la renta y de los impuestos de la Seguridad Social . [39] Los empleadores deben presentar informes del impuesto agregado de desempleo trimestral y anualmente ante cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal. [40]
Cada empleador debe proporcionar a cada empleado un informe anual en el formulario W-2 [41] del IRS sobre los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos. Se debe enviar una copia al IRS y algunos gobiernos estatales también exigen una copia. Estos vencen el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presentan electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye prueba de pago de impuestos para el empleado. [42]
Los empleadores deben pagar impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal según diferentes reglas, en muchos casos dentro de un día bancario. El pago de los impuestos sobre la nómina federales y muchos estatales debe realizarse mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan ciertos umbrales en dólares, o mediante depósito en un banco en beneficio de la jurisdicción fiscal. [43]
La falta de pago oportuno y adecuado de los impuestos federales sobre la nómina resulta en una multa automática del 2% al 10%. [44] Esto se denomina sanción por recuperación del fondo fiduciario . Se aplican sanciones estatales y locales similares. No presentar adecuadamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede dar lugar a sanciones adicionales. No presentar los Formularios W-2 resulta en una multa automática de hasta $50 por formulario no presentado a tiempo. [45] Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una multa particularmente severa cuando la retención del impuesto federal sobre la renta y los impuestos del Seguro Social no se pagan al IRS. La multa de hasta el 100% del monto no pagado se puede imponer a la entidad empleadora, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos con cargo a los cuales debería haberse realizado el pago. [46]
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