Un impuesto a las ventas es un impuesto que se paga a un organismo público por las ventas de determinados bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten que el vendedor cobre los fondos correspondientes al impuesto al consumidor en el momento de la compra .
Cuando un consumidor paga directamente a un organismo gubernamental un impuesto sobre bienes o servicios, generalmente se lo denomina impuesto sobre el uso . A menudo, las leyes establecen la exención de determinados bienes o servicios del impuesto sobre las ventas y el uso, como los alimentos, la educación y los medicamentos. El impuesto al valor agregado (IVA) que se cobra sobre bienes y servicios está relacionado con el impuesto sobre las ventas. Consulte Comparación con el impuesto sobre las ventas para conocer las diferencias clave.
El impuesto sobre las ventas minoristas o convencionales se aplica a la venta de un bien a su usuario final y se cobra cada vez que el artículo se vende al por menor. Las ventas a empresas que luego revenden los bienes no están sujetas al impuesto. La autoridad fiscal suele emitir un "certificado de reventa" a un comprador que no sea un usuario final y le exige que lo proporcione (o su número de identificación ) a un vendedor en el punto de compra, junto con una declaración de que el artículo está destinado a la reventa. De lo contrario, el impuesto se cobra sobre cada artículo vendido a compradores que no tengan dicho certificado y que estén bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal. [1] [2]
Otros tipos de impuestos sobre las ventas o impuestos similares:
La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas o impuestos al valor agregado en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, de condado o de ciudad. [11] Los países de Europa occidental , especialmente en Escandinavia , tienen algunos de los impuestos al valor agregado más altos del mundo. Noruega , Dinamarca y Suecia tienen IVA más altos, del 25%, Hungría tiene el más alto, del 27% [12] [13] aunque se utilizan tasas reducidas en algunos casos, como para comestibles, arte, libros y periódicos. [14]
En algunas jurisdicciones de los Estados Unidos, existen varios niveles de gobierno que imponen un impuesto a las ventas. Por ejemplo, el impuesto a las ventas en Chicago (condado de Cook) , Illinois, es del 10,25 %, que consta de un 6,25 % estatal, un 1,25 % municipal, un 1,75 % del condado y un 1 % de autoridad de transporte regional. Chicago también tiene el impuesto de la Autoridad Metropolitana de Muelles y Exposiciones sobre alimentos y bebidas del 1 % (lo que significa que comer fuera de casa está sujeto a un impuesto del 11,25 %). [15]
Para Baton Rouge , Luisiana , el impuesto es del 9,45%, es decir, el 4,45% es estatal y el 5% es local. [16] En Los Ángeles es del 9,5%, es decir, el 7,25% es estatal y el 2,25% es del condado.
En California , los impuestos sobre las ventas se componen de varios impuestos estatales, del condado y de la ciudad . El impuesto estatal se "impone a todos los minoristas" por el "privilegio de vender bienes personales tangibles al por menor". [17] Estrictamente hablando, solo el minorista es responsable del pago del impuesto; cuando un minorista agrega este impuesto al precio de compra, el consumidor simplemente está reembolsando al minorista mediante un acuerdo contractual. Cuando los consumidores compran bienes de fuera del estado (en cuyo caso el vendedor no debe impuestos a California), el consumidor debe pagar un "impuesto de uso" idéntico al impuesto sobre las ventas. El impuesto de uso se aplica sobre el "almacenamiento, uso u otro consumo en este estado de bienes personales tangibles". [18] Los consumidores son responsables de declarar estas compras en la misma declaración que su impuesto estatal anual sobre la renta, pero es raro que lo hagan. Una excepción es la compra de automóviles fuera del estado. Entonces, el estado recauda el impuesto de uso como parte del registro del vehículo en California.
La tendencia ha sido que los impuestos sobre las ventas convencionales sean reemplazados por impuestos al valor agregado de base más amplia. Se estima que estos impuestos representan el 20% de los ingresos fiscales mundiales y han sido adoptados por más de 140 países. Estados Unidos es actualmente uno de los pocos países que mantiene impuestos sobre las ventas convencionales. [19]
El impuesto sobre las ventas que se aplica a los compradores en línea funciona de una manera diferente. En general, hay cuatro tipos de comercio electrónico: intermediarios, minoristas, de empresa a empresa y medios de comunicación, todos los cuales se ven afectados por la respuesta del consumidor al impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si bien técnicamente se supone que los consumidores deben pagar un impuesto sobre las ventas cuando se trata de transacciones transfronterizas estatales, la viabilidad de aplicarlo es imposible. Como resultado, las tiendas minoristas en línea han tenido una clara ventaja en el sentido de que no tienen que cobrar un impuesto sobre las ventas. Eso ha llevado a muchos economistas a examinar la sensibilidad del consumidor cuando se trata de impuestos sobre las ventas. Si bien algunos investigadores han llegado a la conclusión de que la elasticidad de la probabilidad de compra en línea con respecto al impuesto sobre las ventas es alta, en torno a 2,3, otros han encontrado cifras más pequeñas, de alrededor de 0,5. Eso significa que la aplicación de un impuesto sobre las ventas en línea tendría efectos insignificantes en las ventas agregadas.
Los economistas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos estudiaron los efectos de varios tipos de impuestos sobre el crecimiento económico de los países desarrollados dentro de la OCDE y descubrieron que los impuestos sobre las ventas son uno de los impuestos menos perjudiciales para el crecimiento. [20]
Debido a que la tasa de un impuesto a las ventas no cambia en función de los ingresos o la riqueza de una persona, los impuestos a las ventas generalmente se consideran regresivos . Sin embargo, se ha sugerido que cualquier efecto regresivo de un impuesto a las ventas podría mitigarse, por ejemplo, excluyendo el alquiler o eximiendo artículos "necesarios", como alimentos, ropa y medicamentos. [21] Investopedia define un impuesto regresivo como "[un] impuesto que toma un porcentaje mayor de las personas de bajos ingresos que de las personas de altos ingresos. Un impuesto regresivo es generalmente un impuesto que se aplica de manera uniforme. Esto significa que afecta más a las personas de menores ingresos".
Se ha demostrado que el aumento de los impuestos sobre las ventas tiene muchos efectos diferentes en las economías locales. Con impuestos más altos, más consumidores están empezando a reconsiderar dónde compran, [22] según un estudio realizado en Minnesota y Wisconsin, [23] donde se aumentó el impuesto sobre las ventas de cigarrillos. Los efectos del aumento de los impuestos sobre las ventas no se mostraron inmediatamente en las ventas, sino unos seis meses después de que se aumentaron los impuestos. [23] Los impuestos sobre las ventas altos se pueden utilizar para aliviar los impuestos a la propiedad, pero solo cuando los impuestos a la propiedad se reducen posteriormente. [24] Los estudios que han demostrado esta correlación fueron realizados en Georgia por ciudades que aumentaron el impuesto sobre las ventas y redujeron los impuestos a la propiedad. Para combatir la pérdida de ventas, una ciudad debe poder importar consumidores para comprar bienes localmente. [23] Si los impuestos sobre las ventas locales son demasiado altos, los consumidores viajarán a otras áreas para comprar bienes.
En los Estados Unidos, cada estado con una ley de impuesto a las ventas tiene un componente de impuesto al uso en esa ley que se aplica a las compras de vendedores de pedidos por correo, catálogos y comercio electrónico fuera del estado, una categoría también conocida como "ventas a distancia". [25] A medida que las ventas de comercio electrónico han crecido en los últimos años, el incumplimiento del impuesto al uso ha tenido un impacto creciente en los ingresos estatales. La Oficina de Presupuesto del Congreso estimó que los impuestos al uso no recaudados sobre las ventas a distancia en 2003 podrían llegar a los 20.400 millones de dólares. Se proyectó que el impuesto al uso no recaudado sobre las ventas a distancia ascendería a 54.800 millones de dólares en 2011. [26]
Sin embargo, la aplicación del impuesto sobre las ventas a distancia es difícil. A menos que el vendedor tenga una ubicación física, o nexo , dentro de un estado, no se le puede exigir que cobre impuestos para ese estado. [25] Esta limitación fue definida como parte de la Cláusula de Comercio Inactivo por la Corte Suprema en la decisión de 1967 en National Bellas Hess v. Illinois . Un intento de exigir a un vendedor de comercio electrónico de Delaware que cobrara impuestos de Dakota del Norte fue revocado por la corte en la decisión de 1992 en Quill Corp. v. North Dakota . [26] Varios observadores y comentaristas han argumentado, hasta ahora sin éxito, a favor de una adopción por parte del Congreso de esta prueba de nexo de presencia física. [27]
La Ley de Libertad Fiscal de Internet de 1998 creó una comisión para estudiar la posibilidad de gravar Internet, pero la comisión no formuló ninguna recomendación formal. En un informe publicado en 2003, la Oficina de Presupuesto del Congreso advirtió sobre la carga económica que supondría una "multiplicidad de sistemas tributarios, en particular para las empresas más pequeñas". [26]
En un esfuerzo por reducir la carga que supone el cumplimiento de las leyes tributarias de múltiples jurisdicciones, en marzo de 2000 se organizó el Proyecto de Impuesto sobre Ventas Simplificado . Los esfuerzos de cooperación en este proyecto por parte de 44 gobiernos estatales y el Distrito de Columbia finalmente produjeron el Acuerdo sobre Impuesto sobre Ventas y Uso Simplificado en 2010. [28] Este acuerdo establece los estándares necesarios para leyes simplificadas y uniformes sobre impuestos sobre las ventas. A diciembre de 2010, 24 estados habían aprobado leyes que se ajustaban al acuerdo. Si el Impuesto sobre Ventas Simplificado puede realmente aplicarse a las ventas remotas depende en última instancia del apoyo del Congreso, porque la decisión de 1992 en el caso Quill v. North Dakota determinó que sólo el Congreso de los Estados Unidos tiene la autoridad para promulgar impuestos interestatales. [29]
El comercio electrónico también puede verse afectado por los impuestos al consumo. [30] Se puede dividir en cuatro categorías: minoristas, intermediarios, empresa a empresa y medios de comunicación (Goldfarb 2008). Estas categorías se vieron afectadas en distintos grados. Los intermediarios se vieron afectados por el impuesto a las ventas minoristas, ya que proporciona plataformas para transiciones entre diferentes partes (como el mercado de Amazon). Las transacciones de empresa a empresa se colocarán en diferentes circunstancias según si el caso se gravará en los EE. UU. Los bienes de comercio electrónico generalmente no se gravan de la misma manera, especialmente en los estados de los EE. UU. Diferentes estados tienen sus propias regulaciones de impuestos a las ventas, por ejemplo, algunos estados usan su ley de impuestos a las ventas estándar para los bienes digitales, y algunos de los estados tienen leyes específicas para ellos. Es difícil hacer cumplir los impuestos al comercio electrónico, especialmente para los bienes digitales que se comercializan en diferentes países.
El efecto que tiene un impuesto sobre las ventas en el comportamiento de los consumidores y productores es bastante grande. La elasticidad precio de la demanda de productos en línea es alta, lo que significa que los consumidores son sensibles al precio y su demanda cambiará significativamente con pequeños cambios en el precio. Esto significa que la carga impositiva recae principalmente sobre el productor. Para evitar alterar la demanda, el productor evitará el impuesto si es posible reubicando sus centros de distribución en áreas sin un alto impuesto sobre las ventas o internalizará el costo del impuesto cobrando a los consumidores el mismo precio pero pagando el impuesto con sus ganancias. [31]
En las paredes de las tumbas del antiguo Egipto, que datan del año 2000 a. C., se representa un impuesto que gravaba la venta de bienes. Estas pinturas describen la recaudación de impuestos sobre productos específicos, como el aceite de cocina. [32]
Los montos de los impuestos sobre las ventas, medidos en dracmas a una tasa del uno por ciento, se registraban en una columna separada de un registro preparado para la subasta de 16 esclavos en El Pireo , Grecia, en el 415 a. C. [33] La cercana Atenas recaudaba impuestos sobre la importación y exportación de mercancías, registrados a una tasa del dos por ciento en el 399 a. C. En ese período de tiempo, Atenas no dependía de agencias gubernamentales para recaudar sus impuestos; la responsabilidad se delegaba al mejor postor, una práctica conocida como agricultura de impuestos . [34]
El emperador romano Augusto recaudó fondos para su aerarium militar en el año 6 d. C. con un impuesto general sobre las ventas del uno por ciento, conocido como centesima rerum venalium (centésima parte del valor de todo lo vendido). [35] El impuesto romano sobre las ventas fue reducido más tarde a medio por ciento ( ducentesima ) por Tiberio , y luego abolido por completo por Calígula . [36]
Aunque el gobierno de los Estados Unidos nunca ha aplicado un impuesto general sobre las ventas, uno de sus primeros esfuerzos para recaudar fondos fue el impuesto especial sobre el whisky promulgado en 1791. La impopularidad de este impuesto entre los agricultores de la frontera occidental condujo a la Rebelión del Whisky en 1794.
Los impuestos federales y estatales sobre las ventas en los Estados Unidos siguieron siendo selectivos, en lugar de generales, durante el siglo XIX. Sin embargo, durante la Guerra Civil se aplicaron impuestos especiales a tantos productos específicos que funcionaron colectivamente como un impuesto general sobre las ventas. [32]
Los primeros impuestos generales sobre las ventas de base amplia en los Estados Unidos fueron promulgados por Kentucky y Mississippi en 1930, aunque Kentucky derogó su impuesto sobre las ventas en 1936.
El impuesto por galón de gasolina del gobierno federal (que comenzó con un centavo por galón en 1932) y el impuesto por paquete de cigarrillos (1,01 dólares por paquete desde 2009) son los impuestos sobre las ventas actuales más conocidos administrados por el gobierno federal.
Otros veintidós estados comenzaron a imponer impuestos generales sobre las ventas más tarde, en la década de 1930, seguidos por seis en la década de 1940 y cinco en la de 1950. Kentucky volvió a promulgar su ley de impuestos sobre las ventas en 1960. Once estados más promulgaron leyes de impuestos sobre las ventas durante la década de 1960, siendo Vermont el último en 1969. Cinco estados actualmente no tienen impuestos generales sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregon. [32]
La ley de reforma de la atención sanitaria de 2010 impuso un impuesto federal a las ventas del 10 por ciento sobre los servicios de bronceado artificial, que entró en vigor el 1 de julio de 2010. A diferencia de los impuestos especiales federales anteriores, este impuesto lo cobra el vendedor directamente al consumidor y se basa en el precio de venta en lugar de en la cantidad. Sin embargo, el nuevo impuesto es selectivo en lugar de general, y se aplica únicamente a un servicio específico. [37] [38]
Canadá utiliza un impuesto federal sobre bienes y servicios con valor agregado con una tasa del 5 por ciento, vigente desde el 1 de enero de 2008. [39] Todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, tienen un impuesto provincial sobre las ventas (PST) o el impuesto armonizado sobre las ventas (HST), que es una combinación única del GST y el PST. [ cita requerida ]
Las empresas pueden reducir el impacto del impuesto sobre las ventas para ellas mismas y para sus clientes si planifican las consecuencias fiscales de todas sus actividades. Las estrategias de reducción o mitigación del impuesto sobre las ventas pueden incluir lo siguiente:
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