El Proyecto de Impuesto sobre Ventas Simplificado ( SSTP , por sus siglas en inglés), organizado por primera vez en marzo de 2000, tiene como objetivo simplificar y modernizar la recaudación y administración de impuestos sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos . Surgió como respuesta a los esfuerzos del Congreso por prohibir permanentemente a los estados recaudar impuestos sobre las ventas en el comercio en línea. Debido a que dicha prohibición tendría graves consecuencias financieras para los estados, el SSTP comenzó como un esfuerzo para tratar de minimizar las muchas diferencias entre las políticas y prácticas de impuestos sobre las ventas de los estados. El SSTP se disolvió una vez que el Acuerdo de Impuesto sobre Ventas y Uso Simplificado (SSUTA, por sus siglas en inglés) entró en vigencia el 1 de octubre de 2005. [1]
En decisiones anteriores sobre ventas por correo, la Corte Suprema de Estados Unidos dictaminó en Quill Corp. v. North Dakota (1992) que los minoristas de pedidos por correo no estaban obligados a recaudar impuestos sobre el uso y remitir el impuesto a los estados, en parte debido a las complejidades de hacerlo. (La Corte Suprema anuló este caso en South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018), que establecía que un estado puede recaudar impuestos sobre las ventas sobre las compras realizadas a vendedores de fuera del estado que no tienen presencia física en el estado). Sin embargo, con las computadoras, las dificultades para hacerlo son mucho menores hoy en día, por lo que un obstáculo restante radica en las variaciones entre los impuestos sobre las ventas estatales. Los organizadores del SSTP esperan que al resolver las diferencias entre los niveles de impuestos estatales, eliminarán un obstáculo importante para la recaudación de impuestos sobre las ventas en línea y convencerán al Congreso y a los tribunales para que les permitan recaudar estos impuestos regularmente. El SSTP también se esfuerza por nivelar el campo de juego para que las tiendas locales "físicas" y los vendedores remotos operen bajo las mismas reglas.
El Acuerdo Simplificado sobre Impuestos sobre Ventas y Usos (SSUTA) [1] se centra en cuatro requisitos principales para la simplificación de los códigos tributarios estatales y locales: 1) administración a nivel estatal, 2) base impositiva uniforme, 3) tasas impositivas simplificadas y 4) reglas uniformes de origen de las ventas.
Administración a nivel estatal Bajo la SSUTA, los impuestos sobre las ventas se remitirán a una sola agencia estatal y las empresas ya no estarán obligadas a presentar múltiples declaraciones de impuestos para cada estado en el que realicen negocios.
Base impositiva uniforme Esto requeriría que cada estado hiciera que sus jurisdicciones utilizaran la misma base impositiva, lo que significa que los mismos bienes y servicios serían gravados o exentos de la misma manera dentro de cada estado. Cada estado conservaría la opción de decidir si un artículo es gravable y a qué tasa.
Tasas impositivas simplificadas Esto requeriría que se aplicaran las mismas tasas impositivas en todas las jurisdicciones fiscales de un estado. Puede haber una tasa de excepción para alimentos y medicamentos.
Normas uniformes de obtención de ingresos para las ventas En el caso de las ventas dentro del estado, se espera que el vendedor cobre la tasa impositiva correspondiente a la ubicación del proveedor. Esto se define como obtención de ingresos de "origen". En el caso de las ventas a un estado por parte de un vendedor remoto, el proveedor cobraría la tasa estatal correspondiente al estado de destino. Esto se define como obtención de ingresos de "destino".
A febrero de 2017, hay 23 estados participantes además de Washington, DC. Los estados miembros plenos son estados que "cumplen con el Acuerdo simplificado sobre el impuesto sobre las ventas y el uso a través de sus leyes, normas, reglamentos y políticas". Los estados miembros plenos son Arkansas, Georgia, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Michigan, Minnesota, Nebraska, Nevada, Nueva Jersey, Carolina del Norte, Dakota del Norte, Ohio, Oklahoma, Rhode Island, Dakota del Sur, Utah, Vermont, Washington, Virginia Occidental, Wisconsin y Wyoming. Los estados miembros asociados son estados que han "logrado un cumplimiento sustancial de los términos del Acuerdo tomados en su conjunto, pero no necesariamente de cada disposición, medidos cualitativamente". Actualmente, Tennessee es el único estado miembro asociado. [2]
El SSTP está creando un sistema por el cual las empresas de comercio electrónico en Internet pueden pagar voluntariamente impuestos estatales a los estados en los que residen sus clientes. El incentivo que el SSTP ofrece a las empresas es que, en lugar de intentar calcular cuánto impuesto debe pagar una empresa por cada localidad, pueden utilizar un CSP (proveedor de servicios certificado). Además, los estados que cumplen con la SSUTA (estados miembros) ofrecerán ventajas a aquellos vendedores que utilicen un CSP. Seis empresas –TaxCloud, Avalara, Taxware , AccurateTax, Sovos y Exactor (adquirida por Intuit )– han sido designadas como proveedores de servicios certificados para el proyecto SST. [3]
El programa de amnistía del Proyecto de Impuesto sobre las Ventas Simplificado ha hecho que una amplia gama de empresas se registren utilizando el sistema SST. Para calificar para la amnistía, un vendedor tenía que registrarse a través del sitio web del SST y permanecer registrado durante 36 meses. A cambio del registro en todos los estados miembros de pleno derecho entre el 1 de octubre de 2005 y el 30 de septiembre de 2006, los impuestos sobre las ventas y el uso no cobrados y no pagados de los vendedores fueron perdonados completamente por todos los períodos anteriores al registro. El registro en los estados asociados era requerido dentro del año posterior a que esos estados se convirtieran en miembros de pleno derecho. Esta amnistía tenía varias limitaciones. Sólo se aplicaba a los impuestos sobre las ventas y el uso del vendedor en su calidad de vendedor, no a los impuestos adeudados por el vendedor en su calidad de comprador. Los impuestos distintos de los impuestos sobre las ventas y el uso no estaban cubiertos por esta amnistía. La amnistía no se aplicaba a ningún asunto por el cual el vendedor hubiera recibido una notificación de auditoría. [4]
En un editorial publicado el 7 de marzo de 2011, el Hutchinson News de Kansas escribió: "Kansas ha sido inteligente al estar entre los 24 estados que forman parte del Acuerdo de Impuestos sobre Ventas y Usos Simplificados. Estos estados han uniformizado sus normas y definiciones de impuestos sobre las ventas, creando un entorno en el que los minoristas pueden recaudar impuestos sobre las ventas remotas a estos estados. El software informático calcula fácilmente los impuestos sobre las ventas para las ubicaciones en estos estados". Pasando al tema de cómo el actual tratamiento fiscal de las ventas en línea afecta a los minoristas tradicionales, el Hutchinson News escribe: "Además de la pérdida de ingresos fiscales -en un momento en el que el gobierno es el que menos puede permitirse un cubo de recaudación de impuestos con fugas- el hecho de no exigir impuestos sobre las ventas en las compras por Internet sigue siendo una desventaja significativa para los negocios tradicionales con locales físicos en nuestras calles principales. Y también hace que un impuesto regresivo sea aún más así, porque sólo aquellos con tarjetas de crédito y acceso a Internet pueden hacer negocios en línea". [5]