El impuesto a las parcelas es una forma de impuesto inmobiliario . A diferencia de la mayoría de los impuestos inmobiliarios [ cita requerida ] o un impuesto al valor de la tierra , no se basa directamente en el valor de la propiedad . [1] Financia la educación pública K-12 [2] : 187 y los distritos de instalaciones comunitarias, que generalmente se conocen como distritos " Mello-Roos ". [1] El impuesto a las parcelas de California , en su forma típica como impuesto fijo , es regresivo . [3] [4] [5] [6]
La mayoría de los impuestos parcelarios son una cantidad fija por parcela, pero algunos se basan en el tamaño de la parcela o sus mejoras . [7]
Los impuestos a las parcelas surgieron como respuesta a la Proposición 13 de California (1978) , una enmienda constitucional de iniciativa estatal aprobada por los votantes de California en junio de 1978. La Proposición 13 limitaba la tasa del impuesto a la propiedad basada en el valor tasado de los bienes inmuebles al 1 % anual. Sin embargo, un impuesto a las parcelas elude los límites de la tasa del impuesto a la propiedad de la Proposición 13 porque no varía según el valor tasado de la propiedad. Como resultado, un impuesto a las parcelas no viola los límites de la tasa del impuesto a la propiedad ad valorem de la Proposición 13. [8]
Los impuestos a las parcelas por mayoría simple fueron considerados inconstitucionales en virtud de la disposición sobre uniformidad de los impuestos a la propiedad de la Constitución de California . [9] En la medida en que los impuestos a las parcelas estén legalmente autorizados y permitidos por la ley, la Proposición 218 (1996) ("Ley de Derecho a Votar sobre Impuestos") requiere que cada impuesto a las parcelas se cobre como un impuesto especial (un impuesto legalmente dedicado a fines específicos) sujeto a la aprobación de dos tercios de los votantes. [10] El requisito de aprobación de dos tercios de los votantes también se ha aplicado a una medida de iniciativa de impuesto a las parcelas local propuesta por el electorado que ejerce el poder de iniciativa local. [11]
La autoridad legal para imponer un impuesto a las parcelas proviene de los estatutos del estado de California, que generalmente incluyen restricciones y limitaciones adicionales a la capacidad de un gobierno local para imponer un impuesto a las parcelas. El requisito de que muchos impuestos a las parcelas se apliquen de manera uniforme a todos los contribuyentes o a todos los bienes inmuebles dentro de un gobierno local es un resultado directo de las restricciones estatutarias impuestas por la Legislatura de California y no como resultado de ningún requisito en virtud de la Constitución de California, incluida la Proposición 13. Ha habido una importante oposición política a la flexibilización del requisito de uniformidad estatutaria para los impuestos a las parcelas, especialmente por parte de la comunidad empresarial, que incurriría en una carga impositiva inmobiliaria significativamente mayor (pero generalmente más equitativa) si la Legislatura de California flexibilizara el requisito de uniformidad.
Debido al requisito de uniformidad legal para la mayoría de los impuestos prediales de los gobiernos locales, surgen importantes problemas de equidad fiscal. Los impuestos prediales fijos son muy regresivos porque exigen que los propietarios de propiedades más pequeñas o de menor valor paguen la misma cantidad total que los propietarios de propiedades más grandes o de mayor valor, [12] lo que muchos propietarios consideran injusto. [6] Para ser menos regresivos, los impuestos prediales no deberían ser fijos, sino que deberían basarse en el tamaño de la parcela. [13]
Cuando el Distrito Escolar Unificado de Alameda intentó mitigar esta inequidad imponiendo un impuesto a las parcelas que obligaría a las grandes propiedades comerciales a pagar un monto mayor que los propietarios de viviendas residenciales, un tribunal de apelaciones de California declaró que el impuesto no era válido. [14] [15] En respuesta, el Senado del Estado de California aprobó un proyecto de ley de la presidenta de Gobernanza y Finanzas, Lois Wolk, para autorizar a los distritos escolares a imponer un impuesto a las parcelas más alto sobre las propiedades comerciales, [16] [17] pero el proyecto de ley posteriormente no fue aprobado en un comité de la Asamblea. [18]
Dado que en la mayoría de las comunidades de California la gran mayoría de las parcelas imponibles son viviendas unifamiliares, el requisito de uniformidad legal hace que la mayor parte de la carga impositiva de un impuesto a las parcelas recaiga sobre los propietarios de propiedades residenciales unifamiliares. Por ejemplo, en el condado de Los Ángeles , aproximadamente el 79% de las parcelas imponibles son parcelas residenciales unifamiliares (incluidos los condominios). [19] Como otro ejemplo, en el condado de Santa Clara , aproximadamente el 88% de las parcelas imponibles son parcelas residenciales unifamiliares (incluidos los condominios). [20] Es por esta razón que las comunidades empresariales locales a menudo apoyan los impuestos a las parcelas porque la carga impositiva sobre las parcelas comerciales, especialmente las parcelas comerciales grandes, es muy baja. Los grupos de interés empresarial en California, como el Consejo del Área de la Bahía, el Grupo de Liderazgo de Silicon Valley y la Cámara de Comercio del Área de Los Ángeles, con frecuencia apoyan los impuestos a las parcelas que gravan desproporcionadamente las parcelas residenciales unifamiliares.
También surgen importantes cuestiones de equidad asociadas con los impuestos a las parcelas en relación con la conveniencia de asignar a los propietarios de propiedades la carga fiscal adicional para financiar algunos servicios y programas públicos, especialmente aquellos servicios y programas que brindan beneficios generales a la comunidad en general (distintos de los propietarios de propiedades) o beneficios a los no residentes de una comunidad que pueden pagar pocos o ningún impuesto al gobierno local. Sin embargo, un estudio muestra que el porcentaje de inquilinos en un distrito escolar no tiene ningún impacto en la probabilidad de que se apruebe una medida de impuesto a las parcelas en los distritos escolares. [6]
Los impuestos a las parcelas tampoco exigen legalmente ninguna relación entre el monto del impuesto pagado (o la capacidad de pago) y los beneficios recibidos. Como resultado, corresponde a los votantes locales en una elección sobre impuestos a las parcelas sopesar y evaluar cuidadosamente los méritos de cualquier propuesta de impuesto a las parcelas.
En algunos casos, otros tipos de impuestos pueden ser más equitativos. En otros casos, otros mecanismos de financiación pueden ser más apropiados para financiar la totalidad o parte de los servicios públicos o mejoras que se estén considerando. Por ejemplo, las evaluaciones especiales sobre bienes inmuebles se utilizan apropiadamente para financiar servicios públicos y mejoras que benefician especialmente a la propiedad más allá de los beneficios que recibe la comunidad en general. Esto es particularmente apropiado cuando un pequeño número de parcelas, como grandes parcelas comerciales (empresariales), reciben beneficios especiales que no comparte el resto de la comunidad.
Los votantes locales también deben considerar la carga impositiva acumulativa asociada con una propuesta de impuesto a las parcelas específica. Algunas propuestas de impuesto a las parcelas pueden ser relativamente modestas en cuanto a su monto, pero al sumarse a los otros gravámenes a las parcelas que ya aparecen en la factura del impuesto a la propiedad, se sumarían a una carga impositiva acumulativa que puede ser inaceptable para muchos contribuyentes inmobiliarios (especialmente los propietarios de viviendas). Además, la aprobación de un impuesto a las parcelas establece un precedente político que puede conducir a medidas impositivas a las parcelas adicionales y a menudo más costosas en el futuro por parte del mismo gobierno u otros gobiernos locales de la zona.
Las investigaciones han demostrado que los distritos escolares de California capaces de aprobar medidas de impuestos a las parcelas tienden a ser más prósperos y a tener porcentajes más bajos de estudiantes pertenecientes a minorías que aquellos en los que las medidas de impuestos a las parcelas fracasaron o nunca se propusieron. [21] Por ejemplo, en Oakland, California , donde el 68,5% de los estudiantes califican para programas de almuerzos gratuitos , los propietarios pagan un impuesto a las parcelas anual de 195 dólares, mientras que en su enclave de Piedmont , donde el 0,3% de los estudiantes califican para programas de almuerzos gratuitos , los propietarios pagan como mínimo un impuesto a las parcelas anual de 1.200 dólares. [22] Más del 80% de los distritos escolares con impuestos a las parcelas aprobados por los votantes se encuentran en la relativamente rica Área de la Bahía de San Francisco . [23] Además, en el caso de los impuestos a las parcelas escolares, un estudio muestra que los distritos escolares en los que los valores de las viviendas son más o menos similares tienen una mayor probabilidad de aumentar los ingresos por impuestos a las parcelas, en comparación con los distritos escolares en los que los valores de las viviendas son muy diferentes. [6]
Lo anterior también plantea importantes cuestiones de equidad en la financiación escolar en virtud de las decisiones de la Corte Suprema de California en el caso Serrano . [24] Los casos Serrano no abordaron específicamente la legalidad de los impuestos a las parcelas de la educación pública K-12 porque dichos impuestos no existían en ese momento.
La Proposición 218 (1996) ("Ley del Derecho a Votar sobre Impuestos") reserva constitucionalmente a los votantes locales el derecho de usar el poder de iniciativa para reducir o revocar cualquier impuesto, tasa, cargo o cargo local, incluida la disposición para un requisito de firma de petición significativamente reducido para calificar una medida en la boleta. [25] Una iniciativa local bajo la Proposición 218 puede apuntar a la reducción o revocación de los impuestos a las parcelas del gobierno local, especialmente en situaciones donde existen importantes problemas de equidad fiscal en una comunidad en particular.
Una iniciativa local en el marco de la Proposición 218 también podría llevarse a cabo como una iniciativa vinculante que vincularía la imposición continua de un impuesto a las parcelas al cumplimiento de condiciones específicas. Por ejemplo, una iniciativa local podría incluir una condición de contribución equivalente anual por la cual se reduciría o derogaría un impuesto a las parcelas si no se cumple la condición de contribución equivalente anual especificada. Una condición de contribución equivalente tiene por objeto generar apoyo financiero adicional, así como demostrar un fuerte compromiso financiero con los fines para los que se impone el impuesto a las parcelas, especialmente de aquellos intereses que promovieron el impuesto a las parcelas. Las contribuciones equivalentes suelen provenir del sector privado en forma de pagos voluntarios, como los de la comunidad empresarial local. Este enfoque es particularmente apropiado en lugares como el condado de Los Ángeles y Silicon Valley , donde la comunidad empresarial local tiende a ser un gran partidario de aumentos de impuestos que gravan desproporcionadamente a los contribuyentes comunes, como los impuestos a las parcelas, pero generalmente se opone a aumentos de impuestos a la comunidad empresarial para los mismos fines públicos.
{{cite journal}}: Requiere citar revista |journal=( ayuda )