Los gastos tributarios son pérdidas de ingresos del gobierno derivadas de exclusiones, exenciones , deducciones , créditos , aplazamientos y tasas impositivas preferenciales . Son una contraparte de los gastos directos, en el sentido de que ambos son formas de gasto público .
Los gastos tributarios funcionan como subsidios [1] para ciertas actividades que afectan ambos ejes de equidad del sistema tributario básico al otorgar un tratamiento preferencial a esas actividades. Por ejemplo, dos personas que tienen los mismos ingresos pueden tener diferentes tipos impositivos efectivos si uno de los contribuyentes califica para ciertos gastos tributarios por ser propietario de una casa, tener hijos o recibir atención médica y seguro de pensiones proporcionados por el empleador.
La Ley de Control de Incautaciones y Presupuesto del Congreso de 1974 (CBA) define los gastos tributarios como "aquellas pérdidas de ingresos atribuibles a disposiciones de las leyes tributarias federales que permiten un crédito especial, una tasa impositiva preferencial o un aplazamiento de la obligación tributaria". [2]
El término fue acuñado en 1967 por Stanley S. Surrey , un renombrado experto en impuestos y ex subsecretario del Tesoro . Surrey creó el término para caracterizar el uso político de exenciones fiscales para promulgar políticas sociales que normalmente se lograrían mediante gastos directos . Afirmó que el Congreso estaba utilizando las políticas como "un vasto aparato de subsidios para recompensar a los electores favorecidos o subsidiar áreas políticas limitadas". [3]
A partir del año fiscal 2020, el Tesoro de los Estados Unidos enumera más de 160 gastos tributarios, [4] la mayoría para beneficios y servicios sociales privados como la atención médica proporcionada por los empleados. [3]
Los gastos tributarios también son comunes en otros países. [5]
El costo de los gastos tributarios varía de un año a otro según el nivel de actividad económica , aunque los cambios tienden a ser modestos. [6] La Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO) estimó que los gastos tributarios estadounidenses en el año fiscal 2019 ascendieron a 1,6 billones de dólares (7,8% del producto interno bruto ). [2] Esto fue mayor que todo el gasto discrecional ($1,3 billones [7] ) y equivalía a casi la mitad de todos los ingresos federales ($3,5 billones). [8] La CBO también ha estimado el tamaño de los principales gastos tributarios sobre los ingresos federales como un porcentaje promedio anual del PIB, para el período de 2016 a 2026. Estos incluyeron, entre otros:
La CBO proyectó que los 10 mayores gastos tributarios promediarían el 6,2% del PIB cada año en promedio durante el período 2016-2026. A escala, los ingresos tributarios federales promediaron alrededor del 18% del PIB entre 1970 y 2016. El análisis de la CBO no tiene en cuenta los cambios de comportamiento que podrían ocurrir si se cambiaran las políticas tributarias, por lo que el impacto real en los ingresos podría diferir de los montos indicados. [9]
Los gastos tributarios existentes benefician desproporcionadamente a quienes tienen ingresos altos. [10] Si bien ciertos programas impositivos, como el crédito tributario por ingreso del trabajo, están dirigidos a personas con ingresos más bajos, según el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas (CBPP), en 2013 el 1% de los hogares estadounidenses con mayores ingresos recibió aproximadamente el 17% de todos los ingresos. gasto fiscal y el 20% superior recibió el 51%. [1]
De manera similar, en 2016 la Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO) informó que: [9]
Los gastos tributarios se distribuyen de manera desigual en la escala de ingresos. Cuando se mide en dólares, una parte mucho mayor del gasto tributario va a los hogares de mayores ingresos que a los de menores ingresos. Como porcentaje del ingreso de las personas, los gastos tributarios son mayores para los hogares de ingresos más altos y más bajos que para los hogares ubicados en el medio de la distribución del ingreso.
La mayoría de los economistas y expertos en presupuesto consideran que los gastos tributarios son gastos "fuera del presupuesto". [11] Los gastos tributarios son más fáciles de aprobar en el Congreso que los aumentos en el gasto en asignaciones. Es fácil verlos como beneficios gratuitos, cuando las subvenciones gubernamentales se consideran obsequios. [12] A diferencia del gasto directo, el gasto fiscal sólo debe pasar por dos comités, el de Medios y Arbitrios de la Cámara y el de Finanzas del Senado. Los programas de gasto tributario, una vez incluidos en el código tributario, no se someten a revisión anual y sólo pueden eliminarse mediante legislación tributaria. Los programas de gasto tributario son una forma de gasto social en el sentido de que cada contribuyente que califique puede reclamar dinero del gobierno. Faricy (2011) demostró que cuando los gastos tributarios se cuentan como un tipo de gasto gubernamental, los partidos demócrata y republicano son indistinguibles en los cambios anuales del gasto del gobierno federal. [3] Este estudio también encontró que los republicanos tienen más probabilidades de aumentar los gastos fiscales cuando tienen el control del gobierno, subsidiando así las actividades de las empresas y los ricos. [3] Jacob Hacker (2002) muestra que el subsidio federal al seguro médico privado ha aumentado a lo largo de los años y ha dificultado los esfuerzos por nacionalizar la atención médica. [13] Ellis y Faricy (2011) encuentran que cuando los gastos tributarios aumentan, la opinión pública se ajusta y se vuelve más liberal para contrarrestar las políticas conservadoras. [14]
La exención parcial de impuestos de los pobres mediante el recurso a impuestos progresivos sobre la renta en lugar de impuestos sobre las ventas para obtener ingresos o devoluciones de impuestos como el crédito fiscal sobre la renta del trabajo se correlacionan vagamente con la movilidad socioeconómica en los Estados Unidos con áreas que gravan fuertemente a los pobres, como el El sur profundo muestra una movilidad menor que aquellos con generosos gastos fiscales en beneficio de las familias de bajos ingresos con niños. [15] [16]
Nos centramos en la movilidad intergeneracional porque muchos gastos tributarios están vagamente motivados por el objetivo de ampliar las oportunidades de movilidad ascendente del ingreso para las familias de bajos ingresos. Por ejemplo, las deducciones por costos de educación y salud, las deducciones fiscales federales progresivas para los impuestos estatales sobre la renta y los créditos fiscales dirigidos a familias de bajos ingresos, como el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), están destinados a proporcionar mayores recursos a familias de bajos ingresos con niños.
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