La contabilidad FIFO y LIFO son métodos que se utilizan para gestionar el inventario y cuestiones financieras relacionadas con la cantidad de dinero que una empresa debe tener inmovilizado en el inventario de bienes producidos, materias primas, piezas, componentes o materias primas. Se utilizan para gestionar supuestos de costos relacionados con el inventario, recompras de existencias (si se compran a precios diferentes) y otros diversos fines contables. La siguiente ecuación es útil para determinar los métodos de cálculo de costos de inventario: [ cita requerida ]
"FIFO" significa " primero en entrar, primero en salir" , lo que significa que los artículos de inventario más antiguos se registran como vendidos primero (pero esto no significa necesariamente que se haya rastreado y vendido el objeto físico exactamente más antiguo). En otras palabras, el costo asociado con el inventario que se compró primero es el costo que se registra como gasto primero.
Una empresa puede utilizar el método LIFO para fines contables, incluso si utiliza el método FIFO para fines de gestión de inventario (es decir, para el almacenamiento, la colocación en estanterías y la venta de su mercancía). Por ejemplo, es probable que una empresa que vende muchos productos perecederos, como una cadena de supermercados , siga el método FIFO al gestionar el inventario, para asegurarse de que los productos con fechas de vencimiento más tempranas se vendan antes que los productos con fechas de vencimiento más tardías. Sin embargo, esto no impide que esa misma empresa contabilice su mercancía con el método LIFO.
Con el método FIFO, el costo del inventario que se informa en el balance general representa el costo del inventario adquirido primero. El método FIFO imita con mayor precisión el flujo de inventario, ya que es mucho más probable que las empresas vendan primero el inventario más antiguo.
Considere este ejemplo: Foo Co. tenía el siguiente inventario a mano, en orden de adquisición en noviembre:
Si Foo Co. vende 210 unidades durante noviembre, la empresa contabilizaría como gasto el costo asociado con las primeras 100 unidades a $50 y las 110 unidades restantes a $55. Con el método FIFO, el costo total de las ventas para noviembre sería de $11,050. El inventario final se calcularía de la siguiente manera:
De esta forma, el balance general mostraría ahora un inventario valorado en $5250.
El método FIFO tendrá un valor de inventario final más alto y un costo de los bienes vendidos (COGS) más bajo en comparación con el método LIFO en un período de precios en aumento. Por lo tanto, en estas circunstancias, el método FIFO produciría una mayor utilidad bruta y, de manera similar, un mayor gasto de impuesto a las ganancias.
"LIFO" significa " último en entrar, primero en salir ", lo que significa que los artículos comprados más recientemente se registran como vendidos primero. Desde la década de 1970, algunas empresas estadounidenses cambiaron al uso de LIFO, que reduce sus impuestos sobre la renta en tiempos de inflación , pero desde que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prohibieron LIFO, más empresas volvieron a FIFO. [ cita requerida ]
El método LIFO se utiliza únicamente en Estados Unidos, donde se aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). La sección 472 del Código de Rentas Internas establece cómo se puede utilizar el método LIFO en caso de ser necesario. El código establece que el método LIFO se puede utilizar "solo si el contribuyente demuestra" que no tiene otra forma de valorar su inventario. [1]
En el ejemplo anterior, la empresa (Foo Co.), que utiliza la contabilidad LIFO, deduciría como gasto el costo asociado con las primeras 75 unidades a $59, 125 unidades más a $55 y las 10 unidades restantes a $50. Con la contabilidad LIFO, el costo total de las ventas para noviembre sería de $11.800. El inventario final se calcularía de la siguiente manera:
El balance general mostraría $4500 en inventario bajo LIFO.
La diferencia entre el costo de un inventario calculado según los métodos LIFO y FIFO se denomina reserva LIFO (en el ejemplo anterior, es de $750, es decir, $5250 - $4500). Esta reserva, una forma de contracuenta , es esencialmente el monto por el cual se ha diferido el ingreso tributable de una entidad mediante el uso del método LIFO. [2]
En la mayoría de los conjuntos de normas contables, como las Normas Internacionales de Información Financiera, los principios de valoración FIFO (o LIFO) están "in fine" subordinados al principio superior del menor de los dos: el costo o la valoración de mercado.
En los Estados Unidos, las entidades que cotizan en bolsa y que utilizan el método LIFO para fines tributarios también deben utilizarlo para fines de presentación de informes financieros [3] , pero es probable que dichas empresas también informen una reserva LIFO a sus accionistas . Varias propuestas de reforma tributaria han abogado por la derogación de la disposición impositiva LIFO. La "Save LIFO Coalition" aboga por la retención del método LIFO [4] .
