La moneda funcional se refiere a la moneda principal que utiliza una empresa o una unidad de una empresa. Es la unidad monetaria de cuenta del entorno económico principal en el que opera una entidad económica.
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) [1] y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los Estados Unidos [2] proporcionan reglas para la conversión de transacciones y estados financieros en moneda extranjera. El SFAS 52 introdujo el concepto de moneda funcional , definida como "la moneda del entorno económico primario en el que opera la entidad; normalmente, es decir, la moneda del entorno en el que una entidad genera y gasta principalmente efectivo".
Las empresas pueden realizar transacciones (ventas, pagos, etc.) en múltiples monedas. Cada unidad de negocio calificada (UCC) de la empresa traduce estos elementos a su moneda funcional a un tipo de cambio adecuado . Luego prepara informes periódicos de su posición (balance) y actividad (estados de ingresos y flujo de efectivo) en esa moneda funcional. Cuando se combinan varias UCC, estos informes se traducen y consolidan para convertirse en estados financieros. La traducción de los estados puede dar lugar a diferencias de conversión, que se contabilizan como un ajuste de conversión acumulativo.
Las transacciones se traducen a menudo al tipo de cambio spot , es decir, el tipo de cambio entre la moneda de la transacción y la moneda funcional en la fecha de la transacción. Ejemplo: Jim está de viaje de negocios y paga una factura de hotel por 200 SFR. La moneda local de Jim es la GBP. En la fecha en que Jim paga la factura, el tipo de cambio es SFR2 = GBP 1. Jim registra un gasto de 100 GBP. Alternativamente, las empresas pueden registrar transacciones en otra moneda utilizando algún tipo de tipo de cambio estándar para algún período, como el tipo de cambio promedio del mes.
Las empresas que utilizan el método contable de acumulación pueden reconocer ingresos o gastos en un período y recibirlos o pagarlos en otro. En el período intermedio, el tipo de cambio puede haber cambiado. Cuando se liquida una partida acumulada, la diferencia debida al movimiento del tipo de cambio en el importe acumulado y el importe liquidado se trata como ganancia o pérdida por tipo de cambio. Esta ganancia o pérdida se reconoce de la misma manera que las transacciones subyacentes, como un gasto de viaje ordinario.
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