El agotamiento es un concepto contable y fiscal que se utiliza con mayor frecuencia en las industrias minera , maderera y petrolera . Es similar a la depreciación en que es un sistema de recuperación de costos para la contabilidad y la declaración de impuestos: "La deducción por agotamiento" permite al propietario u operador contabilizar la reducción de las reservas de un producto.
A efectos fiscales, los dos tipos de agotamiento son el agotamiento porcentual y el agotamiento de costos.
Para los bienes minerales se utiliza generalmente el método que conduce a la mayor deducción. Para la madera en pie, se requiere el uso del método de agotamiento de costos. [1]
El agotamiento, tanto para fines contables como fiscales de los Estados Unidos , es un método para registrar el gasto o uso gradual de los recursos naturales a lo largo del tiempo. El agotamiento es el uso de recursos naturales mediante minas , canteras , perforaciones o talas .
Según el IRS Newswire, [2] más del 50 por ciento de las empresas de extracción de petróleo y gas utilizan el agotamiento de costos para calcular su deducción por agotamiento. Las propiedades minerales incluyen pozos de petróleo y gas, minas y otros depósitos de recursos naturales (incluidos los depósitos geotérmicos). Para ese propósito, la propiedad es cada interés separado que posee la empresa en cada depósito mineral en cada extensión o parcela de tierra separada. Las empresas pueden tratar dos o más intereses separados como una propiedad o como propiedades separadas.
Para calcular el porcentaje de agotamiento, un cierto porcentaje, especificado para cada mineral, se multiplica por los ingresos brutos de la propiedad durante el año fiscal. Las tarifas que se utilizarán y otras condiciones y calificaciones para los pozos de petróleo y gas se analizan a continuación en Productores independientes y propietarios de regalías y en Pozos de gas natural . Las tasas y otras reglas para el porcentaje de agotamiento de otros minerales específicos se encuentran más adelante en Minas y depósitos geotérmicos . [1]
El agotamiento de costos es un método contable mediante el cual los costos de los recursos naturales se asignan al agotamiento durante el período que constituye la vida útil del activo. El agotamiento de costos se calcula estimando la cantidad total de minerales u otros recursos adquiridos y asignando una cantidad proporcional del costo total del recurso a la cantidad extraída en el período. Por ejemplo, supongamos que Big Texas Oil, Co. hubiera descubierto una gran reserva de petróleo y estima que el pozo producirá 200.000 barriles de petróleo. Si la empresa invierte $100 000 para extraer el petróleo y extrae 10 000 barriles el primer año, la deducción por agotamiento es de $5 000 ($100 000 x 10 000/200 000).
El agotamiento de costos a efectos fiscales puede ser completamente diferente del agotamiento de costos a efectos contables:
La base ajustada es la base al final del año ajustada por el agotamiento del costo o porcentaje de años anteriores. Automáticamente permite realizar ajustes a la base durante el año contributivo.
Al utilizar las unidades restantes al final del año, el ajuste permite realizar estimaciones revisadas de las reservas.
El agotamiento se basa en las ventas y no en la producción. Las unidades se consideran vendidas en el año en que los ingresos están sujetos a impuestos según el método contable del contribuyente.
Las reservas generalmente incluyen reservas desarrolladas probadas y reservas "probables" o "prospectivas" si existe evidencia razonable de haber creído que tales cantidades existían en ese momento.
Si el productor X ha capitalizado costos en la propiedad A de $40 000, que originalmente consistían en el bono de arrendamiento, costos de exploración capitalizados y algunos costos de mantenimiento capitalizados, y el arrendamiento ha estado produciendo durante varios años y durante este tiempo, X ha reclamado $10 000 de agotamiento permitido. . En 2009, la participación de X en la producción vendida fue de 40.000 barriles y un informe de un ingeniero indicó que se podrían recuperar 160.000 barriles después del 31 de diciembre de 2009.
El cálculo del agotamiento del costo para este arrendamiento sería el siguiente:
