Las resoluciones fiscales son resoluciones administrativas públicas del Servicio de Impuestos Internos (IRS) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos del gobierno federal de los Estados Unidos que aplican la ley a situaciones fácticas particulares. Todos los contribuyentes pueden confiar en una resolución fiscal como precedente.
Una resolución fiscal es "una interpretación oficial del Servicio de Impuestos Internos que se ha publicado en el Boletín de Impuestos Internos . Las resoluciones fiscales son emitidas únicamente por la Oficina Nacional y se publican para información y orientación de los contribuyentes, los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos y otras personas interesadas". [1] Las resoluciones fiscales se publican "para promover la aplicación correcta y uniforme de las leyes tributarias por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Internos y para ayudar a los contribuyentes a lograr el máximo cumplimiento voluntario informando al personal del Servicio y al público sobre las interpretaciones de la Oficina Nacional de las leyes de impuestos internos, estatutos relacionados, tratados, reglamentos y declaraciones de procedimientos del Servicio que afectan los derechos y deberes de los contribuyentes". [2] [3]
Un contribuyente puede, a cambio de una tarifa, solicitar asesoramiento al IRS sobre el tratamiento fiscal adecuado de una transacción. Este documento en el que se brinda este asesoramiento se denomina resolución por escrito privada . Una resolución por escrito vincula únicamente al IRS y al contribuyente solicitante, por lo que no se puede citar ni invocar como precedente .
El IRS tiene la opción de redactar el texto de una resolución privada y emitirla como una resolución fiscal, que puede volverse vinculante para todos los contribuyentes y para el IRS. “Incluso si está claro que el contribuyente no se basó en una resolución fiscal, los tribunales a menudo obligarán al Servicio a mantener la posición expresada en la resolución fiscal”. [4]
Las resoluciones fiscales se publican tanto en el Boletín de Rentas Internas como en el Registro Federal . El sistema de numeración de las resoluciones fiscales corresponde al año en el que se emiten. Por ejemplo, la Resolución Fiscal 79-24 fue la vigésimo cuarta resolución fiscal emitida en 1979.
Las resoluciones administrativas públicas forman parte de las autoridades de segundo nivel y están subordinadas al Código de Rentas Internas y otros estatutos, reglamentos del Tesoro, tratados y decisiones judiciales. Tienen mayor peso que las autoridades de tercer nivel, como el historial legislativo y las resoluciones de cartas privadas. Las resoluciones de ingresos se pueden utilizar para evitar ciertas sanciones del IRS .
Las resoluciones fiscales son diferentes de los procedimientos fiscales . Un procedimiento fiscal es una declaración oficial de un procedimiento que afecta los derechos o deberes de los contribuyentes conforme a la ley, mientras que una resolución fiscal es la conclusión del IRS sobre cómo se aplica la ley a un conjunto específico de hechos. Por lo general, una resolución fiscal establece la posición del IRS, mientras que un procedimiento fiscal proporciona la presentación de declaraciones u otras instrucciones relacionadas con la posición del IRS.
Por ejemplo, una resolución de ingresos establece que los contribuyentes pueden deducir ciertos gastos de automóvil, y un procedimiento de ingresos establece que los contribuyentes con derecho a deducir estos gastos de automóvil pueden calcularlos aplicando ciertas tasas de kilometraje en lugar de determinar los gastos operativos reales.
Las resoluciones y los procedimientos de ingresos son similares en el sentido de que ambos son emitidos únicamente por la Oficina Nacional y ambos son para información y orientación de los contribuyentes.