Impuestos de sucesión

Impuesto pagado después de la herencia de la propiedad

El derecho fiscal internacional distingue entre un impuesto al patrimonio y un impuesto a la herencia. Un impuesto a la herencia es un impuesto que paga una persona que hereda dinero o bienes de una persona que ha fallecido, mientras que un impuesto al patrimonio es un gravamen sobre el patrimonio (dinero y propiedades) de una persona que ha fallecido. ^[1] Sin embargo, esta distinción no siempre se observa; por ejemplo, el "impuesto sobre sucesiones" del Reino Unido es un impuesto sobre los activos del fallecido ^[2] y, en sentido estricto, es, por tanto, un impuesto sobre el patrimonio.

Por razones históricas, el término deber de muerte todavía se usa coloquialmente (aunque no legalmente) en el Reino Unido y algunos países de la Commonwealth . Por razones políticas, estatutarias y de otro tipo, el término impuesto sobre sucesiones se utiliza a veces para referirse al impuesto sobre el patrimonio en los Estados Unidos . ^{[ cita necesaria ]}

Historia

Hubo un fuerte aumento en el número de países que implementaron impuestos a la herencia a lo largo del siglo XIX y principios del XX. ^[3] A partir de 1960, los impuestos a la herencia disminuyeron en prevalencia a medida que numerosos países derogaron los suyos. ^[3]

Variedades de impuestos sobre sucesiones y patrimonio.

• Bélgica , droits de sucesión o erfbelasting (Impuesto sobre sucesiones). Recaudado a nivel federal pero distribuido a nivel regional. En 2018, se aceptó a nivel federal un enorme conjunto de reformas, considerando los impuestos a la herencia, y, por lo tanto, también se realizaron muchos cambios a nivel regional. Desde 2018, una vivienda familiar está exenta de impuestos en todas las regiones si se lega a un familiar directo, cónyuge o conviviente. ^[4]
• Bermudas : impuesto de timbre
• Brasil : Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (Impuesto sobre la Transmisión Causa Mortis y como Donación de cualesquiera bienes y derechos). Recogido a nivel estatal. Los Estados brasileños pueden cobrar tasas progresivas para el ITCMD, aumentando la tasa según la cantidad donada o heredada, ^[5] sin embargo, el Senado brasileño limitó la tasa máxima al 8%. ^[6]
• Colombia : No existe impuesto a la herencia en Colombia, sin embargo la herencia se considera un ingreso extraordinario, por lo que aquí está sujeta al impuesto a las ganancias de capital. ^[7]
• Dinamarca : Boafgift (derecho patrimonial). Recogido a nivel estatal. Tarifas diferentes según la relación con el fallecido. Cónyuge : 0%. Niños: 15%. Otros familiares: 15% de la suma patrimonial + 25% adicional de la suma individual. El impuesto sobre la herencia se calcula sobre la suma de la herencia después de deducir una asignación gratuita sobre la herencia (289 000 DKK en 2018). ^[8]
• Finlandia : perintövero (finlandés) o arvsskatt (sueco) (impuesto sobre sucesiones) es un impuesto estatal. La herencia a familiares cercanos está libre de impuestos hasta un valor de 20.000 €, y a partir de ahí se incrementa mediante varios pasos (por ejemplo, siendo del 13% para 60.000 € - 200.000 €) hasta el máximo del 19% que se debe pagar por la parte. de la herencia que supere el millón de euros. La tributación es más severa en el caso de parientes lejanos o sin ningún vínculo familiar (19-33%). ^[9]
• Francia : droits de sucesión (Impuesto sobre sucesiones). La herencia a familiares cercanos está libre de impuestos hasta un valor de 100.000 euros, y a partir de ahí se incrementa mediante varios pasos hasta el máximo del 45% que se debe pagar por la parte de la herencia que supere los 1,8 millones de euros. La tributación es más severa en el caso de parientes lejanos o sin ningún vínculo familiar (55-60%). ^[10]
• Alemania : Erbschaftsteuer (Impuesto sobre sucesiones). Están exentos los legados de menor cuantía, es decir, entre 20.000 y 500.000 euros, dependiendo de la relación familiar entre el fallecido y el beneficiario. Los legados superiores a estos valores se gravan entre el 7% y el 50%, dependiendo de la relación familiar entre el fallecido y el beneficiario y el tamaño de la base imponible. ^[11]
• Ghana : Impuesto sobre sucesiones sobre activos intangibles
• Grecia : El impuesto sobre sucesiones en Grecia es diferente para los distintos grupos según el grado de parentesco con el fallecido. Los herederos se dividen en 3 grupos y dentro de cada grupo también existen tasas separadas para los distintos valores de la propiedad heredada. La categoría A incluye al cónyuge, hijos, nietos y padres y la tasa oscila entre el 0 y el 10%. Para la Categoría B, incluidos bisnietos, abuelos y bisabuelos, hermanos, etc., es del 0 al 20% y para el resto de la Categoría C es del 0 (para herencia muy baja) al 40%. ^[12]
• Islandia : En Islandia el impuesto a la herencia es del 10%. Los primeros 5.757.759 ISK están libres de impuestos. ^[13]
• Irak : La tributación de la herencia en Irak depende del valor de la propiedad heredada. Hay 5 tipos impositivos diferentes. La herencia, por valor de 20 millones de ID, está libre de impuestos. De 20 millones a 30 millones de ID el tipo es del 3%, de 30 millones a 60 millones de ID es del 4%, de 60 millones a 90 millones de ID el 5% y el más alto es para herencias superiores a 90 millones de ID el 6%. ^[14]
• Irlanda : Impuesto sobre sucesiones ( Cáin Oidhreachta ) Una tasa impositiva habitual en Irlanda es del 33% (2022), sin embargo, existen algunas excepciones en forma de umbrales. El umbral es diferente para diferentes grupos de destinatarios de la herencia, dependiendo de la relación con el difunto. En el grupo A hay hijos, o nietos (en caso de que los hijos ya no estén vivos) o padres, el umbral para el tipo impositivo cero es de 335.000 €. Para el grupo B, que incluye hermanos, sobrinos y sobrinas y otros ascendientes lineales, el El umbral para la herencia libre de impuestos es de 32.500 € y para el último grupo C de todos los demás es de 16.250 €. También hay algunas otras excepciones. ^[15]
• Italia : tassa di Successione (Impuesto sobre sucesiones). Abolido en 2001 ^[16] y restablecido en 2006. Exención de 1.000.000 por legado a cónyuge o hijos, y un tipo máximo del 8%. ^{[17] [18]}
• Japón : sōzokuzei相続税 (Impuesto a la herencia) pagado como impuesto nacional (entre el 10 y el 55% después de deducir del patrimonio una exención de 30 millones de yenes + 6 millones de yenes por heredero) ^[19] Japón tiene la tasa de impuesto a la herencia más alta en el mundo. ^[20]
• Corea : sangsoksae (impuesto a la herencia) se paga como impuesto nacional (entre el 10 y el 50% de los impuestos sobre la herencia en caso de fallecimiento, y los impuestos sobre donaciones también están sujetos a impuestos sobre la propiedad y/o acciones recibidas por el heredero o el hijo). Después de la muerte del presidente del titán del Grupo Samsung, Lee Kun Hee, en el año 2020, sus herederos se enfrentan a una factura de impuestos a la herencia de 10.000 millones de dólares. (50% de la base imponible) ^{[ cita necesaria ]}
• Letonia : impuesto de sucesiones ( mantojuma nodoklis ) para 2 personas si 1) no están emparentadas: 7,5% y 7,5% adicional si se trata de una herencia; 2) si son parientes y vivieron juntos: 0,25% y 0,25% adicional si son sucesores; 3) si son parientes y no convivieron: 0,5% y 0,5% adicional si son sucesores
• Luxemburgo : Se aplica un impuesto sobre sucesiones. La ley distingue entre dos tipos de herencia cobrada por dos grupos de herederos. En primer lugar está la parte jurídica "cobrada por el heredero según su capacidad". Esto significa qué proporción debe recibir el heredero dada por la relación con el difunto. En segundo lugar está la parte extrajurídica "cobrada por los herederos como consecuencia de testamento, donación, etc." Esto significa algo más que la parte legal, dada por algún documento. Generalmente las tarifas por parte extralegal son más altas. Para ambas partes la tasa es del 0% entre cónyuges y todas las tasas dependen de la relación con el causante. ^[21]
• Países Bajos : Successierecht (Impuesto sobre sucesiones) NB. A partir del 1 de enero de 2010, Successierecht ha sido abolido para el régimen erfbelasting y se reemplaza por Erfbelasting con tasas del 10% al 40% para tramos por montos y separación. ^[22] Se conceden importantes exenciones basadas en la separación. A modo de ejemplo, en 2019, estas exenciones equivalieron aproximadamente a 651.000 EUR para los socios, 20.000 EUR para los hijos, 2.000 EUR para los nietos y 40.000 EUR para los padres. ^[23]
• Polonia : el impuesto sobre sucesiones y donaciones (impuesto estatal) se aplica al patrimonio ^[24] y está regulado por la Ley sobre el impuesto sobre sucesiones y donaciones (ustawa o podatku od spadków i darowizn). ^[25] Los tipos impositivos varían del 3% al 20% dependiendo del valor del patrimonio heredado y la relación entre el fallecido y el beneficiario. ^[26] Los familiares cercanos pueden beneficiarse de la exención del impuesto sobre sucesiones siempre que se notifique a la oficina tributaria la adquisición de la herencia dentro del plazo legal.
• Eslovenia : En Eslovenia el tipo impositivo depende del importe de la herencia y también de la conexión con el causante. Va del 0 al 40%. ^[27]
• Suiza no tiene ningún impuesto nacional sobre sucesiones. Algunos cantones imponen impuestos sobre el patrimonio o impuestos sobre la herencia.
• España : Impuesto sobre Sucesiones (Impuesto sobre Sucesiones). La modificación de la legislación española se ha puesto en práctica, en cumplimiento de la sentencia del Tribunal Europeo de 3 de septiembre del año pasado, y el 31 de diciembre de 2014 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre. , por el que se aprueban los modelos 650, 651 de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y se establece el lugar, forma y plazo para su presentación. ^{[28] [29] [30]}
• Tailandia : En Tailandia, el gobierno introdujo el impuesto a la herencia a partir del 1 de enero de 2016. Solo se aplica a patrimonios de más de 100 millones de baht. ^[31]
• Túnez : En Túnez existen las llamadas tasas de registro que se aplican también a las herencias. Hay cuatro tipos de honorarios dependiendo del parentesco con el causante. La tasa más baja es del 2,5% del valor de los bienes heredados que se aplica a los ascendientes y descendientes, luego la tasa del 5% para los hermanos, el 25% para los tíos, tías, sobrinos, sobrinas y primos y la tasa más alta del 35% para todos los demás, quienes hereda algo. ^[32]
• Turquía : La herencia en Turquía está sujeta al impuesto sobre sucesiones y donaciones con tipos impositivos entre el 1% y el 30%. Este impuesto se paga durante un período de tres años. Esto se puede realizar en cuotas bianuales en mayo y noviembre. ^[33]
• Ucrania : En Ucrania no existe impuesto a la herencia, pero la cantidad heredada se grava como ingreso ordinario y, por lo tanto, está sujeta al impuesto sobre la renta personal al 0%, 5% o 18%. ^[34]
• Reino Unido : ver impuesto a la herencia (Reino Unido) (en realidad, un impuesto al patrimonio)
• Estados Unidos : ver impuesto al patrimonio en los Estados Unidos
• Vietnam : los ingresos por herencia se gravan como ingresos no laborales en una categoría con los ingresos por obsequios y premios (excluidos los precios de los casinos) a una tasa impositiva del 10%. ^[35]
• Venezuela : Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones [EGT] (El impuesto sobre sucesiones y donaciones) El impuesto sobre sucesiones y donaciones en Venezuela se aplica tanto a las herencias como a las donaciones y otros beneficios. La tasa impositiva depende del parentesco entre el causante y el que recibe la herencia. ^[36]

Algunas jurisdicciones anteriormente tenían impuestos sobre el patrimonio o la herencia, pero los han abolido:

• Australia abolió el impuesto federal sobre el patrimonio en 1979, ^[37] y los impuestos estatales australianos sobre sucesiones (llamados derechos de sucesión) fueron abolidos entre 1978 y 1982. En 1985, se introdujo el impuesto sobre las ganancias de capital para gravar las ganancias de capital en la enajenación de todos los activos. Pero como la muerte no se trata como una enajenación, sólo si los activos se venden después de la muerte se paga el impuesto sobre las ganancias de capital. Una exención importante del impuesto sobre las ganancias de capital es la vivienda familiar, que está exenta de impuestos si se vende dentro de los 2 años posteriores al fallecimiento.
• Austria abolió el Erbschaftssteuer en 2008. Este impuesto tenía algunas de las características del impuesto sobre donaciones , que fue abolido al mismo tiempo ^[38]
• Canadá : abolió el impuesto a la herencia en 1972. Sin embargo, las ganancias de capital están sujetas a impuestos en un 50% y se suman a todos los demás ingresos del fallecido en su declaración final. ^[39]
• República Checa : daň dědická (Impuesto sobre sucesiones) El impuesto sobre sucesiones en la República Checa se canceló en 2013 y no se paga desde el 1.1.2014. Todos los ingresos procedentes de herencias están ahora exentos de todos los impuestos (incluido el impuesto sobre la renta). Antes de la reforma existía un sistema de tasas del impuesto a la herencia dependiendo de la cantidad heredada y la relación con el causante. ^{[40] [41] [42] [43]}
• Estonia : No existe impuesto sobre sucesiones, sin embargo, los ingresos de la herencia están sujetos al impuesto sobre la renta personal, que tiene un tipo del 20% y también hay algunas exenciones del impuesto. ^{[44] [45]}
• Hong Kong : abolió el impuesto sobre el patrimonio en 2006 para todas las muertes que ocurrieron a partir del 11 de febrero de 2006 (véase la Ordenanza sobre el impuesto sobre el patrimonio, capítulo 111 ) .
• India : tuvo un impuesto sobre el patrimonio de 1953 a 1985 ^{[46] [47]}
• Israel : abolió el impuesto a la herencia en 1981, pero los activos heredados están sujetos a un impuesto sobre las ganancias de capital del 20% al 45% al ​​momento de su venta ^[48]
• Kenia : abolió el impuesto sobre el impuesto sobre el patrimonio en virtud de la Ley (de abolición) del impuesto sobre el patrimonio Nº 10 de 1982.
• Malasia : El impuesto fue abolido en 1991 y todavía hay discusiones sobre su reintroducción. ^[49]
• Nueva Zelanda abolió el impuesto sobre el patrimonio en 1992
• Noruega : abolió el impuesto sobre sucesiones en 2014 ^[50]
• Rusia "abolió" el "impuesto sobre sucesiones" en 2006, pero tiene una "tarifa" con tipos del 0,3% pero no más de 100.000 rublos y del 0,6% pero no más de 1.000.000 de rublos.
• Singapur : abolió el impuesto sobre el patrimonio en 2008, para las muertes que ocurrieron a partir del 15 de febrero de 2008. ^[51]
• Suecia : un riksdag unánime abolió el impuesto a la herencia en 2004. ^[52] Una decisión retroactiva eximió del impuesto a la herencia a las muertes ocurridas a finales de diciembre de 2004, debido a las numerosas víctimas suecas en el terremoto del Océano Índico de 2004 . ^[53]
• Portugal : el impuesto a la herencia fue abolido en 2004, sin embargo, todavía existe un impuesto llamado Stamp Duty, que se aplica a una tasa fija del 10% sobre el valor de los activos ubicados en el país. No obstante, están exentos de este impuesto los cónyuges, hijos, nietos, padres y abuelos ("herederos legítimos"), desde 2009. El Stamp Duty se aplica a bienes inmuebles, bienes muebles registrables (como automóviles o embarcaciones) y otros, pero no se aplica a artículos de uso personal, como ropa o joyas, ni a seguros de vida o pensiones del Seguro Social. Es importante que todos los herederos, incluidos los exentos, declaren a la Autoridad Tributaria los bienes recibidos. El cálculo del impuesto de timbre, especialmente para bienes raíces, se basa en el valor del activo imponible (VPT) de la propiedad. Los herederos legítimos están obligados a declarar estos bienes, aunque están exentos del pago del impuesto. ^{[54] [55]}
• República Eslovaca : Daň z dedičstva (Impuesto sobre sucesiones). El impuesto a la herencia en la República Eslovaca se canceló en 2004, pero todavía existen algunas excepciones cuando estás obligado a pagar algún impuesto. ^[56]
• Hungría : ^[20] Hungría: el impuesto fue abolido para los parientes cercanos (hijos, padres, cónyuge, etc.), pero todavía se aplica una tasa impositiva general del 18% y una tasa del 9% a las propiedades residenciales. ^{[20] [57]}
• Serbia : Hay tres grados de sucesión y para cada uno de ellos existe un tipo impositivo diferente. Para el primer grado (cónyuge, pareja, hijos, padres) el tipo impositivo es del 0%, para el segundo del 1,5% y para el tercero del 2,5%. ^[58]
• Bahamas ^[59]

Algunas jurisdicciones nunca han aplicado ningún tipo de impuesto en caso de fallecimiento:

• Islas Caimán ^[60]
• Jersey
• Jordania ^[61]
• Guernesey

Reino Unido

El impuesto sobre sucesiones se introdujo con efectos a partir del 18 de marzo de 1986.

Historia (deber de sucesión)

El derecho de sucesión , en el sistema fiscal inglés , es "un impuesto aplicado a la adquisición gratuita de bienes que se transfiere a la muerte de cualquier persona, mediante una transferencia de una persona (llamada predecesora) a otra persona (llamada sucesora) ". Para comprender adecuadamente el estado actual del derecho inglés es necesario describir brevemente la situación anterior a la Ley de Finanzas de 1894, ley que produjo un cambio considerable en los derechos pagaderos y en el modo de imposición de esos derechos.

La Ley del Derecho de Sucesión de 1853 fue la ley principal que impuso por primera vez un deber de sucesión en Inglaterra. Mediante esa ley se impuso a cada sucesión un deber que variaba del 1% al 10% según el grado de consanguinidad entre el predecesor y el sucesor, que se definía como "toda disposición pasada o futura de bienes en virtud de la cual cualquier persona ha o llegará a ser beneficiosamente tendrá derecho a cualquier propiedad, o a sus ingresos, a la muerte de cualquier persona que muera después del tiempo señalado para el comienzo de esta ley, ya sea inmediatamente o después de cualquier intervalo, ya sea cierta o contingentemente, y ya sea originalmente o por vía de limitación sustitutiva y toda devolución por ley de cualquier interés beneficioso sobre una propiedad, o los ingresos de la misma, tras la muerte de cualquier persona que fallezca después del tiempo señalado para el comienzo de esta ley, a cualquier otra persona en posesión o expectativa". Los bienes que están obligados a pagar el impuesto son bienes inmuebles o bienes arrendados en el Reino Unido y bienes personales (no sujetos al impuesto de legado) que el beneficiario reclama en virtud de las leyes inglesas, escocesas o irlandesas. Los bienes personales en Inglaterra legados por una persona domiciliada en el extranjero no están sujetos al deber sucesorio. Las sucesiones de un marido o una esposa, las sucesiones cuyo valor principal sea inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de derechos. Los bienes arrendados y los muebles destinados a ser convertidos en inmuebles están sujetos a la herencia, no al deber de legado.

Se establece una disposición especial para el cobro del impuesto en los casos de copropietarios y cuando el sucesor sea también el predecesor. El impuesto es un primer cargo sobre la propiedad, pero si la propiedad se parte antes de que se pague el impuesto, la responsabilidad del sucesor se transfiere al enajenado. Por lo tanto, es habitual en las solicitudes de título antes de la transferencia, exigir para la protección del comprador la presentación de recibos por derechos sucesorios, ya que tales recibos son una protección eficaz a pesar de cualquier supresión o declaración errónea en la cuenta en virtud de la cual el se calculó el derecho o cualquier insuficiencia de dicha evaluación. Mediante esta ley, el deber se calcula de la siguiente manera: en bienes muebles, si el sucesor adquiere un patrimonio limitado, el deber se calcula sobre el valor principal de la anualidad o ingreso anual estimado de acuerdo con el período durante el cual tiene derecho a reciben la anualidad o ingreso anual, y el impuesto se paga en cuatro cuotas anuales sin intereses. Si el sucesor toma absolutamente, paga un impuesto a tanto alzado sobre el valor principal. En el caso de bienes inmuebles, el impuesto se paga en ocho cuotas semestrales sin intereses sobre el valor del capital de una anualidad igual al valor anual del bien. Se realizaron varios cambios menores. La Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1881 eximió los bienes personales de menos de £ 300. La Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1888 cobraba 1 ⁄ 2 % adicional a las sucesiones que ya pagaban el 1 % y 1 1 ⁄ 2 % adicional a las sucesiones que pagaban más del 1 %. Según la Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1889, se pagaba un derecho adicional del 1%, denominado impuesto patrimonial, en las sucesiones superiores a 10.000 libras esterlinas.

Las Leyes de Finanzas de 1894 y 1909 efectuaron grandes cambios en los derechos pagaderos en caso de fallecimiento. En cuanto a los deberes sucesorios, dispusieron que el pago de los derechos patrimoniales así creados debía incluir el pago de los derechos adicionales antes mencionados. Los patrimonios inferiores a £1.000 (£2.000 en el caso de viuda o hijo del fallecido) están exentos del pago de derechos sucesorios. El impuesto de sucesión pagadero según la Ley de Derechos de Sucesión de 1853 debía calcularse en todos los casos según el valor principal de la propiedad, es decir, su valor de venta, y aunque todavía se paga a plazos, se aplica un interés del 3%. Los derechos sucesorios adicionales se siguen pagando en los casos en que no se cobra el impuesto sucesorio, pero estos casos tienen poca importancia y en la práctica, por regla general, no se cobran. ^[62]

Estados Unidos

Estados Unidos impuso un deber de sucesión mediante la Ley de Ingresos de Guerra de 1898 sobre todos los legados o participaciones distributivas de propiedad personal que excedan los 10.000 dólares (por un valor de 308.902 dólares en dólares de 2020 ^[63] ). Se trataba de un impuesto sobre el privilegio de sucesión, y los legados y distribuciones de tierras no se vieron afectados. El derecho iba de 75 centavos por los 100 dólares a 5 dólares por los 100 dólares , si el legado o participación en cuestión no excedía los 25.000 dólares . En las que superaban ese valor, la tasa se multiplicaba 11 veces en las fincas de hasta 100.000 dólares , el doble en las de 100.000 a 200.000 dólares , 21 veces en las de 500.000 dólares a 1 millón de dólares, y el triple en las que superaban el millón. ^{[ cita necesaria ]} Este estatuto fue confirmado como constitucional por la Corte Suprema de los Estados Unidos .

Muchos de los estados también imponen derechos de sucesión o impuestos de transferencia ; en general, sin embargo, sobre sucesiones colaterales y a distancia; a veces progresiva, según el importe de la sucesión. Los deberes estatales afectan generalmente tanto a las sucesiones inmobiliarias como a las de bienes personales. Si un ciudadano del estado A posee bonos registrados de una corporación constituida por el estado B , que ha puesto a salvo en una bóveda de depósito en el estado C , su patrimonio puede tener que pagar cuatro impuestos de sucesión, uno al estado A , al cual pertenece y que, por ficción jurídica, es sede de todos sus bienes personales; uno al estado B , por permitir la transferencia de los bonos a los legatarios en los libros de la sociedad; uno al estado C , por permitir su retiro de la bóveda de depósito para tal efecto; y uno a Estados Unidos. ^[62]

Los diferentes estados de EE. UU. tienen otras regulaciones con respecto al impuesto a la herencia:

• Luisiana : abolió el impuesto a la herencia en 2008, para las muertes que ocurrieron a partir del 1 de julio de 2004 ^[64]
• New Hampshire : abolió el impuesto estatal sobre sucesiones en 2003; abolió el recargo sobre el impuesto federal sobre el patrimonio en 2005 ^[65]
• Utah : abolió el impuesto a la herencia en 2005 ^[66]

Algunos estados de EE. UU. imponen impuestos sobre sucesiones o sucesiones (consulte el impuesto sobre sucesiones a nivel estatal ):

• Indiana : abolió la herencia estatal el 31 de diciembre de 2012 ^[67]
• Iowa: Inheritance is exempt if passed to a surviving spouse, parents, or grandparents, or to children, grandchildren, or other "lineal" descendants. Other recipients are subject to inheritance tax, with rates varying depending on the relationship of the recipient to the deceased.^[68]
• Kentucky: The inheritance tax is a tax on a beneficiary's right to receive property from a decedent's estate. It is imposed as a percentage of the amount transferred to the beneficiary:
  • Transfers to "Class A" relatives (spouses, parents, children, grandchildren, and siblings) are exempt
  • Transfers to "Class B" relatives (nieces, nephews, daughters-in-law, sons-in-law, aunts, uncles, and great-grandchildren) are taxable
  • Transfers to "Class C" recipients (all other persons) are taxable at a higher rate.^[69] Kentucky imposes an estate tax in addition to its inheritance tax.^[69]
• Maryland
• Nebraska
• New Jersey: New Jersey law puts inheritors into different groups, based on their family relationship to the deceased person:
  • Class A beneficiaries are exempt from the inheritance tax. It includes the deceased person's spouse, domestic partner, or civil union partner parent, grandparent, child (biological, adopted, or mutually acknowledged), stepchild (but not stepgrandchild or great-stepgrandchild), grandchild or other lineal descendant of a child
  • Class B was deleted when New Jersey law changed
  • Class C includes the deceased person's: brother or sister, spouse or civil union partner of the deceased person's child, surviving spouse or civil union partner of the deceased person's child. The first $25,000 inherited by someone in Class C is not taxed. On amounts exceeding $25,000, the tax rates are: 11% on the next $1,075,000, 13% on the next $300,000, 14% on the next $300,000, and 16% for anything over $1,700,000
  • Class D includes everyone else. There is no special exemption amount, and the applicable tax rates are: 15% on the first $700,000, and 16% on anything over $700,000
  • Class E includes the State of New Jersey or any of its political subdivisions for public or charitable purposes, an educational institution, church, hospital, orphan asylum, public library, and other nonprofits. These beneficiaries are exempt from inheritance tax.
• Oklahoma^{[citation needed]}
• Pensilvania : El impuesto a la herencia es un impuesto fijo sobre el valor del patrimonio imponible del difunto a partir de la fecha de muerte, menos los gastos funerarios y administrativos permitidos y las deudas del difunto. Pensilvania no permite el método de valoración alternativo seis meses después de la fecha de fallecimiento que está disponible a nivel federal. Están exentas las transferencias a cónyuges; las transferencias a abuelos, padres o descendientes directos tributan al 4,5%. Las transferencias a hermanos tributan al 12%. Las transferencias a cualquier otra persona están gravadas con el 15%. Algunos activos están exentos, incluidos los ingresos por seguros de vida . El impuesto a la herencia se aplica tanto a residentes como a no residentes que poseían bienes inmuebles y bienes personales tangibles en Pensilvania en el momento de su muerte. La declaración del impuesto sobre la herencia de Pensilvania (formulario Rev-1500) debe presentarse dentro de los nueve meses siguientes a la fecha del fallecimiento. ^[70]
• Tennessee ^[71]

Impuesto de sucesiones en España

Impuesto de sucesiones, en España, es el impuesto de sucesiones "que se debe pagar por la transmisión de bienes con motivo del fallecimiento de una persona. Cuando una persona fallece en España, el conjunto de bienes pasará a sus sucesores (herederos o legatarios) , y es por esta adquisición de bienes, derechos y obligaciones por las que se debe pagar este impuesto". ^[72] En España, el impuesto está regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ^[73] por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. ^[74]

Es un impuesto progresivo, del 7,65% al ​​34% sin incluir bonificaciones ni reducciones. Sin embargo, las devoluciones o reducciones son habituales en la mayoría de las comunidades autónomas, y varias de ellas reducen el tipo impositivo al 1%, a veces incluso al 0% si la base imponible no supera un determinado mínimo. El tipo aplicable depende también de la proximidad del destinatario o heredero, siendo menor cuanto mayor sea su proximidad con el causante o donante (descendientes, cónyuge...). Suele resumirse con el impuesto a las donaciones, ya que muchos padres transfieren sus bienes inter vivos a sus herederos.

De este impuesto, el Estado español obtiene 2.360.932.000 euros (2019), lo que supone un 17,3% del total recaudado por las comunidades autónomas. ^[75]

Este impuesto puede deducirse parcialmente según la proximidad sanguínea de la persona que heredará los bienes. La cantidad a deducir varía considerablemente según la comunidad autónoma, y ​​la reducción sobre la cantidad a pagar tiene carácter descendente, según el grupo de afiliación: ^[76]

• Grupo I: Descendientes, independientemente de que sean adoptados o no, menores de 21 años.
• Grupo II: Descendientes y adoptados mayores de 21 años y cónyuges.
• Grupo III: Hermanos, tíos y sobrinos.
• Grupo IV: Otras personas no incluidas en los demás grupos. Primos o personas no emparentadas directamente.

Historia del impuesto

Existe consenso en que este impuesto es heredero directo del vicesima hereditatium , creado durante el reinado del emperador Augusto , que grava las reliquias y legados. En Roma este impuesto se consideraba una donación y dependía de si el sujeto que pasaba sus bienes a su heredero estaba vivo (inter vivos) o fallecido (mortis causa). Este impuesto desapareció durante la Edad Media y volvió a ser restablecido temporalmente con Carlos IV en 1798, y finalmente se consolidó en 1829 con dos tipos en función de la consanguinidad 2% para los cónyuges y 12% para los intestados hasta el grado IV [ ^76] :.

Este impuesto estará oscilando durante casi dos siglos entre el 1 y el 15% según el grupo de proximidad hasta el 11 de junio de 1964, donde las adquisiciones mortis causa se incrementarán drásticamente respecto a los siglos anteriores.

• Sobre los cónyuges y descendientes legítimos (descendientes), veremos tipos impositivos entre el 3% y el 21%.
• Sobre los ascendientes legítimos (padres) veremos tipos impositivos entre el 5% y el 26%.
• Sobre descendientes y ascendientes por afinidad desde el 23% hasta el 55%.
• Sobre colaterales de segundo grado (hermanos, abuelos o nietos) vemos tipos impositivos que oscilan entre el 28% y el 58%.
• Para colaterales de tercer grado (bisabuelos, bisnietos, tíos y sobrinos) el impuesto será entre el 40 y el 69%.
• Y los tipos más elevados a personas no relacionadas directamente oscilarán entre el 58% y el 84%.

Luego será eliminado temporalmente en 1977 y restablecido en 1987, y prevalecerá hasta ahora. Aquí se especifican las reducciones que puedes hacer en el pago según los 4 Grupos: ^[76]

• Grupo I: 15.956,87 euros + 3.990,72 euros por cada año menor de 21 años. Esta cantidad no podrá exceder de los 47.858,59 euros.
• Grupo II: 15.956,87
• Grupo III: 7.993,46
• Grupo IV: No habrá lugar a reducción.

También se presenta una reducción de 47.858,59 euros para las personas que presenten la condición legal de minusválido superior al 35%. Esta deducción puede aumentar hasta 150.253,03 en minusvalías superiores al 65%.

Descentralización en las comunidades autónomas españolas

Puedes calcular el impuesto que debes pagar siguiendo la ley estatal. Sin embargo, en España el cálculo de la cantidad que pagas depende de la comunidad autónoma concreta donde tengas tu residencia fiscal. En este escenario deberás pagar un porcentaje del monto que heredas más una cantidad determinada según la cantidad total que heredas.

Las únicas comunidades autónomas excluidas son Navarra y el País Vasco porque tienen su propio sistema fiscal y funcionan de forma independiente del resto de comunidades o del Estado central.

Este impuesto es deducible en muchos sentidos relacionados con la consanguinidad de la persona que hereda, hasta el nivel de discapacidad, el número de inmuebles, uso de los mismos, posesión de empresas, condición de víctima de violencia de género o terrorismo. ^[90] Hay muchas causas que pueden reducir notablemente el importe a pagar. Además, esta cantidad y reducciones varían enormemente según la Comunidad Autónoma en la que residas. Por ejemplo, en Galicia, los familiares directos de la persona fallecida estarán exentos de pagar el impuesto de sucesiones hasta que la cantidad a heredar no llegue al millón de euros. ^[91] Mientras que en Asturias si se hereda una propiedad de 700.000, la persona pagará alrededor de un 20% del importe dependiendo de las variables. ^[92]

Otros impuestos aplicados a la herencia

En algunas jurisdicciones , cuando los activos se transfieren por herencia, cualquier aumento no realizado en el valor de los activos está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital , pagadero inmediatamente. Este es el caso de Canadá , que no tiene impuesto a la herencia.

Cuando una jurisdicción tiene tanto el impuesto sobre las ganancias de capital como el impuesto sobre sucesiones, las herencias generalmente están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital.

En algunas jurisdicciones, como Austria, el fallecimiento da lugar al equivalente local del impuesto sobre donaciones . Este era el modelo del Reino Unido antes de que se introdujera el Impuesto sobre Sucesiones en 1986, cuando los patrimonios se cargaban a una forma de impuesto sobre donaciones llamado Impuesto sobre Transferencias de Capital. Cuando una jurisdicción tiene tanto el impuesto sobre donaciones como el impuesto sobre sucesiones, es habitual eximir las herencias del impuesto sobre donaciones. Además, es común que los impuestos a la herencia compartan algunas características de los impuestos a las donaciones, al gravar algunas transferencias que ocurren durante la vida del donante en lugar de cuando fallece. El Reino Unido, por ejemplo, somete las "transferencias gravables de por vida" (normalmente donaciones a fideicomisos ) al impuesto sobre sucesiones.

Histórico

Antigua Roma

No se registró ningún impuesto sobre sucesiones en la República Romana , a pesar de la abundante evidencia de derecho testamentario . La vicesima hereditatium ("vigésima parte de la herencia") fue impuesta por el primer emperador de Roma, Augusto , en la última década de su reinado. ^[93] El impuesto del 5% se aplicaba únicamente a las herencias recibidas mediante testamento, y los familiares cercanos estaban exentos de pagarlo, incluidos los abuelos, padres, hijos, nietos y hermanos del fallecido. ^[94] La cuestión de si un cónyuge estaba exento era complicada: desde finales de la República en adelante, maridos y esposas mantenían sus propios bienes escrupulosamente separados, ya que una mujer romana seguía siendo parte de su familia biológica y no bajo el control legal de su marido. ^[95] Los valores sociales romanos sobre la devoción conyugal probablemente eximían al cónyuge. ^[96] Las propiedades por debajo de cierto valor también estaban exentas del impuesto, según una fuente, ^[97] pero otras pruebas indican que este era sólo el caso en los primeros años del reinado de Trajano . ^[98]

Los ingresos fiscales se destinaron a un fondo para pagar prestaciones de jubilación militar ( aerarium militare ), junto con los de un nuevo impuesto sobre las ventas ( centesima rerum venalium ), un impuesto del 1% sobre los bienes vendidos en subasta. ^{[98] [99] [100]} El impuesto a la herencia está ampliamente documentado en fuentes pertenecientes al derecho romano , inscripciones y papiros . ^{[98] [101]} Era uno de los tres principales impuestos indirectos que se aplicaban a los ciudadanos romanos en las provincias del Imperio . ^[99]

Ver también

• Alivio feudal
• Heriot
• Impuesto a la propiedad

Referencias

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enlaces externos

• Citas relacionadas con el impuesto de sucesiones en Wikiquote