Un impuesto proporcional es un impuesto que se aplica de manera que la tasa impositiva es fija, sin cambios a medida que aumenta o disminuye el monto de la base imponible. El importe del impuesto es proporcional a la cantidad sujeta a imposición. [1] "Proporcional" describe un efecto de distribución sobre el ingreso o el gasto, refiriéndose a la forma en que la tasa permanece consistente (no progresa de "menor a mayor" o de "mayor a menor" a medida que cambian el ingreso o el consumo ), donde el impuesto marginal El tipo impositivo es igual al tipo impositivo medio. [2] [3]
Puede aplicarse a impuestos individuales o a un sistema tributario en su conjunto; un año, varios años o toda la vida. Los impuestos proporcionales mantienen una incidencia tributaria igual independientemente de la capacidad de pago y no trasladan la incidencia de manera desproporcionada a aquellos con un mayor o menor bienestar económico.
Los impuestos fijos se definen como la recaudación de una fracción fija ("fija") de la renta imponible. Por lo general, eximen de impuestos los ingresos del hogar por debajo de un nivel determinado por la ley que es función del tipo y tamaño del hogar. Como resultado, una tasa marginal fija es consistente con una tasa impositiva promedio progresiva . Un impuesto progresivo es un impuesto que se impone de modo que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la cantidad sujeta a impuestos. [4] [5] [6] Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , donde la tasa impositiva disminuye a medida que aumenta la cantidad sujeta a impuestos.
La Declaración francesa de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de 1789 proclama:
Una contribución común es esencial para el mantenimiento de la fuerza pública y para el costo de la administración. Esto debería distribuirse equitativamente entre todos los ciudadanos en proporción a sus medios. [7]
Algunos consideran que los impuestos proporcionales al consumo son regresivos ; es decir, las personas de bajos ingresos tienden a gastar un mayor porcentaje de sus ingresos en ventas sujetas a impuestos (utilizando un marco temporal transversal) que las personas de mayores ingresos. Un impuesto regresivo es cuando la tasa impositiva promedio es menor, con mayores ingresos. Por tanto, la renta y el tipo impositivo medio tienen una relación inversa. Sin embargo, este cálculo se obtiene cuando el impuesto pagado no se divide por la base impositiva (la cantidad gastada) sino por los ingresos, lo que se argumenta que crea una relación arbitraria. La tasa del impuesto sobre la renta en sí es proporcional: las personas con ingresos más altos pagan más impuestos pero a la misma tasa.
Si un impuesto al consumo va a estar relacionado con los ingresos, los ingresos no gastados pueden tratarse como impuestos diferidos (gastar ahorros en un momento posterior), momento en el cual se gravan creando una tasa proporcional utilizando una base de ingresos. Sin embargo, los impuestos al consumo, como el impuesto a las ventas, a menudo pueden excluir artículos o ofrecer reembolsos en un esfuerzo por crear justicia social . En muchos lugares, los artículos "necesarios", como alimentos no preparados, ropa o medicamentos recetados, están exentos del impuesto sobre las ventas para aliviar la carga de los pobres.