La Ley Federal del Impuesto al Desempleo (o FUTA , IRC cap. 23) es una ley federal de los Estados Unidos que impone un impuesto federal a los empleadores que se utiliza para ayudar a financiar las agencias estatales de fuerza laboral. Los empleadores declaran este impuesto presentando el Formulario 940 del Servicio de Impuestos Internos anualmente. En algunos casos, los empleadores deben pagar el impuesto en cuotas durante el año fiscal.
FUTA cubre una parte federal del seguro de desempleo (UI) y los costos de administración del programa de servicio laboral en cada estado. Además, FUTA paga la mitad del costo de los beneficios de desempleo extendidos durante períodos de alto desempleo. También proporciona un fondo del que los estados pueden pedir prestado cuando sea necesario para pagar beneficios.
La legalidad de FUTA fue afirmada en el caso de la Corte Suprema de 1937 Steward Machine Co. contra Davis .
Hasta el 30 de junio de 2011, la Ley Federal del Impuesto al Desempleo imponía un impuesto del 6.2%, que estaba compuesto por una tasa permanente del 6.0% y una tasa temporal del 0.2%, que fue aprobada por el Congreso en 1976. La tasa temporal se extendió muchos veces, pero expiró el 30 de junio de 2011.
En consecuencia, para los años hasta 2010 y los primeros seis meses de 2011, la FUTA impuso un impuesto del 6,2% (antes de créditos) sobre los primeros $7.000 de ingresos brutos de cada trabajador por año. [1] Una vez que los ingresos del trabajador alcanzan los $7,000 durante un año determinado, el empleador ya no paga ningún FUTA por ese año con respecto a ese trabajador. Se permiten ciertos créditos con respecto a los impuestos estatales de desempleo pagados que pueden reducir la tasa FUTA efectiva al 0,8%.
A partir del 1 de julio de 2011, la tasa disminuyó al 6,0%. Esa tasa puede reducirse en un monto de hasta el 5,4% a través de créditos por contribuciones a los programas estatales de desempleo según las secciones 3302(a) y 3302(b), lo que resulta en una tasa efectiva mínima a partir del 1 de julio de 2011 del 0,6% (6,0 –5,4%). [2] [3]
El crédito contra el impuesto federal puede reducirse si el estado tiene un anticipo pendiente (comúnmente llamado " préstamo "). Cuando los estados carecen de fondos para pagar el seguro de desempleo, pueden obtener préstamos del gobierno federal. Para garantizar que estos préstamos sean reembolsados y de conformidad con el Título XII de la Ley de Seguridad Social , el gobierno federal tiene derecho a recuperarlos reduciendo el crédito FUTA que otorga a los empleadores, lo que equivale a un aumento general en el impuesto FUTA. Cuando un estado tiene un saldo de préstamo pendiente el 1 de enero durante dos años consecutivos y el monto total del préstamo no se paga antes del 10 de noviembre del segundo año, el crédito FUTA se reducirá hasta que se pague el préstamo. Ese proceso se denomina comúnmente reducción de crédito FUTA y fue diseñado como un mecanismo de pago involuntario. El cronograma de reducción es del 0,3% durante el primer año y de un 0,3% adicional por cada año siguiente hasta que se reembolse el préstamo. A partir del tercer año, puede haber reducciones adicionales en el crédito fiscal FUTA (comúnmente denominados "complementos"). Por ejemplo, para los años gravables 2012 y 2013, las Islas Vírgenes tuvieron un "adicional" del 2,7% cuando su tasa impositiva sobre los salarios totales estaba por debajo del mínimo nacional. Para el año contributivo 2014, Connecticut tuvo un "complemento BCR" cuando su tasa impositiva sobre la parte imponible de los salarios cubiertos en el año calendario anterior era menor que la relación costo-beneficio de 5 años aplicable para el año contributivo.
Según el estado de su préstamo al 10 de noviembre de 2016, California y las Islas Vírgenes son las dos únicas jurisdicciones que recibieron crédito FUTA reducido para el año fiscal 2016. Los empleadores en estos estados pagarán impuestos FUTA adicionales que entran en vigor retroactivamente al 1 de enero de 2016.
A continuación se muestra una lista de reducciones de créditos estatales FUTA para los años contributivos 2009 a 2016, y sus respectivos montos de reducción (en%):
Los principales impuestos que los empleadores deben pagar incluyen FUTA, SUTA , impuesto sobre las ventas , Medicare y Seguro Social . [5]
Las empresas también pagan muchos otros impuestos, como impuestos estatales de franquicia, impuestos sobre el inventario empresarial, impuestos sobre la propiedad, impuestos estatales sobre la renta, impuestos federales sobre la renta, etc.
Los siguientes salarios están exentos de los pagos de la Ley Federal del Impuesto al Desempleo:
servicio realizado por un individuo al servicio de su hijo, hija o cónyuge, y servicio realizado por un niño menor de 21 años al servicio de su padre o madre
servicio realizado al servicio de un gobierno extranjero (incluido el servicio como consular u otro funcionario o empleado o representante no diplomático); servicio realizado en el empleo de una institución de propiedad total de un gobierno extranjero si el servicio es de carácter similar al realizado en países extranjeros por empleados del Gobierno de los Estados Unidos o de una institución del mismo; y si el Secretario de Estado certifica al Secretario del Tesoro que el gobierno extranjero, respecto de cuya instrumentalidad se reclama la exención, otorga una exención equivalente con respecto a un servicio similar realizado en el país extranjero por empleados del Gobierno de los Estados Unidos y de sus instrumentos
servicio realizado al servicio de un Estado, o de cualquier subdivisión política del mismo, o al servicio de una tribu india, o cualquier instrumento de uno o más de los anteriores que sea propiedad exclusiva de uno o más estados, subdivisiones políticas o tribus indias ; y cualquier servicio realizado en el empleo de cualquier organismo de uno o más estados o subdivisiones políticas en la medida en que el organismo sea, con respecto a dicho servicio, inmune bajo la Constitución de los Estados Unidos del impuesto impuesto por la sección 3301.
servicio realizado como estudiante de enfermería en el empleo de un hospital o una escuela de formación de enfermeras por una persona que está inscrita y asiste regularmente a clases en una escuela de formación de enfermeras autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal; y servicio realizado como pasante en el empleo de un hospital por una persona que ha completado un curso de 4 años en una escuela de medicina autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal.
servicio realizado por una persona menor de 18 años en la entrega o distribución de periódicos o noticias comerciales, sin incluir la entrega o distribución a ningún punto para su posterior entrega o distribución; [o] servicio realizado por un individuo en, y en el momento de, la venta de periódicos o revistas a consumidores finales, bajo un acuerdo según el cual los periódicos o revistas serán vendidos por él a un precio fijo, basándose su compensación sobre la retención del exceso de dicho precio sobre el importe al que se le cobran los periódicos o revistas, independientemente de que se le garantice o no una cantidad mínima de compensación por dicho servicio, o si tiene derecho a que se le acrediten los periódicos o revistas no vendidos volvió
servicio realizado por un estudiante de tiempo completo... empleado de un campamento organizado si dicho campamento no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario y no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario anterior, o tuvo un promedio ingresos brutos de 6 meses cualesquiera del año calendario anterior que no superaron el 33 1/3 por ciento de sus ingresos brutos promedio de los otros 6 meses del año calendario anterior; y si dicho estudiante de tiempo completo prestó servicios como empleado de dicho campamento durante menos de 13 semanas calendario en dicho año calendario; o
servicio realizado en el empleo de una organización religiosa, caritativa, educativa u otra organización descrita en la sección 501(c)(3) que está exenta del impuesto sobre la renta según la sección 501(a)