En el Reino Unido, el impuesto al valor agregado (IVA) [1] se introdujo en 1973, en sustitución del impuesto sobre las compras , y es la tercera fuente de ingresos del gobierno, después del impuesto sobre la renta y el Seguro Nacional . Lo administra y recauda el Servicio de Impuestos y Aduanas de Su Majestad (HM Revenue and Customs) , principalmente a través de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de 1994 .
El IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios proporcionados por empresas registradas en el Reino Unido y a algunos bienes y servicios importados desde fuera del Reino Unido. [2] La tasa de IVA predeterminada es la tasa estándar, 20% desde el 4 de enero de 2011. Algunos bienes y servicios están sujetos al IVA a una tasa reducida del 5% (como el combustible doméstico) o del 0% (como la mayoría de los alimentos y la ropa para niños). [3] Otros están exentos del IVA o fuera del sistema por completo.
El IVA es un impuesto indirecto porque es el vendedor (la empresa) quien paga el impuesto al gobierno, en lugar de la persona que en última instancia soporta la carga económica del impuesto (el consumidor). [4] Quienes se oponen al IVA afirman que es un impuesto regresivo porque las personas más pobres gastan una mayor proporción de su renta disponible en IVA que las personas más ricas. [5] Quienes están a favor del IVA afirman que es progresivo , ya que los consumidores que gastan más pagan más IVA. [4]
Entre octubre de 1940 y marzo de 1973, el Reino Unido tuvo un impuesto al consumo llamado Impuesto sobre Compras , que se aplicaba a diferentes tasas dependiendo de una evaluación del lujo de los bienes. [4] El Impuesto sobre Compras se aplicó al precio mayorista , introducido durante la Segunda Guerra Mundial , inicialmente a una tasa del 33,3%. Esta se duplicó en abril de 1942 al 66,6%, y aumentó aún más en abril de 1943 a una tasa del 100%, antes de volver en abril de 1946 al 33,3%. A diferencia del IVA, el Impuesto sobre Compras se aplicaba en el punto de fabricación y distribución, no en el punto de venta. Las tasas del Impuesto sobre Compras para varias clases de bienes a principios de 1973, cuando dio paso al IVA, eran del 13%, 22%, 36% y 55%.{ [6]
El 1 de enero de 1973, el Reino Unido se unió a la Comunidad Económica Europea y, como consecuencia, el impuesto sobre las compras fue reemplazado por el impuesto al valor agregado el 1 de abril de 1973. [4] [7] [8] El Ministro de Hacienda conservador Lord Barber estableció una tasa única de IVA (10%) para la mayoría de los bienes y servicios. [4] [7] [8]
En julio de 1974, el Ministro de Hacienda laborista Denis Healey redujo la tasa estándar del IVA del 10% al 8%, pero introdujo una nueva tasa más alta del 12,5% para la gasolina y algunos bienes de lujo. [4] [7] [9] En noviembre de 1974, Healey duplicó la tasa más alta del IVA al 25%. [7] Healey redujo la tasa más alta al 12,5% en abril de 1976. [7] [9] [10]
Bajo el liderazgo de Margaret Thatcher, el Ministro de Hacienda conservador Geoffrey Howe aumentó la tasa estándar del IVA del 8% al 15% y abolió la tasa más alta en junio de 1979. [4] [7] [11] La tasa se mantuvo sin cambios hasta 1991, cuando el Ministro de Hacienda conservador Norman Lamont la aumentó del 15% al 17,5%. [4] [7] [11] Los ingresos adicionales se utilizaron para pagar una reducción en el enormemente impopular cargo comunitario (el "impuesto de capitación"). [11] Durante las elecciones generales de 1992, los conservadores prometieron no ampliar el alcance del IVA, pero en marzo de 1993, Lamont anunció que el combustible y la electricidad para uso doméstico, que anteriormente habían tenido una tasa cero, tendrían un IVA del 8% a partir de abril de 1994 y el 17,5% completo a partir de abril de 1995. [8] [12] La introducción planificada del IVA sobre el combustible y la electricidad para uso doméstico siguió adelante en abril de 1994, pero el aumento del 8% al 17,5% en abril de 1995 se frustró en diciembre de 1994, después de que el gobierno perdiera la votación en el parlamento . [7] [12]
En su manifiesto electoral de 1997 , el Partido Laborista se comprometió a reducir el IVA sobre el combustible y la electricidad para uso doméstico al 5%. [13] Después de llegar al poder, el nuevo Ministro de Hacienda laborista Gordon Brown anunció en julio de 1997 que la tasa más baja del IVA sobre el combustible y la electricidad para uso doméstico se reduciría del 8% al 5% con efecto a partir del 1 de septiembre de 1997. [14] [15] En noviembre de 1997, Brown anunció que el IVA sobre la instalación de materiales de ahorro de energía se reduciría del 17,5% al 5% a partir del 1 de julio de 1998. Posteriormente Brown redujo el IVA del 17,5% al 5% sobre productos de protección sanitaria (a partir del 1 de enero de 2001); asientos de coche para niños (a partir del 1 de abril de 2001); conversión y renovación de ciertas propiedades residenciales (a partir del 12 de mayo de 2001); anticonceptivos (a partir del 1 de julio de 2006); y productos para dejar de fumar (a partir del 1 de julio de 2007).
En respuesta a la recesión de finales de la década de 2000 , el Ministro de Hacienda laborista Alistair Darling anunció en noviembre de 2008 que la tasa estándar del IVA se reduciría del 17,5% al 15% con efecto a partir del 1 de diciembre de 2008. [16] [17] Sin embargo, en diciembre de 2009, Darling anunció que la tasa estándar del IVA volvería al 17,5% con efecto a partir del 1 de enero de 2010. [18] [19]
En el período previo a las elecciones generales de 2010 hubo informes de que los conservadores aumentarían el IVA si llegaban al poder. [20] [21] El partido negó los planes para tal aumento, pero se negó a descartarlo para el presupuesto de 2010. [22] [23] Después de las elecciones de mayo de 2010, los conservadores formaron un gobierno de coalición con los liberaldemócratas . En el presupuesto de 2010, descrito por el primer ministro David Cameron como un "presupuesto de emergencia", el ministro de Hacienda George Osborne anunció que la tasa estándar del IVA aumentaría del 17,5% al 20% con efecto a partir del 4 de enero de 2011. [24] [25]
Antes de las elecciones generales de 2015, el Partido Laborista afirmó que los conservadores aumentarían el IVA al 22,5% si eran reelegidos y Osborne supuestamente se negó a negar la afirmación. [26] El 25 de marzo de 2015, Cameron prometió en la Cámara de los Comunes que no se aumentaría el IVA. [27] [28]
En respuesta a la pandemia de coronavirus, el gobierno del Reino Unido introdujo una tasa de IVA cero para los equipos de protección personal (EPP), que estuvo vigente desde el 1 de mayo hasta el 31 de octubre de 2020. [29]
En el presupuesto de marzo de 2020, el gobierno anunció que trasladaría los productos sanitarios femeninos al grupo de tipo cero, como se prometió en el presupuesto de 2016 , a partir del 1 de enero de 2021, la primera fecha posible después de que la legislación del IVA de la UE dejara de aplicarse en el Reino Unido. [30] [31]
A partir del 1 de marzo de 2021, se deberá utilizar un sistema de inversión del IVA interno para la mayoría de los servicios de construcción, edificación y demolición , lo que significa que es responsabilidad del cliente, y no del proveedor, rendir cuentas a HMRC por el IVA correspondiente a la prestación de servicios de construcción. [32] El sistema de inversión del IVA no se aplicará cuando el cliente sea el usuario final del edificio. El Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1995 establece que las facturas de servicios sujetos al sistema de inversión del IVA deben incluir la referencia "inversión del IVA". [33]
Todas las empresas que proporcionan bienes y servicios "gravables" y cuya facturación imponible supera el umbral deben registrarse a efectos del IVA. [2] El umbral a partir de 2024 es de 90.000 libras esterlinas, [34] con diferencia el umbral de registro del IVA más alto del mundo. [4] Las empresas pueden optar por registrarse incluso si su facturación es inferior a esa cantidad. Todas las empresas registradas deben cobrar el IVA sobre el precio de venta total de los bienes o servicios que proporcionan, a menos que estén exentas o fuera del sistema del IVA. La tasa de IVA predeterminada es la tasa estándar, actualmente del 20%. [2] Algunos bienes y servicios están sujetos a tasas más bajas (reducidas o cero).
Las empresas registradas deben pagar a HMRC el IVA que han cobrado sobre sus bienes o servicios (conocido como impuesto de salida), pero pueden compensarlo con el IVA en el que han incurrido sobre los bienes o servicios que han comprado y que se relaciona con sus propios suministros "gravables" posteriores (conocido como impuesto de entrada). [35] El IVA incurrido por las empresas que no se relaciona con la realización posterior de suministros gravables (ya sean exentos o de actividades "no comerciales") no puede compensarse del monto de IVA que se debe pagar a HMRC.
El HMRC también aplica un plan independiente denominado Plan de tasa fija. Este plan permite que una empresa registrada a efectos del IVA con una facturación de menos de 150.000 libras esterlinas (sin IVA) al año pague un porcentaje fijo de su facturación al HMRC cada tres meses. [36] El plan está diseñado para reducir la burocracia para las pequeñas empresas y permitir que las nuevas empresas conserven parte del IVA que cobran a sus clientes. [37]
Las empresas que venden bienes, suministros o servicios exentos, como los bancos, no pueden registrarse a efectos del IVA ni recuperar el IVA que hayan soportado en sus compras. [2] Las empresas que venden una combinación de bienes o servicios sujetos a impuestos y exentos solo pueden recuperar la proporción del IVA que soportan en sus compras que se relaciona con sus suministros gravables posteriores. Las normas que rigen el IVA de "uso mixto" (o "residual") en las compras son complejas. Sin embargo, las empresas que venden bienes o suministros con tipo cero, como los productores de alimentos o los libreros, pueden recuperar todo el IVA que hayan soportado en sus compras.
En la actualidad existen tres tipos de IVA: [38] el tipo normal (20%), [39] el tipo reducido (5%) y el tipo cero (0%). [2] Además, algunos bienes y servicios están exentos del IVA o fuera del sistema del IVA. [2]
Las siguientes son las tarifas aplicables a algunos bienes y servicios comunes: [40]
Clasificación estándar
Calificación reducida
Tasa cero
Eximir
Afuera
Tipos estándar del IVA desde 1973: [42]
*Durante este período se introdujo una tasa alternativa de IVA del 25% y luego del 12,5% para la gasolina y algunos bienes de lujo. [43] Esta tasa se abolió en 1979.
Los ingresos por IVA desde 1978/79, en términos de efectivo y como porcentaje de los ingresos totales del gobierno: [44]
1. Estimado
El gobierno del Reino Unido pierde miles de millones de dólares en ingresos cada año debido a la evasión, elusión y fraude del IVA. En 2006, la pérdida se estimó entre 13.000 millones y 18.000 millones de libras esterlinas, equivalentes a 1 libra por cada 6 libras de IVA adeudado. [45] La mayor parte de los ingresos perdidos, alrededor de 1 libra por cada 8 libras de IVA adeudado, se debe a la evasión . [46] La evasión, que es ilegal, ocurre cuando las empresas registradas pagan a HMRC menos de lo que deberían. Esto puede hacerse subestimando las ventas o sobreestimando las compras. La evasión también ocurre cuando las empresas no cobran el IVA sobre los bienes y servicios que proporcionan a pesar de que están legalmente obligadas a hacerlo. Los trabajos en efectivo por parte de los comerciantes pueden indicar evasión del IVA. [47]
En los últimos años, el fraude carrusel (también conocido como fraude del comerciante desaparecido) ha aumentado. Las bandas criminales comercian con bienes, como teléfonos móviles, en los países de la UE. [48] No tienen que pagar IVA, ya que las importaciones de la UE no están sujetas a IVA en el Reino Unido. El fraude se produce cuando los delincuentes venden los bienes con IVA en el Reino Unido, pero no pasan el IVA a HMRC. [48] Las redes de bandas criminales suelen enviar repetidamente los bienes por los países de la UE, de ahí el nombre de "carrusel". [49] Según HMRC, entre £1.100 millones y £1.900 millones de ingresos fiscales se perdieron en 2004/05 debido al fraude carrusel. [49] El Sistema de Comercio de Emisiones de la Unión Europea se ha visto plagado de fraude carrusel. [50] [51]
Hasta 2012, la exención por envío de bajo valor (LVCR, por sus siglas en inglés) significaba que los bienes importados desde fuera de la UE a través de Jersey y que costaban menos de una cantidad establecida no estaban sujetos al IVA. [52] Cuando se introdujo la LVCR en 1983, se fijó en alrededor de £5, pero gradualmente aumentó a £18. [53] A partir del 1 de noviembre de 2011, la LVCR se redujo de £18 a £15. [53] La LVCR permitió a los minoristas en línea de DVD y CD evitar el IVA importando los bienes de las Islas del Canal , que no forman parte de la UE. Los principales minoristas involucrados en esta evasión fiscal incluyeron a Amazon , Asda , HMV , Play.com , Tesco , WH Smith y Woolworths . [54] Se estimó que el impuesto evitado cada año gracias al LVCR fue de £85 millones en 2005, £110 millones en 2008, £130 millones en 2010 y £140 millones en 2011. [52] [53] A partir del 1 de abril de 2012 se retiró el alivio con respecto a los bienes importados al Reino Unido desde las Islas del Canal. [55]
Los opositores al IVA afirman que es regresivo y que lo pagan todos los consumidores, ya sean ricos o pobres, jóvenes o viejos. [8] Los más pobres también gastan una mayor proporción de su renta disponible en IVA que los ricos. [5] El informe de la Oficina Nacional de Estadística mostró que en 2009/10 el 20% más pobre gastó el 8,7% de su renta bruta en IVA, mientras que el 20% más rico gastó sólo el 4,0% de su renta bruta en IVA. [56] De forma similar, el 20% más pobre gastó el 9,7% de su renta disponible en IVA, mientras que el 20% más rico gastó sólo el 5,2% de su renta disponible en IVA. [56] Los partidarios del IVA afirman que el IVA es progresivo , ya que los consumidores que gastan más pagan más IVA. [4] Sin embargo, según la definición, el IVA no es ni progresivo ni regresivo , ya que la tasa no aumenta ni disminuye con la cantidad imponible. [57] [58] [59]
Se ha dicho que la tasa cero de los alimentos y el permiso para que las empresas recuperen el IVA de entrada significan que el gobierno en realidad subsidia a la industria alimentaria. [4] Los críticos también argumentan que el IVA es una doble imposición ya que los consumidores pagan por bienes y servicios utilizando ingresos que ya han sido gravados, [4] o que ayuda a subsidiar la automatización al no eliminar los salarios de los trabajadores de la ecuación. También se argumenta que el IVA es un impuesto ineficiente debido a las numerosas exenciones y concesiones. [8]
Se considera que los beneficios del IVA recaen en el lado estatal. [ Aclaración necesaria ] Se considera que el IVA es una fuente de ingresos más estable que el impuesto sobre las ganancias, ya que las ganancias están apalancadas y, por lo tanto, caen a un ritmo mucho más rápido que el volumen de negocios en desaceleraciones económicas o pueden caer con el envejecimiento de la población. [60] Por lo tanto, se considera que el IVA estabiliza las arcas públicas en países con economías débiles. [60] Al mismo tiempo, como impuesto al consumo, se considera que el IVA es más favorable al crecimiento que los impuestos sobre la renta o las ganancias. [60]