Un impuesto a la transferencia es un impuesto sobre la transferencia del título de propiedad de una persona (o entidad) a otra.
En un sentido jurídico estricto, un impuesto a las transferencias es esencialmente una tarifa de transacción impuesta sobre la transferencia del título de propiedad de una entidad a otra. Este tipo de impuesto generalmente se impone cuando existe un requisito legal para el registro de la transferencia, como transferencias de bienes raíces , acciones o bonos . Ejemplos de tales impuestos incluyen algunas formas de impuesto de timbre , impuesto de transferencia de bienes raíces y gravámenes por el registro formal de una transferencia. En algunas jurisdicciones, las transferencias de determinadas formas de propiedad requieren confirmación ante notario . Si bien los honorarios notariales pueden aumentar el costo de la transacción, no son un impuesto de transferencia en el sentido estricto del término.
En Inglaterra e Irlanda del Norte, las transferencias de propiedad entre personas vivas u otras entidades jurídicas generan un impuesto territorial de timbre . Existen disposiciones similares en Escocia y Gales.
Cuando se transfiere propiedad del patrimonio de una persona fallecida, el impuesto a la herencia se paga sobre el valor del patrimonio, incluida cualquier cartera de propiedades en ese patrimonio, sujeto a un umbral de valor mínimo.
En algunos estados, el impuesto a las transferencias se considera un impuesto especial. Los impuestos sobre transferencias se pueden imponer a nivel federal, estatal y local, según el tipo de propiedad que se transfiera. [1]
El impuesto a la transferencia de bienes inmuebles puede ser fijado por las autoridades del estado, condado o comuna cuando una propiedad inmobiliaria se transfiere dentro de una determinada jurisdicción. Sujeto al impuesto suele estar el acto de transferencia de escrituras jurídicas, certificados y títulos de una propiedad que se transfieren entre el vendedor y el comprador. El monto del impuesto se deriva del valor de determinada propiedad, su clasificación y de cómo se utilizará la propiedad, porque el propósito de una propiedad a menudo puede afectar en gran medida su valor futuro. Por lo tanto, los gobiernos locales y estatales pueden recaudar el impuesto basándose no sólo en el tamaño de una propiedad, sino también en su propósito previsto. [2] La clasificación de propiedades permite a los estados imponer diferentes impuestos a diferentes propiedades de manera no uniforme. Las diferentes clasificaciones se basan comúnmente en el uso o la propiedad. Hay dos formas principales que utiliza un estado para gravar de manera no uniforme y son imponiendo diferentes tasas impositivas a diferentes tipos de propiedad, o una tasa impositiva uniforme pero dando a diferentes tipos de propiedad un porcentaje diferente de valor. En algunos estados, es posible que se exija al comprador que pague el impuesto si el vendedor no puede pagarlo por sí mismo o queda exento de pagarlo. [3] En los Estados Unidos , el término impuesto de transferencia también se refiere al impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones . Ambos impuestos imponen un cargo sobre la transferencia de propiedad de una persona (o del patrimonio de esa persona) a otra sin contraprestación. En 1900, la Corte Suprema de Estados Unidos en el caso Knowlton v. Moore , 178 US 41 (1900), confirmó que el impuesto al patrimonio era un impuesto sobre la transferencia de propiedad como resultado de un fallecimiento y no un impuesto sobre la propiedad. sí mismo. El contribuyente argumentó que el impuesto al patrimonio era un impuesto directo y que, al no haber sido distribuido entre los estados según la población, era inconstitucional. El Tribunal dictaminó que el impuesto sobre el patrimonio, como impuesto a las transmisiones (y no como impuesto sobre la propiedad por razón de su propiedad), era un impuesto indirecto. A raíz de Knowlton, el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos continúa refiriéndose al impuesto sobre el patrimonio y al impuesto sobre donaciones relacionado como "impuestos sobre transferencias".
El impuesto sobre bienes inmuebles no lo imponen cinco de los Estados Unidos de América: Mississippi, Missouri, Nuevo México, Dakota del Norte y Wyoming.
En este sentido más amplio, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre las ganancias de capital , el impuesto sobre las ventas de bienes (no servicios) y ciertos impuestos sobre el uso son todos impuestos a la transferencia porque implican un impuesto sobre la transferencia de título.
Estados Unidos tenía un impuesto sobre las ventas o transferencias de acciones desde 1914 hasta 1966. Este fue instituido en la Ley de Ingresos de 1914 (Ley del 22 de octubre de 1914 (cap. 331, 38 Stat. 745)), por un monto de 0,02% (2 puntos básicos , bips). Esta cifra se duplicó al 0,04% (4 bips) en 1932, en el contexto de la Gran Depresión , y luego se eliminó en 1966. [4]
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