Corporación extranjera es un término utilizado en los Estados Unidos para describir una corporación existente (u otro tipo de entidad corporativa, como una compañía de responsabilidad limitada o LLC ) que realiza negocios en un estado o jurisdicción diferente de donde se constituyó originalmente. [1] El término se aplica tanto a corporaciones nacionales que se incorporan en otro estado como a corporaciones que se incorporan en una nación distinta de los Estados Unidos (conocidas como "corporaciones extranjeras"). [2] Todos los estados requieren que las corporaciones extranjeras se registren en el estado antes de realizar negocios en el estado. [3]
Para efectos fiscales federales de EE. UU., donde " corporación extranjera " significa una corporación que no se crea ni se organiza en los Estados Unidos. [4] Para efectos fiscales, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) trata a todas las empresas nacionales de la misma manera para efectos fiscales, sin tener en cuenta dónde se formaron u organizaron originalmente dentro de los Estados Unidos, pero aplica reglas diferentes a las empresas que se forman u organizan fuera de los EE. UU.
Los estados necesitan saber quién realiza negocios en el estado por razones de seguridad e interés público, de impuestos y de otro tipo. En consecuencia, todos los estados exigen que las empresas que "realizan negocios" dentro de sus fronteras se registren en el estado. Este tipo de registro se denomina "registro extranjero" y la empresa se convierte en una "corporación extranjera" dentro de dicho estado.
Lo que significa “realizar transacciones comerciales” varía de un estado a otro, según las normas y reglamentaciones específicas de cada estado. Por ejemplo, California puede exigir que las empresas se registren en función de la remuneración que pagan a los residentes del estado, incluso si sus ingresos se generan fuera del estado. [5]
Las dos formas básicas de organizar una corporación que opera en múltiples jurisdicciones son
La operación de una corporación como una sociedad holding y corporaciones separadas en cada estado, o como una corporación única con registros como corporaciones extranjeras en todos los demás estados que no sean su estado de origen, es una cuestión de elección para los directores y funcionarios de la corporación, dependiendo de cómo opera, la responsabilidad por daños y las consecuencias impositivas. Una corporación puede encontrar más ventajoso operar como compañías separadas en cada estado o jurisdicción, o puede encontrar que operar como una sola organización puede tener más sentido.
Una de las razones para operar como una corporación única que tiene estatus de corporación extranjera en otros estados es debido a las reglas de gobierno corporativo que dictan que las reglas del estado donde la corporación es una corporación doméstica se aplican para ciertas disposiciones como derechos de voto, protección de funcionarios y directores y responsabilidad por mala conducta. Si una corporación es demandada y se considera que ha operado de manera fraudulenta, como actuar esencialmente como el alter ego de los accionistas (especialmente en el caso de una corporación que tiene un solo accionista), la existencia de la corporación puede ser ignorada por el tribunal. Esto se conoce como perforar el velo corporativo y está sujeto a las reglas del estado de origen donde la corporación es una corporación doméstica. En el caso de las corporaciones domesticadas en Nevada, por ejemplo, a partir de 2007 [actualizar], durante los últimos veinte años, solo dos veces se ha perforado el velo corporativo, y en ambos casos los propietarios de la corporación participaron en fraude.
Una de las razones para operar como una sociedad holding con corporaciones nacionales separadas es debido a los posibles problemas de responsabilidad, como en el caso de las instalaciones operativas que tienen altos riesgos potenciales en caso de accidente o falla. Por lo tanto, solo los activos de la corporación en particular en el estado en particular están en riesgo en caso de una demanda, a diferencia de los activos de la entidad corporativa en su totalidad. En algunos casos, debido a las reglas de propiedad, las leyes de una jurisdicción pueden requerir que las empresas separadas sean operadas por subsidiarias para proteger el negocio de la subsidiaria de las operaciones de la matriz. Esto es más frecuente en el caso de subsidiarias que son bancos o servicios públicos como las compañías de energía eléctrica.
A excepción de las corporaciones constituidas por ley del Congreso, en los Estados Unidos no existen corporaciones constituidas a nivel federal. Una corporación constituida en Washington, DC no está constituida a nivel federal y, a los efectos legales, se la trata de la misma manera que a una corporación comercial nacional constituida en cualquiera de los cincuenta estados.
Un banco puede ser elegible para una carta federal, [6] pero un banco con carta federal todavía está incorporado en un estado específico.
Muchas corporaciones públicas en los Estados Unidos están registradas en el estado de Delaware (debido a regulaciones de gobierno corporativo más favorables), o registradas en Nevada (debido a disposiciones impositivas más favorables y protección de responsabilidad de los funcionarios corporativos) y luego se registran como corporaciones extranjeras en todos los demás estados en los que realizan negocios. Por lo tanto, la corporación es una corporación nacional en Delaware o Nevada, y es una corporación extranjera en cualquier otro estado (o país) en el que se registre.
Si bien puede haber beneficios fiscales como resultado de elegir dónde se encuentra la jurisdicción nacional de una corporación, registrarse como una corporación extranjera en otro estado puede crear nuevas obligaciones fiscales. Por ejemplo, Nevada, Texas y Wyoming no tienen impuesto estatal sobre la renta. Si bien Delaware no tiene impuesto sobre la renta, sí tiene un impuesto de privilegio corporativo sustancial. Si la empresa está gravada como una entidad de transferencia , es posible que se le exija presentar una declaración de sociedad en el estado (o estados) en que haya presentado una corporación extranjera. Si la empresa está gravada como una C-Corporation , entonces es posible que tenga que pagar impuestos sobre la renta al estado (o estados) en que haya presentado una corporación extranjera, en proporción a los ingresos generados en cada estado. La ley tributaria de los EE. UU. es complicada en sí misma, y agregar registros extranjeros a una empresa existente aumenta la complicación.
Un problema que se presentó durante la década de 1990 para algunas empresas más grandes se relacionaba con los tratados fiscales que permitían a una corporación cambiar su jurisdicción como corporación nacional de un estado de los EE. UU. al país de Bermudas , lo que le permitía ahorrar enormes cantidades de pagos de impuestos. Algunas corporaciones aprovecharon esta disposición, mientras que otras no lo hicieron debido a las preocupaciones de los accionistas sobre si les resultaría beneficioso permitir que la corporación cambiara su jurisdicción de origen nominal.
La mayoría de los países exigen que las empresas constituidas en otro país que establezcan una sucursal o sede comercial en su territorio se registren ante el gobierno del país anfitrión. En el Reino Unido y en muchas jurisdicciones que derivan su derecho societario del derecho inglés, dichas empresas se conocen como "empresas extranjeras" [overseas companies] . [7]