La Ley de Prevención y Reconciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (o TIPRA, Pub. L. 109–222 (texto) (PDF), 120 Stat. 345) es una ley estadounidense, que se promulgó el 17 de mayo de 2006.
Este proyecto de ley impide que varias disposiciones fiscales dejen de aplicarse en el futuro cercano. Las dos partes más notables del proyecto de ley son la extensión de las tasas impositivas reducidas sobre las ganancias de capital y los dividendos y la extensión de la reducción impositiva del impuesto mínimo alternativo (AMT).
La Cámara de Representantes de Estados Unidos aprobó el proyecto de ley como HR 4297, por 244 votos contra 185, y el Senado lo aprobó por 54 votos contra 44, en gran medida siguiendo líneas partidarias, con la mayoría de los republicanos a favor y la mayoría de los demócratas en contra.
Según la legislación vigente, las ganancias de capital a largo plazo y los ingresos por dividendos están sujetos a una tasa máxima del 15 por ciento hasta 2008. Para los contribuyentes que se encuentran en los tramos impositivos del 10 y el 15 por ciento, la tasa impositiva es del 5 por ciento hasta 2007 y cero en 2008. El Informe de la Conferencia extiende las tasas vigentes en 2008 hasta 2010. Si no se hubiera tomado ninguna medida, estas tasas habrían aumentado después de 2008.
La disposición extiende los niveles de exención del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) hasta fines de 2006 a un nivel más alto que en 2005. Los nuevos niveles de exención para 2006 son $62,550 para declarantes conjuntos, $42,500 para declarantes solteros y $31,275 para declarantes separados.
El código tributario incluye muchos créditos fiscales personales no reembolsables, como el crédito por cuidado de dependientes y el crédito para ancianos y discapacitados, entre otros. Reclamar estos créditos puede empujar a una persona a aplicar el AMT. La disposición extiende la ley actual que permite que la mayoría de los créditos fiscales personales no reembolsables se reclamen contra el AMT para que las familias sigan recibiendo el beneficio completo de estos créditos fiscales.
Según la legislación actual, las pequeñas empresas pueden deducir hasta 100.000 dólares de inversiones en activos depreciables. La deducción se reduce gradualmente dólar por dólar en la medida en que las inversiones anuales de la empresa superen los 400.000 dólares. Si no se hubiera tomado ninguna medida, el límite de deducción se habría reducido a 25.000 dólares y el umbral de reducción se reduciría a 200.000 dólares después de 2007.
La subparte F del código tributario grava a los accionistas estadounidenses de empresas extranjeras ( corporaciones extranjeras controladas o CFC) como si ciertos tipos de ingresos de la empresa extranjera se hubieran pagado como dividendos al accionista, aunque en realidad no se haya producido ningún dividendo y no se haya devuelto nada a los Estados Unidos. Una disposición extiende una excepción existente de la subparte F para los ingresos financieros activos durante dos años. Una segunda disposición proporciona una excepción a la regla de "transparencia de CFC" de la subparte F para los pagos transfronterizos de dividendos, intereses, rentas y regalías que se financien con ingresos activos que no hayan sido repatriados. Esta regla de "transparencia de CFC" entrará en vigor para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2005 y antes del 1 de enero de 2009.
La disposición simplifica la aplicación de la prueba de actividad comercial o empresarial a determinadas distribuciones corporativas. Al aplicar esta prueba sobre la base de un grupo afiliado, la disposición aplica el mismo estándar independientemente de si una empresa es propiedad de una sociedad holding o de una sociedad de propiedad directa. Como resultado, la disposición permite a las corporaciones evitar reestructuraciones internas costosas e ineficientes antes de realizar determinadas distribuciones corporativas a sus accionistas.
La disposición prevé el tratamiento de las ganancias de capital para las obras musicales creadas por el artista cuando estas son vendidas por el artista. Según la legislación actual, dichas ventas se gravan como ingresos ordinarios .
La disposición permite a los contribuyentes optar por amortizar los costos de creación o adquisición de una composición musical en un período de cinco años. Esta elección se haría en lugar del método de previsión de ingresos para estos anticipos.
La disposición reforma el tratamiento fiscal de los préstamos a centros de atención continuada.
Se ha modificado el calendario de determinados pagos estimados de impuestos corporativos.
La disposición codifica las regulaciones propuestas del Tesoro que atribuyen ingresos por intereses societarios, gastos por intereses y pasivos a los socios corporativos a los efectos de aplicar las reglas de eliminación de ganancias.
La disposición establece que los intereses pagados sobre bonos exentos de impuestos están sujetos a presentación de información de la misma manera que los intereses pagados sobre obligaciones tributables.
La disposición reemplaza el tratamiento de amortización de dos años para ciertos gastos realizados por las principales compañías petroleras integradas por un tratamiento de amortización de cinco años.
La disposición niega el tratamiento libre de impuestos a ciertas escisiones en las que la corporación distribuidora o la corporación controlada es una "corporación de inversión descalificada", definida como aquella que tiene activos de inversión que son dos tercios o más (75 por ciento o más bajo una regla de transición del primer año) o el valor de los activos totales de la corporación.
La disposición exige que el contribuyente realice un pago inicial de buena fe del 20 por ciento de cualquier oferta de transacción de suma global junto con cualquier solicitud de oferta. En el caso de las ofertas de pago periódico, el contribuyente debe cumplir con su propio cronograma de pagos mientras se considera la oferta. La disposición también establece que una oferta se considera aceptada si el IRS no toma una decisión con respecto a la oferta dentro de los dos años a partir de la fecha en que se presentó la oferta.
Según la legislación vigente, los menores de 14 años pagan impuestos sobre sus ingresos no laborales (es decir, ingresos pasivos , como intereses) a la tasa impositiva marginal de sus padres. La disposición aumenta la edad de los menores sujetos a este impuesto a los menores de 18 años. La disposición también establece una excepción para las distribuciones de ciertos fideicomisos calificados para discapacitados.
La disposición permite que más contribuyentes conviertan sus cuentas IRA tradicionales en cuentas IRA Roth al eliminar la limitación del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) en dichas transferencias a partir de 2010. Los contribuyentes que conviertan sus cuentas en 2010 pueden, como caso especial, elegir pagar impuestos sobre los montos convertidos en cuotas iguales en 2011 y 2012.
La deducción por manufactura doméstica para un año fiscal está limitada al 50 por ciento de los salarios pagados por el contribuyente durante el año calendario que termina en dicho año fiscal. La disposición aclara que solo los salarios asignables a los ingresos brutos de producción doméstica se incluyen para los fines de esta limitación.
La disposición aumenta la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE, por sus siglas en inglés) y adelanta la disposición de ajuste por inflación que debía entrar en vigor en 2008. Sin embargo, la Ley también incluye una "disposición de acumulación" que requiere que la FEIE se excluya primero de los tramos impositivos más bajos.
Además, la Ley limita la Exclusión de Vivienda Extranjera relacionada a una cifra basada en el exceso del 16% del valor de la FEIE, con un tope del 30% del valor de la exclusión. (Anteriormente, la cifra era el exceso del 16% del salario de un trabajador federal de grado G-14 Paso 1, sin tope). Se le dio al Tesoro autoridad para ajustar este monto de exclusión dependiendo de los factores del costo de vida en diferentes metrópolis del mundo.
La TIPRA ha sido criticada por comentaristas y representantes demócratas del Congreso por proporcionar lo que estos críticos creen que son recortes de impuestos sólo para los ricos y las corporaciones, haciendo poco por los ciudadanos de ingresos bajos y medios y aumentando aún más el déficit del presupuesto federal.[1]
Además, la Ley impuso un aumento retroactivo de impuestos sobre los ingresos no ganados de muchos estadounidenses que viven en el extranjero que solicitaron la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero.[2] Este aumento se ve amplificado por la rápida caída del dólar frente a la mayoría de las principales monedas extranjeras, lo que ha disociado la relación entre la tasa impositiva y los ingresos reales (es decir, los estadounidenses en el extranjero pueden esperar aumentos en los impuestos generales incluso si no hay aumentos en sus ingresos reales en moneda local).
Una disposición que modifica el Código de Rentas Internas de 1986 impuso una retención del 3 por ciento sobre ciertos pagos hechos a proveedores por entidades gubernamentales, a partir del 1 de enero de 2011. Esta implementación se retrasó hasta el 1 de enero de 2013. Fue criticada casi de inmediato y en octubre de 2011 la Cámara de Representantes aprobó la HR 674 para derogar la disposición por completo. [1]