La hipoteca de un impuesto (también conocida como delimitación o asignación de un impuesto ) es la dedicación de los ingresos de un impuesto específico para un propósito de gasto particular. [1] Este enfoque difiere del método clásico según el cual todo el gasto público se realiza a partir de un fondo consolidado .
Los impuestos hipotecados tienen una larga historia. Uno de los primeros ejemplos de asignación fue el dinero de los barcos , el impuesto pagado por los puertos marítimos ingleses utilizado para financiar la Royal Navy . [1] Posteriormente, en el siglo XX, el impuesto hipotecario comenzó a ser discutido por los políticos del Reino Unido. Por ejemplo, el Impuesto Especial sobre Vehículos de 1920, cuando los ingresos obtenidos se utilizaron para la construcción y el mantenimiento de las carreteras, [1] asignando 1 penique del impuesto sobre la renta directamente a la educación en 1992, [2] o donando £300 millones por año del ingresos procedentes de impuestos a la industria tabacalera para ayudar a la lucha contra las enfermedades relacionadas con el tabaquismo desde 1999. [3]
El impuesto hipotecado se puede dividir en tres grupos en función de sus principales características. Se puede hacer hincapié en el uso final de los ingresos, en la amplitud de la superficie financiada con el dinero ganado o en el tipo de impuesto. Cada grupo tiene entonces dos subsecciones. En el primer caso distinguimos entre hipoteca fuerte y débil. Una hipoteca fuerte significa que los ingresos del impuesto se destinan únicamente a financiar el servicio en particular y el servicio se financia únicamente a través de los ingresos de este impuesto. Se cree que la hipoteca fuerte es apropiada para bienes públicos puros donde los votantes deben revelar sus preferencias de consumo. Si no se cumple al menos una de las dos condiciones, decimos que la hipoteca es débil. [2] Esta distinción es la más común ya que muchos de los argumentos a favor y en contra del impuesto hipotecario se basan en ella. [4]
En segundo lugar, se diferencia entre hipoteca amplia y estrecha. Cuando los ingresos fiscales financian todo el servicio público, como por ejemplo la asistencia sanitaria , se califica de hipoteca amplia. La hipoteca restringida significa que sólo se financia un área específica, como la educación infantil.
El tercer nivel de división se basa en el tipo y el motivo de la imposición del impuesto hipotecado.
El tipo más admitido es una combinación de hipoteca fuerte y estrecha. En este caso, la hipoteca puede servir como un vínculo beneficioso entre la oferta y la demanda. Un ejemplo puede ser la financiación de las carreteras en EE.UU. mediante el impuesto a la gasolina .
Hay tres ideas principales sobre los beneficios que puede aportar la hipoteca: creer que la gente estará dispuesta a pagar más por mejores servicios; demostrar el costo real de los servicios a las personas; y apoyar la democracia . [2] Estos se pueden dividir en cuatro puntos principales de apoyo a la hipoteca.
Los argumentos en contra de la asignación de fondos provienen principalmente de la forma tradicional de ver los impuestos, que los limitaban a pagos obligatorios y sin contrapartida al gobierno general, tal como los definió la OCDE en 1988. En primer lugar, el gasto público debería estar determinado por las políticas y no por el monto de los ingresos recaudados. Con la asignación, pueden producirse niveles de financiación inadecuados, ya que el fuerte impuesto hipotecario implica la dependencia del gasto de los ingresos tributarios y, por tanto, del desempeño macroeconómico del país. En segundo lugar, la flexibilidad de la política fiscal y, por tanto, la capacidad de influir en la situación económica se reduce cuando se utiliza la hipoteca. [2]
En 2012, el Mercatus Center señaló [5] los efectos negativos que puede tener en los responsables políticos dedicar ingresos fiscales a gastos específicos. En su informe afirmaron que la hipoteca se puede utilizar para enmascarar los aumentos en el gasto público total.
El problema de la ambigüedad de la hipoteca ocurre en muchos países del mundo. Como se mencionó anteriormente, los ingresos de los impuestos hipotecados a menudo se utilizan para financiar la atención médica o la educación porque en estos sectores la preferencia agregada puede revelarse fácilmente.
Uno de los casos de hipoteca más conocidos en Europa es la contribución al Seguro Nacional en el Reino Unido . El dinero recaudado va directamente al Fondo Nacional de Seguro, desde donde se pagan las prestaciones. Este es también un ejemplo de la combinación de asignación amplia y débil. [2] (En la práctica, el Seguro Nacional financia hoy los gastos del gobierno general, porque después de contabilizar el gasto en salud hay un gran superávit que se presta al Fondo Consolidado .)
El sistema de atención sanitaria también suele estar respaldado por impuestos sobre el tabaco, ya que fumar se considera una amenaza grave. Por ejemplo, en Egipto, los ingresos obtenidos de estos impuestos se utilizan para ayudar a cubrir el seguro médico y brindar prevención y rehabilitación a los estudiantes. Además del Reino Unido y Egipto, la hipoteca ayuda a financiar la atención sanitaria en muchos países, entre ellos Finlandia, la República de Corea, Portugal, Tailandia y Bélgica. [6] (Hipotecación de los ingresos fiscales para la salud Ole Doetinchem, Informe sobre la salud en el mundo (2010) Documento de antecedentes, 51)
Un ejemplo de un sector diferente son las licencias de televisión . A las personas que utilizan televisores para recibir transmisiones se les puede obligar a pagar una tarifa anual (dependiendo de las leyes locales) y los ingresos pueden usarse para financiar la radiodifusión pública. En Reino Unido el dinero recaudado va a la BBC , pero este tipo de hipoteca también se aplica en muchos países europeos. [4]