Los impuestos en Lituania son recaudados por el gobierno central y los gobiernos locales. Las fuentes de ingresos más importantes incluyen el impuesto al valor agregado , el impuesto sobre la renta personal , el impuesto especial y el impuesto sobre la renta corporativa , que se aplican a nivel central. Además, las contribuciones a la seguridad social se recaudan en un fondo de seguridad social, fuera del presupuesto nacional . Los impuestos en Lituania son administrados por la Inspección Fiscal del Estado , el Departamento de Aduanas y la Junta del Fondo de Seguro Social del Estado. En 2019, los ingresos gubernamentales totales en Lituania fueron del 30,3% del PIB. [1]
Principales tipos de impuestos según monto recaudado, 2023. [2]
Antes del siglo XVI, las finanzas del Gran Ducado de Lituania se basaban en el trueque. Los primeros impuestos ( duoklė (" tributo "), dėkla (grano y heno trubite) y mezliava ) se pagaban en productos agrícolas. Los primeros impuestos en efectivo se introdujeron durante el reinado de Kęstutis , aunque la mayoría de los impuestos todavía se pagaban en bienes (por ejemplo, trigo, ganado, caballos).
En la Mancomunidad de Polonia-Lituania , se estableció un tribunal de tesorería en 1591, seguido por el tribunal de tesorería en 1613 que presidía los casos de impuestos hasta 1764. Los impuestos eran fijados por el Sejm . Los impuestos introducidos en los siglos XVII y XVIII incluían padūmė (impuesto sobre las propiedades), hiberna (impuesto por alojamiento), kvarta (impuesto sobre las propiedades del gobierno) y pagalvė ( impuesto sobre la almohada , pagadero por persona). [3] Después de las particiones de la Mancomunidad de Polonia-Lituania, el sistema tributario en Lituania quedó subordinado a los respectivos poderes particionadores. Los impuestos recaudados durante este período se aplicaban principalmente a la tierra, las rentas, el comercio y la manufactura.
El nuevo estado lituano independiente volvió a recaudar impuestos después de 1918. El 23 de enero de 1919 se promulgó la Ley de impuestos, a la que siguieron otras leyes fiscales, entre ellas los impuestos directos (por ejemplo, el impuesto sobre la tierra, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre las empresas y el impuesto sobre sucesiones) y los indirectos (por ejemplo, los impuestos especiales sobre las bebidas, el tabaco y los metales preciosos, así como los aranceles).
Durante la ocupación soviética , el sistema financiero lituano, incluidos los impuestos, se integró en el sistema soviético. El impuesto sobre la renta de las personas físicas era progresivo y oscilaba entre el 0,35 y el 13 por ciento sobre los ingresos que superaban el importe no imponible. También se recaudaban impuestos locales: impuesto sobre la propiedad de la vivienda y el terreno, así como impuesto sobre la propiedad de los vehículos.
El sistema tributario moderno en Lituania se restableció gradualmente a principios de la década de 1990 con la introducción del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 1990, el impuesto sobre la tierra en 1992 y la Ley de Administración Tributaria en 1995, entre muchas otras leyes relacionadas con los impuestos.
El sistema tributario moderno de Lituania se basa en la Constitución de Lituania . Los artículos 65 y 127 de la constitución consagran dos principios clave del sistema tributario: los impuestos solo pueden introducirse por ley y solo el Seimas puede introducir leyes tributarias. Las leyes tributarias clave en Lituania incluyen la Ley de Administración Tributaria, la Ley de Aduanas y las leyes individuales para impuestos específicos. [4] La práctica tributaria también se ve afectada por los tratados internacionales, incluidos numerosos tratados tributarios bilaterales para evitar la doble imposición de los que Lituania es parte. Como parte de la Unión Europea , el sistema tributario en Lituania también se ve muy afectado por las normas y regulaciones europeas, particularmente en las áreas del IVA y los aranceles.
Los principios fundamentales de la administración fiscal en Lituania, según lo definido por la ley, son:
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La mayoría de los impuestos en Lituania son administrados por la Inspección Fiscal del Estado , excepto los impuestos sobre la seguridad social y el seguro médico, que son administrados por la Junta del Fondo de Seguro Social del Estado, y los aranceles, que son administrados por el Departamento de Aduanas . Las Aduanas también administran la parte del impuesto sobre el valor agregado y los impuestos especiales cuando se relacionan con bienes importados y exportados. Algunas funciones de administración tributaria también son realizadas por el Ministerio de Protección del Medio Ambiente y el Ministerio de Agricultura .
Los impuestos más importantes recaudados en Lituania incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las sociedades (beneficios), el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto especial, que juntos representaron el 96,7% de los ingresos fiscales o el 78,4% de los ingresos totales del presupuesto nacional (incluidos los presupuestos municipales) en 2020. [5] Todos estos impuestos se recaudan en el presupuesto estatal, aunque una parte de los impuestos sobre la renta de las personas físicas recaudados se asigna al municipio donde reside esa persona. Las reglas para esta asignación se aprueban anualmente. Los impuestos sobre la propiedad se asignan íntegramente a los presupuestos municipales.
En 2019, los ingresos gubernamentales totales de Lituania fueron del 30,3% del PIB. [1] Esta proporción es ligeramente inferior al promedio de la OCDE del 33,8%, pero superior a la de varias otras economías desarrolladas como Estados Unidos, Australia y Suiza. [6]
El impuesto sobre la renta personal ( en lituano : Gyventojų pajamų mokestis o GPM ) [7] se aplica a los residentes y a determinados no residentes. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos procedentes del empleo, del trabajo por cuenta propia, de las inversiones y las ganancias de capital. Los no residentes pueden pagar impuestos sobre determinados tipos de ingresos que se consideran originados en Lituania, incluidos los ingresos del empleo, los intereses, los ingresos procedentes de beneficios distribuidos y los ingresos derivados de bienes inmuebles u otros bienes. En algunos casos se puede obtener una exención de la doble imposición. [8]
Existe un umbral impositivo para el impuesto sobre la renta (en lituano: Neapmokestinamasis pajamų dydis o NPD ). La tasa impositiva básica para los ingresos provenientes del empleo es del 20% y la tasa más alta es del 32%. [7] Los ingresos provenientes de dividendos se gravan a una tasa del 15%. La tasa impositiva varía para otros tipos de ingresos. Los umbrales se ajustan anualmente en función del salario promedio nacional y las tasas generales también pueden depender de las circunstancias personales (número de hijos, desgravaciones por discapacidad, etc.).
Las contribuciones al fondo de seguridad social se deben pagar sobre los ingresos del empleo. Se pagan a la Junta del Fondo de Seguro Social del Estado (en lituano: Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba o Sodra ) y se conocen coloquialmente como impuestos Sodra (en lituano: Sodros mokesčiai ). Consisten en dos impuestos principales: el seguro social estatal (en lituano: Valstybinis socialinis draudimas o VSD ) y el seguro médico obligatorio (en lituano: Privalomasis sveikatos draudimas o PSD ). En general, todos los ciudadanos residentes y los residentes permanentes deben pagar las contribuciones al seguro médico obligatorio ( PSD ). [9]
A partir de 2021, las contribuciones de los empleados se retienen del salario a una tasa del 19,5%-22,5%, dependiendo de las contribuciones elegidas a los diferentes pilares de los fondos de pensiones . Esto incluye la tasa impositiva del 6,98% del seguro médico obligatorio ( PSD ). Las contribuciones del empleador suelen ser del 1,77%, pero pueden variar (0,14%-2,49%) según el tipo de empleo, la industria, el tipo de actividad, etc. [10] Las personas que no sean empleados, incluidos los autónomos, los deportistas, los artistas y los agricultores, pueden estar sujetos a contribuciones a la seguridad social a diferentes tasas. Las contribuciones a la seguridad social tienen un "techo" (en lituano: Sodros įmokų lubos ), es decir, un umbral después del cual las contribuciones no se deducen. [11]
En general, el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social pueden representar alrededor del 40% del salario bruto. [12]
El impuesto sobre la renta corporativa (en lituano: Pelno mokestis , literalmente impuesto sobre las ganancias ) [13] se aplica a las empresas lituanas, a las empresas que operan en Lituania a través de un establecimiento permanente y a las empresas no residentes. Las empresas lituanas pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, lo que permite la deducción de los ingresos generados a través de establecimientos permanentes en otros países de conformidad con los tratados internacionales. Las empresas que operan en Lituania a través de un establecimiento permanente pagan impuestos sobre los beneficios atribuidos a dicho establecimiento permanente. Las empresas no residentes pagan impuestos sobre ciertos ingresos que se consideran originarios de Lituania, como dividendos, intereses y regalías, aunque existen excepciones. [14]
La mayoría de las empresas pagan un impuesto del 15 %. [13] El tipo del 5 % se aplica a las pequeñas empresas y a las empresas agrícolas, según lo definido por la ley. Las empresas emergentes disfrutan de un tipo del 0 % durante el primer ejercicio fiscal (si los ingresos no superan los 300 000 EUR). El tipo del 10 % se aplica a los intereses y regalías pagados a empresas no residentes. Las organizaciones sin fines de lucro, las empresas sociales, las empresas dedicadas al transporte marítimo o a otras actividades pueden pagar impuestos sobre una base diferente. La exención de participación se aplica a los dividendos pagados o recibidos de empresas de capital cerrado y a las ganancias de capital de las acciones de empresas de capital cerrado, según lo definido por la ley.
El impuesto sobre el valor añadido (en lituano: Pridėtinės vertės mokestis o PVM ) [15] se aplica a los bienes y servicios que están sujetos al IVA según la ley. El IVA en Lituania forma parte del sistema de impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea .
El tipo impositivo estándar del IVA en Lituania es del 21 %. [15] Algunos bienes y servicios están sujetos a tipos impositivos reducidos del IVA del 9 % (por ejemplo, la mayoría de los libros, publicaciones periódicas y servicios de transporte de pasajeros), del 5 % (por ejemplo, medicamentos, equipos médicos, equipos para discapacitados, etc.) y del 0 % (por ejemplo, transporte internacional). [16] Algunos bienes y servicios están exentos del IVA (por ejemplo, servicios financieros). [15]
Los impuestos especiales (en lituano: Akcizo mokesčiai ) [17] en Lituania se aplican a los productos importados o fabricados y vendidos localmente:
Las tasas del impuesto especial al consumo se establecen por ley y cambian con frecuencia, impulsadas por las tasas impositivas mínimas requeridas por la Unión Europea, así como por consideraciones presupuestarias locales y de interés público, ya que el impuesto contribuye significativamente al presupuesto nacional, mientras que muchos de los productos gravados (es decir, el alcohol y el tabaco) tienen efectos negativos sobre la salud pública.
A partir de 2015, las tasas del impuesto especial sobre los productos de tabaco debían cumplir con las tasas mínimas requeridas por la Unión Europea para 2018. [18] Las tasas relativamente bajas en Lituania se deben principalmente a la presencia de un importante mercado negro de cigarrillos, que se importan ilegalmente de Rusia y Bielorrusia.
Al mismo tiempo, los impuestos especiales sobre los productos alcohólicos son sustancialmente más altos que los niveles mínimos exigidos por la Unión Europea, superándolos ya en 2004, especialmente en el caso de las bebidas espirituosas. Los aumentos han sido impulsados por consideraciones presupuestarias y de salud pública (el consumo de alcohol en Lituania está entre los más altos de Europa ), [19] pero han suscitado críticas por contribuir a la difusión del mercado negro. La cerveza, por otra parte, está sujeta a impuestos relativamente leves en comparación con otros países europeos. [20]
El mercado negro de bienes sujetos a impuestos especiales se ha citado como la principal razón por la que los impuestos especiales en Lituania no cumplen con los objetivos presupuestarios ni de salud pública. El mercado negro se beneficia de la proximidad a Rusia y Bielorrusia, la tolerancia generalizada entre la población y los precios de los bienes disponibles legalmente que son altos en relación con los ingresos. Se estima que las ventas en el mercado negro constituyen el 33% de todas las ventas de bebidas alcohólicas (aunque solo el 4-5% de las bebidas con bajo contenido de alcohol que disfrutan de tasas de impuestos especiales más bajas), el 35% de los cigarrillos y el 15-20% del combustible para vehículos. Por lo tanto, se ha criticado que aumentar aún más los impuestos especiales más allá del nivel mínimo establecido por la Unión Europea es contraproducente. [20]
La Ley de Administración Tributaria establece la lista de 25 impuestos (a partir de 2015) que se aplican en Lituania. Además de los impuestos mencionados anteriormente, se incluyen los impuestos sobre bienes inmuebles y tierras, recursos naturales, contaminación, herencias, loterías y juegos de azar, así como las tasas por servicios prestados por el gobierno (por ejemplo, registro de propiedad industrial) y ciertos impuestos en la industria azucarera.