En el Reino Unido , el impuesto anticipado sobre sociedades (ACT) formaba parte de un sistema de imputación parcial de dividendos introducido en 1973, en virtud del cual las empresas debían retener impuestos sobre los dividendos antes de distribuirlos a los accionistas. El sistema era similar al que se aplicaba a los bancos para retener una cantidad a una tasa fija sobre los intereses devengados por los depósitos bancarios antes de abonarlos al titular de la cuenta.
En general, este pago significaba que se consideraba que los receptores del dividendo ya habían pagado el impuesto a la tasa básica sobre los ingresos por dividendos. Los no contribuyentes, como los fondos de pensiones, que de otro modo no habrían pagado el impuesto sobre la renta sobre los ingresos por dividendos, adquirieron derecho a reclamar un reembolso del importe del ACT o, a partir de 1993, un importe menor. El reembolso del ACT para los no contribuyentes se eliminó en 1997, y en 1999 se eliminó el propio ACT, con lo que los ingresos por dividendos de los no contribuyentes volvieron a estar exentos de impuestos.
El importe del impuesto sobre sociedades pagado por una empresa también podría descontarse de sus beneficios, lo que reduciría su factura final del impuesto de sociedades . El impuesto sobre sociedades se eliminó en 1999.
Hasta 1973, las ganancias de las empresas se gravaban como ganancias, y los pagos de dividendos se gravaban como ingresos. En 1973, se introdujo un sistema de imputación parcial para los pagos de dividendos, en virtud del cual las empresas debían retener impuestos sobre los dividendos, llamado impuesto de sociedades anticipado, antes de que se distribuyeran a los accionistas. Las empresas del Reino Unido podían compensar el monto del ACT retenido con la obligación tributaria total de la empresa, sujeto a ciertos límites. [1] (El monto total del ACT pagado no podía recuperarse si se distribuían cantidades significativamente grandes de ganancias). Los accionistas de una empresa del Reino Unido que recibían un dividendo recibían un crédito fiscal que representaba el ACT pagado, [2] que podía compensarse con su obligación tributaria total sobre la renta. [3] Los accionistas no sujetos a impuestos, como los fondos de pensiones, tenían derecho a un reembolso del monto del ACT.
Cuando se introdujo en 1973, la tasa del ACT sobre el dividendo bruto (la cantidad distribuida más el ACT retenido) era del 30%, la tasa básica del impuesto sobre la renta en ese momento. Hasta 1993, la tasa del impuesto sobre la renta pagadera sobre los dividendos era la misma que para todos los demás ingresos, y la tasa del ACT se ajustó para alinearla a los cambios en la tasa básica del impuesto sobre la renta. A partir de abril de 1993, la tasa del ACT se redujo al 22,5%, mientras que la tasa impositiva sobre los ingresos por dividendos se fijó en el 20%, la primera vez que se fijó en una tasa diferente a la pagadera sobre otros ingresos (25%). El crédito fiscal estaba vinculado a la tasa del 20% en lugar de la tasa del ACT del 22,5%, lo que significa que los no contribuyentes ya no podían reclamar un reembolso por el monto total que se había pagado previamente como ACT. La tasa del ACT se redujo al 20% a partir de abril de 1994.
En 1997, el crédito fiscal fue eliminado para los no contribuyentes (excepto las organizaciones benéficas y las PEP ), lo que tuvo un impacto particular en los fondos de pensiones, que ya no podían reclamar un reembolso por cualquier cantidad que hubiera sido pagada previamente como ACT. El efecto del cambio fue que los fondos de pensiones pasaron a ser efectivamente gravados sobre los ingresos por dividendos a través del ACT ahora no reembolsable, reduciendo así los retornos de las pensiones y supuestamente resultando en la liquidación de algunos fondos de pensiones. El Tesoro argumentó que el cambio era crucial para el crecimiento económico a largo plazo: el sistema de impuesto de sociedades existente creaba incentivos sesgados para que las corporaciones pagaran ganancias como dividendos a los accionistas (incluidos los fondos de pensiones, que luego podían recuperar el impuesto pagado) en lugar de reinvertirlos en el crecimiento de la empresa (lo que resultaría en el pago de impuestos de sociedades). El antiguo sistema de impuesto de sociedades fue visto ampliamente por los economistas como una restricción al crecimiento económico británico. [4] El Times obtuvo documentos bajo la Ley de Libertad de Información en abril de 2007 que mostraban que el canciller Gordon Brown había sido informado de que los fondos de pensiones sufrirían una pérdida de 67 mil millones de libras del valor actuarial de sus activos como resultado neto de una combinación de políticas, incluido el cambio en el ACT. [5]
El 6 de abril de 1999 se eliminó el ACT [6] y se lo reemplazó por un crédito fiscal sobre los ingresos por dividendos del 10 %. A partir del 6 de abril de 2016, el crédito fiscal se eliminó y se lo reemplazó por una deducción por dividendos libre de impuestos de £5000 [7] .