La Prueba de Presencia Sustancial (SPT, por sus siglas en inglés) es un criterio utilizado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) en los Estados Unidos para determinar si una persona que no es ciudadana o residente permanente legal en el pasado reciente califica como "residente para efectos fiscales" o "no residente para efectos fiscales"; [1] [2] es una forma de prueba de presencia física . La SPT debe utilizarse junto con la Prueba de Tarjeta Verde (el criterio de que la persona poseyó una Tarjeta Verde válida en cualquier momento del año). Una persona que satisface una o ambas de estas pruebas es tratada como residente para efectos fiscales. [3]
El SPT incluye una serie de exenciones. Si se ignoran las exenciones, el criterio es el siguiente. Cabe señalar que el criterio se utiliza para determinar la residencia a efectos fiscales de personas que no son ciudadanos y no superan la prueba de la tarjeta verde. [1] [3]
En particular, cualquier individuo que haya estado en los Estados Unidos en un estado no exento por más de 6 meses durante el año fiscal califica para el SPT y (a menos que esté exento con base en una de las exenciones) debe ser tratado como residente para fines fiscales.
"Presencia física en los Estados Unidos" se refiere a la presencia en una o más de las siguientes áreas: [2]
Cualquier día en que una persona estuvo presente físicamente en cualquier parte de los Estados Unidos se considera un día de presencia física, con las siguientes excepciones: [2]
Las personas que cumplen con la prueba de presencia sustancial al momento de presentar la declaración de impuestos se consideran residentes a efectos fiscales durante la parte del año calendario que comienza a partir del primer día de presencia física en los Estados Unidos, incluida la parte del año anterior a la acumulación de una presencia sustancial en los Estados Unidos. [5]
Esto puede dar lugar a pequeñas inconsistencias y complicaciones en la declaración de impuestos. Si bien el empleador le pagaba al individuo antes de acumular una presencia sustancial, el empleador puede haber estado actuando bajo el supuesto de que el individuo sería un no residente para fines impositivos y haber utilizado las leyes de deducción impositiva y los requisitos de declaración asociados con el empleo de no residentes. Al momento de la declaración de impuestos, se debe conciliar cualquier inconsistencia retrospectiva entre el estado que el empleador creía que tenía el individuo en ese momento y el estado que parece ser al final del año. [ cita requerida ]
Sin embargo, una persona puede optar por eximir los primeros 10 días (que es menos que el período de 31 días necesario para la prueba de presencia sustancial) si la persona puede establecer una conexión más estrecha con un país extranjero y el domicilio fiscal de la persona era el país extranjero. [5]
Los residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040 o una de sus variantes (Formulario 1040A o Formulario 1040EZ). Los no residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040NR (o su variante, Formulario 1040NR-EZ). [1] Para aquellos que no son residentes a efectos fiscales, la información relevante sobre cuándo la persona estuvo presente en los Estados Unidos y los cálculos basados en eso para demostrar que la persona no pasa el SPT, se realizan en el Anexo OI, que es la quinta y última página del Formulario 1040NR. Aquellos que de otra manera calificarían como residentes a efectos fiscales bajo el SPT, pero están buscando una exención, pueden necesitar presentar formularios adicionales (como el Formulario 8840 o el Formulario 8843) como se analiza en la sección de exenciones.
Es posible que a los no residentes a efectos fiscales no se les permita aprovechar la deducción estándar que está disponible para los residentes a efectos fiscales. Las exenciones fiscales (así como las exenciones de retención) permitidas para un no residente dependen de la naturaleza del acuerdo fiscal entre el país de residencia fiscal del no residente y los Estados Unidos. [6]
Además, los no residentes que se encuentran en ciertos tipos de estatus (F, J, M y Q) no están obligados a pagar impuestos de Seguridad Social o Medicare por empleos que caen dentro de su estatus. [7] Sin embargo, esto no es realmente específico para los no residentes, ya que los residentes para efectos fiscales (incluidos los ciudadanos y los titulares de tarjetas verdes) también están exentos de impuestos de Seguridad Social y Medicare por ingresos obtenidos cuando el empleador es la institución educativa, sujeto a una serie de salvedades. [8] [9] Sin embargo, la distinción se vuelve relevante para el empleo dentro del campus que no es por parte de la universidad, así como para el empleo fuera del campus realizado bajo Capacitación Práctica Opcional o Capacitación Práctica Curricular : los estudiantes en dicho empleo deben pagar impuestos de Seguridad Social y Medicare si y solo si se han convertido en residentes para efectos fiscales.
Es posible ser residente a efectos fiscales en los Estados Unidos, pero no residente permanente en el país. Un no ciudadano puede ser residente permanente en los Estados Unidos solo si posee una tarjeta verde . Por otro lado, las personas con visas de no inmigrantes pueden ser tratadas como residentes a efectos fiscales.
Algunos extranjeros (es decir, personas que no son ciudadanos) pueden solicitar exenciones de la prueba de presencia sustancial.
Una persona relacionada con un gobierno extranjero es una persona (o un miembro de su familia inmediata) que se encuentra presente temporalmente en los Estados Unidos: [2]
Las visas pertinentes que corresponden a estas exenciones son la visa A y la visa G. Estas visas incluyen tanto las visas otorgadas a personas que están directamente involucradas en trabajos relacionados con el gobierno o diplomáticos, como a sus cónyuges e hijos menores.
No existe límite en la cantidad de días que pueden excluirse de la Prueba de Presencia Sustancial para una persona relacionada con un gobierno extranjero.
Al calcular los días de presencia para la prueba de presencia sustancial, una persona puede excluir algunos años calendario de presencia con una visa F , visa J , visa M o visa Q (la cantidad de años calendario varía según el estado). [2] [10] Además, las personas pueden excluir días de presencia debido a condiciones médicas y si asisten a eventos deportivos benéficos. Explícitamente, los cuatro tipos de exclusiones posibles son:
Una persona que busque una exención de esta manera debe presentar el Formulario 8843 junto con su declaración de impuestos. [10] De hecho, incluso aquellos que no tienen ingresos deben presentar el Formulario 8843 para informar al IRS que tienen la condición de estudiantes y no son residentes a efectos fiscales. Para aquellos con ingresos imponibles, el Formulario 8843 debe presentarse como parte de la declaración de impuestos antes de la fecha límite habitual de presentación de impuestos (15 de abril, pero puede aplazarse hasta seis meses hasta el 15 de octubre) y para aquellos que no tienen ingresos imponibles, la fecha límite de presentación es el 15 de junio. [11] [12]
Hay dos excepciones de "conexión más estrecha" disponibles:
Algunos extranjeros pueden, en determinadas circunstancias, optar por presentar declaraciones de "doble estatus", tratando parte de su año fiscal como si fuera en condición de no residente y parte de él como si fuera en condición de residente. [5] [17] [18] Para poder optar por presentar declaraciones como extranjero de doble estatus, una persona debe cumplir ambos de los siguientes requisitos:
Si la persona elige presentar su declaración como extranjero con doble estatus, la fecha de inicio de la residencia para el año fiscal es el primer día del primer período de 31 días (descrito en (1) arriba) que se elija para calificar para la elección.
Esta opción la suelen utilizar personas que esperan convertirse en residentes a efectos fiscales el próximo año.
Las personas que presentan una declaración conjunta con sus cónyuges pueden tener la opción de elegir presentar la declaración como residentes durante todo el año a pesar de tener doble estatus. [5]