La deducción marital es un tipo de ley fiscal que permite a una persona dar bienes a su cónyuge con un impuesto reducido o nulo sobre la transferencia. Algunas leyes de deducción marital incluso se aplican a las transferencias realizadas post mortem. El derecho a recibir una propiedad transmite la propiedad a efectos fiscales. Un decreto de divorcio transfiere el derecho a esa propiedad por razón del matrimonio y también es una transferencia dentro de un matrimonio. No hay diferencia si la propiedad en sí o una compensación equivalente se transfiere antes o después del decreto que disuelve el matrimonio. No hay impuestos sobre sucesiones y donaciones en los EE. UU. sobre las transferencias de cualquier monto entre cónyuges, ya sea durante su vida o al momento de su muerte. Hay una excepción importante para los no ciudadanos. La deducción marital del impuesto sobre sucesiones y donaciones federal de los EE. UU. solo está disponible si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense . Para un cónyuge sobreviviente que no es ciudadano estadounidense, un legado a través de un fideicomiso doméstico calificado difiere el impuesto sobre sucesiones hasta que el fideicomisario, un ciudadano estadounidense o una corporación que también retiene el impuesto sobre sucesiones, distribuya el capital. Los ingresos sobre el capital distribuido al cónyuge sobreviviente se gravan como ingresos individuales. Si el cónyuge sobreviviente se convierte en ciudadano estadounidense, el capital restante en un fideicomiso doméstico calificado puede entonces distribuirse sin impuestos adicionales.
El sistema tributario estadounidense comenzó cuando el presidente Abraham Lincoln impuso impuestos para financiar los ingresos necesarios para la Guerra Civil. [1] Después de mucho debate, Estados Unidos revocó su sistema tributario hasta 1894, cuando se promulgó la Ley de Aranceles Wilson . [2] Medio siglo después, se establecieron deducciones a través de la legislación. [3] Hoy en día, Estados Unidos mantiene un sistema tributario federal, estatal y local. [4]
El 1 de marzo de 1994, los legisladores definieron las deducciones matrimoniales según la Sección § 20.2056(a)-(1) como permitir que el cónyuge sobreviviente de un difunto deduzca el valor de cualquier interés de propiedad que le pase de su patrimonio bruto si el interés es un interés deducible. [5] Consulte § 20.2056(a)-(2) para determinar si el interés es un interés deducible. [6]
Con el tiempo, se establecieron créditos fiscales además de deducciones fiscales . Las deducciones son transferencias entre cónyuges que duran toda la vida y se designan por testamento, que son elegibles para una deducción en el formulario de impuestos federales. [7] Los créditos son la suma deducida del pago que uno debe a la entidad federal, estatal o local. [8] Los créditos permiten a los contribuyentes pagar menos en impuestos, mientras que las deducciones pueden reducir los ingresos imponibles. [9] Los créditos son más preferibles, pero es más probable que los contribuyentes reciban deducciones que créditos. Los contribuyentes pueden recibir deducciones por gastos de vivienda, médicos y educativos; mientras que los créditos pueden incluir créditos fiscales por ingresos del trabajo, créditos por cuidado infantil/dependientes y planes de jubilación individuales. Consulte la tabla a continuación para obtener una explicación ilustrativa.
Los obsequios de un cónyuge pueden ser elegibles para deducciones matrimoniales si se cumplen los siguientes requisitos: (1) requisito de estado civil; [10] (2) requisito de ciudadanía; [11] y (3) el interés no debe concluir debido a la causa de un determinado evento o después de que haya transcurrido una cantidad de tiempo específica. [12] [13]
Para cumplir con el requisito de estado civil, la pareja debe ser cónyuge. El esposo y la esposa deben estar casados entre sí, y esto no incluye parejas de hecho o uniones civiles. [14] El requisito de ciudadanía permite algunas excepciones para matrimonios extranjeros, pero para aquellos que son ciudadanos estadounidenses deben estar casados legalmente en un estado. [15] Además, el donatario (la persona que recibe la propiedad) debe ser ciudadano de los Estados Unidos a menos que la donación se haya realizado antes de 1992 y sea el resultado de una anualidad conjunta y de sobreviviente. [16] Finalmente, el cónyuge que regala la propiedad debe regalar la propiedad, en su totalidad y con pleno control, al cónyuge receptor sin ninguna restricción o condición para que se aplique la deducción. [17]
La deducción marital, a menudo denominada donación al cónyuge, es un tipo de deducción que permite a una persona dar a su cónyuge un regalo con impuestos reducidos o nulos sobre la transferencia, para transferencias realizadas en un año calendario. [18] Algunas leyes de deducción marital incluso se aplican a transferencias realizadas post mortem. El derecho a recibir bienes transmite la propiedad a efectos fiscales. Para calificar para las deducciones maritales, la pareja debe estar casada. Esto incluye los matrimonios del mismo sexo. Si una pareja del mismo sexo está casada, pero reside en un estado que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, la deducción marital seguirá aplicándose, siempre que la pareja esté legalmente casada en un estado que permita el matrimonio entre personas del mismo sexo. [19]
Los divorcios son tediosos y pueden no comenzar ni concluir de manera amistosa. Sin embargo, es imperativo que ambos cónyuges confirmen la validez del decreto de divorcio antes de volver a casarse. En el caso de Estate of Goldwater, un esposo se volvió a casar sin confirmar primero la validez de su divorcio en su matrimonio anterior y, una vez que murió, su primera esposa recibió la deducción marital y la mayor parte de los bienes que le dejó el esposo porque ella era legalmente su esposa.
Caso del patrimonio de Goldwater
Un decreto de divorcio transfiere el derecho a la propiedad por razón del matrimonio y también es una transferencia dentro de un matrimonio. No hace ninguna diferencia si la propiedad en sí o una compensación equivalente se transfiere antes o después del decreto que disuelve el matrimonio. El aspecto más importante de un divorcio, que involucra el impuesto sobre la renta federal, es confirmar que el divorcio es válido. En Estate of Goldwater , Leo y Gertrude se casaron en 1946 y 10 años después los dos se separaron. [20] Gertrude recibió un decreto final de separación en diciembre de 1956 en la Corte Suprema de Nueva York. [21] Dos años después, Leo obtuvo un decreto de divorcio de México de Gertrude sin su comparecencia. [22] En respuesta, Gertrude solicitó una sentencia declaratoria que decretara la invalidez del divorcio mexicano y trató de prohibir permanentemente a Leo volver a casarse en Nueva York o en cualquier otro lugar. [23] Inicialmente, se le concedió a Gertrude una orden judicial temporal contra Leo para que no se volviera a casar en Nueva York o en otro lugar, pero Leo presentó una contramoción. [24] El 9 de diciembre de 1958, la Corte Suprema de Nueva York desestimó la segunda causa de acción y desestimó la orden judicial temporal. [25] Antes de la desestimación, Lee presentó una declaración jurada admitiendo que el divorcio mexicano era inválido, pero ese asunto no fue revisado. [26] Sin embargo, ese mismo día que la Corte Suprema de Nueva York tomó su decisión de desestimar la orden judicial temporal, Leo se volvió a casar con una mujer llamada Lee en Connecticut. [27] Después del fallo, ninguna de las partes apeló, lo que resultó en una sentencia final. [28] Posteriormente, Leo vivió con Lee hasta su fallecimiento el 21 de febrero de 1968. [29] Poco después de la muerte de Leo, Gertrude presentó un aviso para tomar una parte electiva de la herencia de Lee de conformidad con el derecho de Nueva York a la elección por parte del cónyuge sobreviviente. [30] En resumen, a Gertrude se le dio la deducción marital, pero a Lee no porque Lee no calificaba como cónyuge sobreviviente según la ley. [31] Cualquier propiedad dejada a Lee no podría recibir los beneficios fiscales de una deducción marital porque Lee no era el cónyuge sobreviviente de Leo. En resumen, si usted está casado, lo mejor para usted y para su nueva pareja es asegurarse de que su matrimonio anterior haya terminado con un decreto de divorcio válido y final antes de volver a casarse o dejarle propiedades a su pareja con la esperanza de obtener deducciones maritales.
No existe un impuesto sobre sucesiones y donaciones en los Estados Unidos sobre las transferencias de cualquier monto entre cónyuges al momento de la muerte. La transferencia debe ser entregada al cónyuge sobreviviente para obtener una deducción. [32] Además, existen excepciones para las personas que no son ciudadanos de los Estados Unidos de América. La deducción marital del impuesto sobre sucesiones y donaciones federal de los Estados Unidos solo está disponible si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense. Para un cónyuge sobreviviente que no es ciudadano estadounidense, un legado a través de un fideicomiso doméstico calificado difiere el impuesto sobre sucesiones hasta que el fideicomisario, un ciudadano estadounidense o una corporación que también retiene el impuesto sobre sucesiones, distribuya el capital. Los ingresos sobre el capital distribuido al cónyuge sobreviviente se gravan como ingresos individuales. Si el cónyuge sobreviviente se convierte en ciudadano estadounidense, el capital restante en un fideicomiso doméstico calificado puede entonces distribuirse sin impuestos adicionales.
Las deducciones matrimoniales no tienen un número límite en un año calendario. [33] Uno de los aspectos más importantes de la planificación patrimonial es hacer uso de la deducción matrimonial ilimitada. [34] Todos los bienes transferidos de un cónyuge al otro pueden recibir la deducción matrimonial. [35] Por ejemplo, si a principios de año su esposo le regala una propiedad, luego le regala otra propiedad para su cumpleaños y nuevamente para Navidad, podrá aplicar la deducción matrimonial a cada propiedad recibida. Sin embargo, el destinatario del regalo no puede recibir deducciones dobles. [36] Por ejemplo, si un cónyuge recibe una propiedad y aplica la deducción matrimonial, el cónyuge no puede donar la propiedad a una organización benéfica y recibir también una deducción por caridad. Solo se aplicará una deducción. [37]