La recaracterización en derecho (y a veces en contabilidad ) significa el tratamiento de un determinado curso de conducta de una manera diferente a como lo describen los participantes.
El término es más importante en el derecho penal de los sistemas legales continentales. En algunos países de derecho civil , los jueces están facultados para "recaracterizar los hechos" de un caso para que los cargos se alineen más estrechamente con las pruebas. En estos sistemas, los cargos legales contenidos en la acusación son sólo sugerencias del fiscal al tribunal. [1] El juez podrá, si resulta claro que los hechos realmente sustentan cargos diferentes o adicionales, cambiar la caracterización jurídica de esos hechos.
Según la ley inglesa , Lord Hanworth MR se refirió a la proposición:
Es ley antigua, y ley simple, que en transacciones de este tipo el Tribunal debe considerar si los documentos realmente enmascaran o no la verdadera transacción. Si simplemente enmascaran la transacción, el Tribunal debe tener en cuenta la verdadera situación, en sustancia y de hecho, y con este propósito arrancar la máscara o el manto que se ha puesto sobre la transacción real. [2]
Cuando la recalificación de los hechos da lugar a cargos adicionales, o a cargos que conllevan una pena mayor, se suele dar al consejo de defensa la oportunidad de ser oído sobre la recaracterización y puede solicitar la suspensión del juicio para estudiar la recaracterización. [3] En otros, este derecho a suspender el juicio sólo está implicado si la recaracterización resulta en cargos más graves. [4]
En algunos sistemas jurídicos, el tribunal no puede recalificar los hechos si ello dará lugar a cargos más graves. [5]
- En los Estados Unidos, el término recaracterización (o recaracterización ) se utiliza generalmente para referirse al dinero que un accionista u otra persona con información privilegiada adelanta a una empresa como un préstamo , que se recaracteriza en caso de quiebra como una contribución de capital al capital social del accionista.
- También en los EE. UU., la recaracterización se utiliza en la legislación tributaria para referirse al tratamiento a efectos fiscales de una transacción, acuerdo, evento, etc., de manera diferente que para otros fines. Los ejemplos incluyen la recaracterización de ganancias como dividendos según 26 USC § 1248, la recaracterización de supuestos instrumentos de deuda como capital según la jurisprudencia y fallos según 26 USC § 385, y la recaracterización de entidades según las regulaciones de " marcar la casilla " 26 CFR 301.7701-2 .
- En otros sistemas jurídicos del common law , la recaracterización suele referirse al riesgo de que un acuerdo de transferencia de título pueda ser tratado como la concesión de una garantía mobiliaria . Si una transacción se recaracteriza de esta manera, existe el riesgo de que la transacción sea nula si no se ha registrado según las leyes de registro aplicables. [6] Los acuerdos de transferencia de títulos que se consideran vulnerables a una recaracterización son transferencias de margen (como una transferencia de títulos conforme al Anexo de Apoyo Crediticio ISDA de la Ley Inglesa como garantía para una transacción de derivados) o transacciones que involucran una transferencia real de valores. respaldado por efectivo (como un préstamo de acciones o una transacción de repo ). En ocasiones, las cláusulas de retención de título también pueden recaracterizarse de esta manera. Las garantías reales que se expresan como cargas fijas a veces se recaracterizan como cargas flotantes . Sin embargo, en la mayoría de los sistemas de derecho consuetudinario, existe resistencia a la recaracterización de transacciones de esta naturaleza, y la ley generalmente establece que debe aplicarse la propia caracterización de la transacción por parte de las partes, a menos que existan fuertes razones compensatorias para recaracterizarla. [7]
- Otra área en la que los tribunales han tenido que abordar el riesgo de recaracterización es la relacionada con la transferencia de cuentas por cobrar , frecuentemente en transacciones de titulización . Para que una titulización sea efectiva normalmente requiere una "venta real" de la cuenta por cobrar, pero en ciertos países existe el riesgo de que la transferencia se recaracterice. [8] Si el originador conserva un derecho o una obligación con respecto a los activos transferidos, por ejemplo, cuando el transferente ha aceptado asumir y soportar el riesgo crediticio de los créditos transferidos, o cuando el transferente tiene derecho u obligación de recomprar y recuperar los cuentas por cobrar transferidas, en muchos sistemas jurídicos esto se recaracterizaría como un acuerdo de préstamo o de agencia de cobranza.
- Ciertos instrumentos financieros sofisticados (como un arrendamiento sintético ) se consideran un riesgo de recaracterización en algunas jurisdicciones. [9]
Sin embargo, la aplicación de la recaracterización también es un principio general del derecho de la mayoría de los países y puede aplicarse a un acuerdo artificial que busca superar artificialmente una determinada ley o reglamento. Por ejemplo, en Street v Mountford [1985] 1 AC 809, la Cámara de los Lores confirmó que un acuerdo descrito como una licencia para la ocupación no exclusiva de una propiedad debería, de hecho, tratarse como un arrendamiento a los efectos de determinar los titulares de la licencia. ' (o los derechos de los inquilinos), aunque Lord Templeman en realidad no utilizó la frase "recaracterización" en su discurso. De manera similar, en muchas jurisdicciones, las autoridades tributarias tienen poder para recalificar transacciones que son "falsas" o que no tienen sustancia comercial excepto para mitigar la obligación tributaria.
Referencias
- ^ Código de Procedimiento Penal alemán (Strafprozeßordnung ["StPO"]), § 206
- ^ Re George Inglefield Ltd [1933] Capítulo 1 en 17. Aplicado en Re Curtain Dream plc [1990] BCLC 925.
- ^ Véase, por ejemplo: Francia, Código de Procedimiento Penal art. Artículo 118
- ^ Véase, por ejemplo: Malta, Código Penal § 597 (3)
- ^ Véase, por ejemplo: Federación de Rusia, Código de Procedimiento Penal art. 252(2)
- ^ Por ejemplo, en Inglaterra, la mayoría de las concesiones de garantías reales deben registrarse dentro de los 21 días en Companies House.
- ^ Agencia de Desarrollo de Gales contra Export Finance Co Ltd [1992] BCLC 148, CA
- ^ Michael Simkovic, "Gravámenes secretos y la crisis financiera de 2008", American Bankruptcy Law Journal 2009
- ^ "Referencia de Jack Murray - PROBLEMAS DE RECARACTERIZACIÓN EN TRANSACCIONES DE ARRENDAMIENTO SINTÉTICO". www.firstam.com . Archivado desde el original el 23 de mayo de 2000.
