La planificación patrimonial es el proceso de anticipar y organizar la administración y disposición del patrimonio de una persona durante su vida en preparación para una futura incapacidad o muerte. La planificación incluye el legado de activos a herederos, seres queridos y/o organizaciones benéficas , y puede incluir la minimización de los impuestos sobre donaciones, sucesiones y transferencias generacionales . [1] [2] [3] La planificación patrimonial incluye la planificación para la incapacidad, la reducción o eliminación de incertidumbres sobre la administración de una sucesión y la maximización del valor del patrimonio mediante la reducción de impuestos y otros gastos. El objetivo final de la planificación patrimonial solo puede determinarse por los objetivos específicos del propietario del patrimonio, y puede ser tan simple o complejo como lo indiquen los deseos y necesidades del propietario. A menudo se designan tutores para los hijos menores y los beneficiarios con incapacidad . [4]
La planificación patrimonial puede incluir un testamento , fideicomisos , designaciones de beneficiarios, poderes de nombramiento , propiedad de bienes (por ejemplo, tenencia conjunta con derechos de supervivencia, tenencia en común, tenencia en su totalidad), donaciones y poderes notariales (específicamente un poder notarial financiero duradero y un poder notarial médico duradero).
Los planes patrimoniales más sofisticados pueden incluir la postergación o disminución de los impuestos sobre el patrimonio [5] o la sucesión empresarial. [6]
Los testamentos son una herramienta común de planificación patrimonial y, por lo general, son el mecanismo más simple para planificar la distribución de un patrimonio. Deben crearse y ejecutarse de conformidad con las leyes de la jurisdicción donde se crean. Si los procedimientos sucesorios se llevan a cabo en una jurisdicción diferente, es importante asegurarse de que el testamento cumpla con las leyes de esa jurisdicción o que la jurisdicción siga las disposiciones de un testamento válido de otro estado, incluso si esas disposiciones pueden ser inválidas para un testamento ejecutado en esa jurisdicción. [7]
Un fideicomiso puede utilizarse como una herramienta de planificación patrimonial para dirigir la distribución de activos después de que la persona que crea el fideicomiso fallezca o quede incapacitada. Los fideicomisos pueden utilizarse para disponer la distribución de fondos en beneficio de niños menores o con discapacidades del desarrollo. Por ejemplo, un fideicomiso para derrochadores puede utilizarse para evitar gastos innecesarios por parte de un niño derrochador , o un fideicomiso para necesidades especiales puede utilizarse para niños o adultos con discapacidades del desarrollo. Los fideicomisos ofrecen un alto grado de control sobre la gestión y disposición de los activos. [8] Además, ciertos tipos de disposiciones de fideicomiso pueden prever la gestión de la riqueza durante varias generaciones posteriores al otorgante. Normalmente denominadas planificación dinástica, este tipo de disposiciones de fideicomiso permiten la protección de la riqueza durante varias generaciones después de la muerte de una persona. [9]
Un plan patrimonial puede incluir la creación de directivas anticipadas, que son documentos que indican lo que sucederá con el cuidado personal de una persona si esta queda legalmente incapacitada. Por ejemplo, un plan patrimonial puede incluir un apoderado para asuntos de atención médica , un poder notarial permanente y un testamento vital .
Después de un litigio generalizado y de la cobertura mediática en torno al caso de Terri Schiavo , los abogados especializados en planificación patrimonial suelen aconsejar a sus clientes que redacten también un testamento vital , que es una forma de directiva anticipada. Los acuerdos finales específicos, como si se debe enterrar o incinerar, también suelen formar parte de los documentos de planificación patrimonial.
La planificación de impuestos sobre ingresos, donaciones, sucesiones y transferencias generacionales desempeña un papel importante a la hora de elegir la estructura y los vehículos utilizados para crear un plan patrimonial.
En los Estados Unidos, los bienes que se dejan a un cónyuge que sea ciudadano estadounidense o a una organización benéfica calificada no están sujetos al impuesto federal sobre sucesiones de los Estados Unidos. Los bienes que se dejan a cualquier otro heredero, incluidos los hijos del difunto, pueden estar sujetos a impuestos si esa parte del patrimonio tiene un valor superior al monto de la exención del impuesto sobre donaciones, sucesiones y transferencias que saltan generaciones en vida. A partir de 2023, el monto de la exención federal era de $12,920,000. Para una pareja casada, la exención combinada es de $25,840,000. [10]
Una forma de minimizar o evitar los impuestos federales sobre donaciones, sucesiones y transferencias generacionales es distribuir la propiedad en donaciones incrementales durante la vida de la persona. Las personas pueden regalar hasta $17,000 por año (en 2023) a otra persona sin incurrir en impuestos sobre donaciones ni utilizar el monto de exención de por vida. Otras alternativas libres de impuestos incluyen pagar los gastos de matrícula o los gastos médicos sin pagar impuestos sobre donaciones, pero solo si los pagos se realizan directamente a la institución educativa o al proveedor médico.
Otras alternativas con ventajas impositivas a dejar propiedades, fuera de un testamento, incluyen planes de jubilación calificados o no calificados (por ejemplo, planes 401(k) e IRA), ciertas cuentas bancarias "fiduciarias", cuentas financieras de transferencia en caso de muerte (o TOD) y ganancias de seguros de vida.
Debido a que los ingresos del seguro de vida generalmente no están sujetos a impuestos a los efectos del impuesto a las ganancias federales de los EE. UU., se podría utilizar un fideicomiso de seguro de vida para pagar impuestos a las sucesiones. Sin embargo, si el difunto tiene algún derecho de propiedad, como la capacidad de eliminar o cambiar un beneficiario, los ingresos se considerarán parte del patrimonio del difunto y, por lo general, estarán sujetos al impuesto a las sucesiones federales de los EE. UU. Por este motivo, a menudo se utiliza un vehículo fiduciario para poseer la póliza de seguro de vida. El fideicomiso debe ser irrevocable para evitar la tributación de los ingresos del seguro de vida, y generalmente se lo denomina fideicomiso de seguro de vida irrevocable (o ILIT).
Los países cuyos sistemas jurídicos evolucionaron a partir del sistema de derecho consuetudinario británico, como Estados Unidos, [11] suelen utilizar el sistema sucesorio para distribuir la propiedad en caso de muerte. La sucesión es un proceso en el que
Debido al tiempo y los gastos asociados con el proceso sucesorio tradicional, los planificadores de patrimonio modernos con frecuencia aconsejan a los clientes que implementen estrategias para evitar el proceso sucesorio. Algunas estrategias comunes para evitar el proceso sucesorio incluyen:
Si se utiliza un fideicomiso revocable en vida como parte de un plan patrimonial, la clave para evitar la sucesión es garantizar que el fideicomiso en vida esté "financiado" durante la vida de la persona que lo establece. Después de ejecutar un acuerdo de fideicomiso, el otorgante debe asegurarse de que todos los activos se vuelvan a registrar correctamente a nombre del fideicomiso en vida. Si los activos (especialmente los activos de mayor valor y los bienes inmuebles) quedan fuera de un fideicomiso, puede ser necesario un procedimiento sucesorio para transferir el activo al fideicomiso tras la muerte del testador.
Aunque pueden aplicarse restricciones legales, es posible transferir bienes fuera del proceso sucesorio, a través de herramientas como un fideicomiso en vida, formas de propiedad conjunta que incluyen un derecho de supervivencia, cuentas pagaderas en caso de muerte o designación de beneficiarios en una cuenta financiera o póliza de seguros. Las designaciones de beneficiarios se consideran distribuciones según la ley de contratos y no se pueden cambiar mediante declaraciones o disposiciones fuera del contrato, como una cláusula en un testamento.
En los Estados Unidos , sin una declaración de beneficiario, se aplicará la disposición predeterminada en el contrato o acuerdo de custodia (para una IRA), que puede ser el patrimonio del titular, lo que genera impuestos más altos y tarifas adicionales. Por lo general, las designaciones de beneficiarios se realizan para pólizas de seguro de vida, beneficios para empleados (incluidos los planes de jubilación y el seguro de vida colectivo) y cuentas de jubilación individuales.
La mediación es una alternativa a un litigio a gran escala para resolver disputas. En una mediación, los miembros de la familia y los beneficiarios discuten los planes sobre la transferencia de activos. Debido a los posibles conflictos asociados con las familias ensambladas, los hermanastros y los matrimonios múltiples, la creación de un plan patrimonial a través de la mediación permite a las personas enfrentar los problemas directamente y diseñar un plan que minimice la posibilidad de futuros conflictos familiares y cumpla con sus objetivos financieros.
En Malasia Occidental y Sarawak , los testamentos se rigen por la Ley de Testamentos de 1959. En Sabah , se aplica la Ordenanza de Testamentos (Sabah Cap. 158). La Ley de Testamentos de 1959 y la Ordenanza de Testamentos se aplican únicamente a los no musulmanes. [12] La Sección 2(2) de la Ley de Testamentos de 1959 establece que la Ley no se aplica a los testamentos de personas que profesan la religión del Islam. [12] Para los musulmanes , la herencia se regirá por la Ley Sharia , donde sería necesario preparar instrumentos islámicos que cumplan con la Sharia para la sucesión.
La Sección 2 de la Ley de Testamentos de 1959 [12] define un testamento como una "declaración destinada a tener efecto legal de las intenciones de un testador con respecto a su propiedad u otros asuntos que desea que se lleven a cabo después de su muerte e incluye un testamento, un codicilo y un nombramiento por testamento o por escrito en la naturaleza de un testamento en ejercicio de un poder y también una disposición por testamento o testamento de la tutela, custodia y enseñanza de cualquier niño". [12]
En Malasia, una persona que redacta un testamento debe cumplir con las formalidades establecidas en la Sección 5 de la Ley de Testamentos de 1959 [12] para que el testamento sea válido y efectivo.
Según la Ley de Testamentos de 1959, la edad mínima para redactar un testamento es de 18 años, mientras que en Sabah es de 21 años. En el momento de firmar un testamento, el testador, como redactor del testamento, debe estar en pleno uso de sus facultades mentales, lo que significa que debe ser plenamente consciente de que el documento que está firmando es un testamento, comprender el contenido de su testamento y no estar intoxicado por drogas ni padecer ninguna enfermedad mental que afecte a su capacidad mental. En el momento de firmar, no debe encontrarse bajo coacción o influencia indebida. Además, cuando el testador firma el testamento, debe haber al menos dos testigos que tengan al menos 18 años, estén en pleno uso de sus facultades mentales y no tengan discapacidad visual. El papel de los testigos es únicamente dar fe de que el testador firmó su testamento.
Si una persona muere sin testamento, se aplica la Ley de distribución de 1958 [13] (que se modificó en 1997). Establece una lista de herederos que tienen derecho a heredar, que se muestra mejor en la siguiente tabla:
El derecho sucesorio en Canadá es constitucionalmente un asunto provincial . Por lo tanto, las leyes que rigen la herencia en Canadá son legisladas por cada provincia individual . [17]
En Estados Unidos , el proceso de planificación patrimonial está regulado. La legislación estadounidense sobre planificación patrimonial se superpone en cierta medida con la legislación sobre personas mayores , que además incluye otras disposiciones como la atención a largo plazo . [1]
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