La Ley Federal del Impuesto al Desempleo (o FUTA , IRC cap. 23) es una ley federal de los Estados Unidos que impone un impuesto federal a los empleadores que se utiliza para ayudar a financiar las agencias estatales de fuerza laboral. Los empleadores declaran este impuesto mediante la presentación del Formulario 940 del Servicio de Impuestos Internos anualmente. En algunos casos, los empleadores deben pagar el impuesto en cuotas durante el año fiscal.
La FUTA cubre una parte federal de los costos de administración del seguro de desempleo y del programa de servicios de empleo en cada estado. Además, la FUTA paga la mitad del costo de los beneficios de desempleo extendidos durante períodos de alto desempleo. También proporciona un fondo del cual los estados pueden tomar préstamos cuando sea necesario para pagar los beneficios.
La legalidad de FUTA fue afirmada en el caso de la Corte Suprema de 1937 Steward Machine Co. v. Davis .
Hasta el 30 de junio de 2011, la Ley Federal del Impuesto al Desempleo imponía un impuesto del 6,2%, que estaba compuesto por una tasa permanente del 6,0% y una tasa temporal del 0,2%, la cual fue aprobada por el Congreso en 1976. La tasa temporal fue extendida muchas veces, pero expiró el 30 de junio de 2011.
En consecuencia, durante los años hasta 2010 y los primeros seis meses de 2011, la FUTA impuso un impuesto del 6,2% (antes de los créditos) sobre los primeros $7.000 de ingresos brutos de cada trabajador por año. [1] Una vez que los ingresos del trabajador alcanzan los $7.000 durante un año determinado, el empleador ya no paga más FUTA por ese año con respecto a ese trabajador. Se permiten ciertos créditos con respecto a los impuestos estatales de desempleo pagados que pueden reducir la tasa efectiva de FUTA al 0,8%.
A partir del 1 de julio de 2011, la tasa se redujo al 6,0 %. Esa tasa puede reducirse en un monto de hasta el 5,4 % mediante créditos por contribuciones a los programas estatales de desempleo conforme a las secciones 3302(a) y 3302(b), lo que da como resultado una tasa mínima efectiva a partir del 1 de julio de 2011 del 0,6 % (6,0–5,4 %). [2] [3]
El crédito contra el impuesto federal puede reducirse si el estado tiene un anticipo pendiente (comúnmente llamado " préstamo "). Cuando los estados carecen de fondos para pagar el seguro de desempleo, pueden obtener préstamos del gobierno federal. Para garantizar que estos préstamos se paguen y de acuerdo con el Título XII de la Ley del Seguro Social , el gobierno federal tiene derecho a recuperarlos reduciendo el crédito FUTA que otorga a los empleadores, lo que equivale a un aumento general del impuesto FUTA. Cuando un estado tiene un saldo de préstamo pendiente el 1 de enero durante dos años consecutivos, y el monto total del préstamo no se paga antes del 10 de noviembre del segundo año, el crédito FUTA se reducirá hasta que se pague el préstamo. Ese proceso se llama comúnmente reducción del crédito FUTA y fue diseñado como un mecanismo de pago involuntario. El cronograma de reducción es del 0,3% para el primer año y un 0,3% adicional para cada año sucesivo hasta que se pague el préstamo. A partir del tercer año, puede haber reducciones adicionales en el crédito fiscal FUTA (comúnmente denominados "adicionales"). Por ejemplo, para los años fiscales 2012 y 2013, las Islas Vírgenes tuvieron un "adicional" del 2,7 % cuando su tasa impositiva sobre los salarios totales fue inferior a un mínimo nacional. Para el año fiscal 2014, Connecticut tuvo un "adicional BCR" cuando su tasa impositiva sobre la parte imponible de los salarios cubiertos en el año calendario anterior fue inferior a la relación costo-beneficio de 5 años aplicable para el año fiscal.
Según el estado de sus préstamos al 10 de noviembre de 2016, California y las Islas Vírgenes son las únicas dos jurisdicciones que recibieron un crédito FUTA reducido para el año fiscal 2016. Los empleadores en estos estados pagarán impuestos FUTA adicionales que entrarán en vigencia retroactivamente al 1 de enero de 2016.
A continuación se muestra una lista de las reducciones del crédito estatal FUTA para el año fiscal 2009 a 2016 y sus respectivos montos de reducción (en %):
Los principales impuestos que los empleadores deben pagar incluyen FUTA, SUTA , impuesto a las ventas , Medicare y seguridad social . [5]
Las empresas también pagan muchos otros impuestos, como impuestos de franquicia estatales, impuestos sobre el inventario comercial, impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre la renta estatal, impuestos sobre la renta federal, etc.
Los siguientes salarios están exentos de los pagos de la Ley de Impuesto al Desempleo Federal:
Servicio realizado por un individuo al servicio de su hijo, hija o cónyuge, y servicio realizado por un niño menor de 21 años al servicio de su padre o madre.
servicio realizado al servicio de un gobierno extranjero (incluido el servicio como funcionario o empleado consular u otro o representante no diplomático); servicio realizado al servicio de una dependencia totalmente propiedad de un gobierno extranjero si el servicio es de un carácter similar al realizado en países extranjeros por empleados del Gobierno de los Estados Unidos o de una dependencia del mismo; y si el Secretario de Estado certifica al Secretario del Tesoro que el gobierno extranjero, con respecto a cuya dependencia se reclama la exención, otorga una exención equivalente con respecto a un servicio similar realizado en el país extranjero por empleados del Gobierno de los Estados Unidos y de sus dependencias
servicio realizado al servicio de un Estado, o de cualquier subdivisión política del mismo, o al servicio de una tribu india, o de cualquier dependencia de uno o más de los anteriores que sea propiedad total de uno o más Estados o subdivisiones políticas o tribus indias; y cualquier servicio realizado al servicio de cualquier dependencia de uno o más Estados o subdivisiones políticas en la medida en que la dependencia sea, con respecto a dicho servicio, inmune en virtud de la Constitución de los Estados Unidos al impuesto impuesto por la sección 3301
servicio prestado como estudiante de enfermería al servicio de un hospital o de una escuela de formación de enfermeras por una persona que está inscrita y asiste regularmente a clases en una escuela de formación de enfermeras autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal; y servicio prestado como pasante al servicio de un hospital por una persona que ha completado un curso de 4 años en una escuela de medicina autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal.
realizado por una persona menor de 18 años en la entrega o distribución de periódicos o noticias comerciales, sin incluir la entrega o distribución a cualquier punto para su posterior entrega o distribución; [o] servicio realizado por una persona en, y en el momento de, la venta de periódicos o revistas a consumidores finales, bajo un acuerdo según el cual los periódicos o revistas serán vendidos por ella a un precio fijo, y su compensación se basa en la retención del exceso de dicho precio sobre el monto al que se le cobran los periódicos o revistas, ya sea que se le garantice o no un monto mínimo de compensación por dicho servicio, o tenga derecho a que se le acredite con los periódicos o revistas no vendidos que se devuelvan.
servicio realizado por un estudiante de tiempo completo... al servicio de un campamento organizado si dicho campamento no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario y no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario anterior, o tuvo ingresos brutos promedio durante 6 meses en el año calendario anterior que no superaron el 33 1/3 por ciento de sus ingresos brutos promedio durante los otros 6 meses en el año calendario anterior; y si dicho estudiante de tiempo completo realizó servicios al servicio de dicho campamento durante menos de 13 semanas calendario en dicho año calendario; o
Servicio prestado al servicio de una organización religiosa, benéfica, educativa o de otro tipo descrita en la sección 501(c)(3) que está exenta del impuesto sobre la renta según la sección 501(a).