Estados Unidos grava a los ciudadanos y residentes sobre sus ingresos mundiales. Los ciudadanos y residentes que viven y trabajan fuera de Estados Unidos pueden tener derecho a una exclusión de ingresos ganados en el extranjero que reduce los ingresos imponibles. [1] [2] Para 2024, la exclusión máxima es de $126,500 por contribuyente (años futuros indexados por inflación). [3] Los contribuyentes que presentan una declaración conjunta tienen derecho a hasta dos exclusiones si ambos tienen ingresos ganados. Además, el contribuyente puede excluir los gastos de vivienda que excedan el 16% de este máximo ($55.30 por día en 2024), pero con límites. [4]
La exclusión está disponible únicamente para salarios o ingresos por cuenta propia obtenidos por servicios prestados fuera de los EE. UU. La exclusión se reclama en el Formulario 2555 del IRS.
Solo las personas físicas pueden acogerse a la exclusión. Para poder acogerse a ella, el domicilio fiscal del contribuyente debe estar fuera de los EE. UU. Además, el contribuyente debe cumplir una de las dos pruebas siguientes:
La prueba de residencia de buena fe no está disponible para un extranjero residente, a menos que sea ciudadano o nacional de un país con el que Estados Unidos tiene un tratado de impuestos sobre la renta vigente. Además, la prueba no se cumple si el contribuyente declara al gobierno extranjero que no es residente fiscal de ese país. Dicha declaración podría estar en las solicitudes de visa o declaraciones de impuestos, o imponerse como condición de una visa. La elegibilidad para la exclusión puede verse afectada por algunos tratados fiscales .
Para contar los días a efectos de la prueba de presencia física es necesario determinar cada día por separado. El IRS aclara en la Publicación 54 que cada día puede estar en más de un período de 12 meses. Un período de 12 meses puede comenzar cualquier día de cualquier mes.
La exclusión máxima es de $126,500 para el año fiscal 2024 (años futuros indexados por inflación). [3] El monto de exclusión al que tiene derecho un contribuyente es igual al menor de los ingresos obtenidos en el extranjero para el año o la exclusión máxima, dividido por el número total de días (365 o 366) en el año multiplicado por el número de "días que califican". Luego, la exclusión se reduce a la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
La "exclusión de vivienda" es el monto de los gastos de vivienda que exceden el 16% del límite de exclusión, calculado diariamente. También se basa en la cantidad de días que cumplen los requisitos y está limitada a un monto específico en dólares según la ubicación de la vivienda. [5]
La exclusión se limita a los ingresos obtenidos por un contribuyente por la prestación de servicios fuera de los EE. UU. Esto incluye salarios, bonificaciones e ingresos por cuenta propia. Cuando los ingresos se relacionan con servicios tanto en los EE. UU. como fuera de los EE. UU., los ingresos deben prorratearse.
Se aplican reglas especiales al Servicio Exterior y al personal militar.
La exclusión es una elección. Los contribuyentes pueden reclamar la exclusión solo si presentan el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ del IRS. El formulario debe adjuntarse a una Declaración de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de los EE. UU. presentada a tiempo (Formulario 1040 del IRS) correspondiente al primer año de la elección, o a una declaración enmendada presentada a tiempo. Las reglamentaciones del IRS permiten la elección con declaraciones presentadas fuera de plazo en algunos casos. [6] La elección de exclusión puede revocarse en cualquier momento; sin embargo, una vez revocada, la exclusión no puede elegirse nuevamente durante cinco años.
Aunque se denomina exclusión por razones históricas, desde el año fiscal 2006 se describe mejor como un crédito igual al monto de impuesto que se habría debido pagar sobre el ingreso extranjero elegible, sin considerar ninguna deducción o exención. [7] El efecto de esto es limitar la ventaja de la exclusión a una reducción del impuesto de no más del monto que se aplicaría para un contribuyente de ingresos más bajos, incluso si el contribuyente está en un tramo impositivo más alto.