En contabilidad , depreciación es un término que se refiere a dos aspectos del mismo concepto: primero, una reducción real en el valor razonable de un activo , como la disminución en el valor del equipo de fábrica cada año a medida que se usa y se desgasta, y segundo , la asignación en los estados contables del coste original de los activos a los períodos en los que se utilizan los activos (depreciación con el principio de calce ). [1]
Por tanto, la depreciación es la disminución del valor de los activos y el método utilizado para reasignar o "amortizar" el costo de un activo tangible (como el equipo) a lo largo de su vida útil. Las empresas deprecian los activos a largo plazo tanto a efectos contables como fiscales. La disminución del valor del activo afecta el balance de una empresa o entidad, y el método de depreciación del activo, desde el punto de vista contable, afecta el ingreso neto y, por lo tanto, el estado de resultados que reportan. Generalmente, el costo se asigna como gasto de depreciación entre los períodos en los que se espera utilizar el activo.
Al determinar los ingresos netos (beneficios) de una actividad, los ingresos de la actividad deben reducirse mediante los costos apropiados. Uno de esos costos es el costo de los activos utilizados pero no consumidos inmediatamente en la actividad. [2] Dicho costo asignado en un período determinado es igual a la reducción en el valor asignado al activo, que inicialmente es igual al monto pagado por el activo y posteriormente puede o no estar relacionado con el monto que se espera recibir al su disposición. La depreciación es cualquier método de asignar dicho costo neto a aquellos períodos en los que se espera que la organización se beneficie del uso del activo. La depreciación es un proceso de deducir el costo de un activo a lo largo de su vida útil. [3] Los activos se clasifican en diferentes clases y cada una tiene su propia vida útil. El activo se denomina activo depreciable. La depreciación es técnicamente un método de asignación, no de valoración, [4] aunque determina el valor asignado al activo en el balance.
Cualquier negocio o actividad generadora de ingresos [5] que utilice activos tangibles puede incurrir en costos relacionados con esos activos. Si se espera que un activo produzca un beneficio en períodos futuros, algunos de estos costos deben diferirse en lugar de tratarse como un gasto corriente. Luego, la empresa registra los gastos de depreciación en sus informes financieros como la asignación de dichos costos del período actual. Esto suele hacerse de forma racional y sistemática. Generalmente, esto implica cuatro criterios:
El costo generalmente es el monto pagado por el activo, incluidos todos los costos relacionados con la adquisición y puesta en uso del activo. [7] En algunos países o para algunos fines, el valor de rescate puede ignorarse. Las reglas de algunos países especifican vidas y métodos que se utilizarán para tipos particulares de activos. Sin embargo, en la mayoría de los países la vida se basa en la experiencia empresarial y el método puede elegirse entre varios métodos aceptables.
Las reglas contables también requieren que se reconozca un cargo o gasto por deterioro si el valor de los activos disminuye inesperadamente. [8] Estos cargos suelen ser no recurrentes y pueden estar relacionados con cualquier tipo de activo. Muchas empresas consideran la posibilidad de cancelar algunos de sus activos de larga duración porque algunas propiedades, plantas y equipos han sufrido obsolescencia parcial. Los contadores reducen el valor en libros del activo por su valor razonable. Por ejemplo, si una empresa continúa incurriendo en pérdidas porque los precios de un producto o servicio en particular son más altos que los costos operativos, las empresas consideran la cancelación de ese activo en particular. Estas cancelaciones se denominan deterioros. Hay acontecimientos y cambios en las circunstancias pueden provocar un deterioro. Algunos ejemplos son:
Eventos o cambios en las circunstancias indican que es posible que la empresa no pueda recuperar el valor en libros del activo. En cuyo caso, las empresas utilizan la prueba de recuperabilidad para determinar si se ha producido un deterioro. Los pasos para determinar son:
El agotamiento y la amortización son conceptos similares para los recursos naturales (incluido el petróleo) y los activos intangibles, respectivamente.
El gasto de depreciación no requiere un desembolso actual de efectivo. Sin embargo, dado que la depreciación es un gasto para la cuenta de pérdidas y ganancias , siempre que la empresa esté operando de una manera que cubra sus gastos (por ejemplo, operando con ganancias), la depreciación es una fuente de efectivo en un estado de flujos de efectivo, que generalmente compensa el efectivo. Costo de adquirir nuevos activos necesarios para continuar las operaciones cuando los activos existentes llegan al final de su vida útil.
Si bien el gasto de depreciación se registra en el estado de resultados de una empresa, su impacto generalmente se registra en una cuenta separada y se revela en el balance como acumulado en activos fijos, de acuerdo con la mayoría de los principios contables. La depreciación acumulada se conoce como contracuenta , porque muestra por separado un monto negativo que está directamente asociado con una cuenta de depreciación acumulada en el balance. El gasto de depreciación generalmente se carga directamente al activo relevante. Los valores de los activos fijos indicados en el balance disminuirán, incluso si la empresa no ha invertido ni enajenado ningún activo. En teoría, los montos se aproximarán aproximadamente al valor razonable. En caso contrario, el gasto por depreciación se carga contra la depreciación acumulada. Mostrar la depreciación acumulada por separado en el balance tiene el efecto de preservar el costo histórico de los activos en el balance. Si no ha habido inversiones o enajenaciones en activos fijos durante el año, entonces los valores de los activos serán los mismos en el balance del año actual y anterior (P/Y).
Existen varios métodos para calcular la depreciación, generalmente basados en el paso del tiempo o el nivel de actividad (o uso) del activo.
La depreciación lineal es el método más simple y más utilizado. La depreciación lineal se calcula dividiendo la diferencia entre el costo de venta pagado del activo y su valor de rescate esperado por el número de años de su vida útil esperada. (El valor de rescate puede ser cero, o incluso negativo debido a los costos necesarios para retirarlo; sin embargo, a efectos de depreciación, el valor de rescate generalmente no se calcula por debajo de cero). Luego, la empresa cargará la misma cantidad a la depreciación cada año durante ese período. , hasta que el valor mostrado para el activo se haya reducido del costo original al valor de rescate.
Método de la línea recta:
DE=(Costo-SL)/UL
Por ejemplo, un vehículo que se deprecia en 5 años se compra a un costo de $17 000 y tendrá un valor residual de $2000. Entonces este vehículo se depreciará a razón de $3 000 por año, es decir (17-2)/5 = 3. Esta tabla ilustra el método de depreciación lineal. El valor en libros al comienzo del primer año de depreciación es el costo original del activo. El valor en libros es igual al costo original menos la depreciación acumulada.
valor en libros = costo original - depreciación acumulada El valor en libros al final del año se convierte en valor en libros al comienzo del año siguiente. El activo se deprecia hasta que el valor en libros sea igual al valor residual.
Si el vehículo se vendiera y el precio de venta excediera el valor depreciado (valor neto en libros), entonces el exceso se consideraría una ganancia y estaría sujeto a recuperación de la depreciación . Además, esta ganancia por encima del valor depreciado sería reconocida como ingreso ordinario por la Agencia Tributaria. Si el precio de venta es alguna vez menor que el valor en libros, la pérdida de capital resultante es deducible de impuestos. Si el precio de venta alguna vez fue mayor que el valor en libros original, entonces la ganancia por encima del valor en libros original se reconoce como una ganancia de capital.
Si una empresa opta por depreciar un activo a una tasa diferente a la utilizada por la oficina de impuestos, esto genera una diferencia temporal en el estado de resultados debido a la diferencia (en un momento dado) entre la visión del departamento de impuestos y de la empresa sobre el ganancia.
El método del doble saldo decreciente, o método del saldo decreciente, [9] se utiliza para calcular la tasa acelerada de depreciación de un activo contra su saldo no depreciado durante los años anteriores de su vida útil. Cuando se utiliza el método de doble saldo decreciente, el valor de rescate no se considera al determinar la depreciación anual, pero el valor en libros del activo que se deprecia nunca se reduce por debajo de su valor de rescate, independientemente del método utilizado. La depreciación cesa cuando se alcanza el valor de rescate o el final de la vida útil del activo.
Dado que la depreciación de doble saldo decreciente no siempre deprecia completamente un activo al final de su vida útil, algunos métodos también calculan una depreciación lineal cada año y aplican la mayor de las dos. Esto tiene el efecto de pasar de una depreciación de saldo decreciente a una depreciación lineal en un punto medio de la vida del activo. El método del doble saldo decreciente también es una mejor representación de cómo se deprecian los vehículos y puede igualar con mayor precisión el costo con el beneficio del uso de los activos. [ cita necesaria ] Es posible que en el futuro la empresa desee asignar la menor cantidad posible de gastos de depreciación para ayudar con los gastos adicionales.
Con el método del saldo decreciente, se puede encontrar la tasa de depreciación que permitiría exactamente la depreciación total al final del período, usando la fórmula:
,
donde N es la vida estimada del activo (por ejemplo, en años).
Los métodos de depreciación de anualidades no se basan en el tiempo, sino en un nivel de anualidad. Esto podría ser millas recorridas para un vehículo o un recuento de ciclos para una máquina. Cuando se adquiere el activo, su vida se estima en términos de este nivel de actividad. Supongamos que se estima que el vehículo anterior recorrerá 50 000 millas durante su vida útil. La tasa de depreciación por milla se calcula como: ($17 000 de costo - $2000 de rescate) / 50 000 millas = $0,30 por milla. Cada año, el gasto de depreciación se calcula multiplicando el número de millas recorridas por la tasa de depreciación por milla.
La suma de dígitos de años es un método de depreciación gastada que da como resultado una cancelación más acelerada que el método de línea recta y, por lo general, también más acelerada que el método de saldo decreciente. Según este método, la depreciación anual se determina multiplicando el costo depreciable por una tabla de fracciones.
El método de depreciación por suma de dígitos de los años es una de las técnicas de depreciación acelerada que se basan en el supuesto de que los activos son generalmente más productivos cuando son nuevos y su productividad disminuye a medida que envejecen. La fórmula para calcular la depreciación según el método SYD es:
Depreciación SYD = base depreciable x (vida útil restante/suma de los dígitos de los años)
base depreciable = costo − valor de rescate
Ejemplo: si un activo tiene un costo original de $1000, una vida útil de 5 años y un valor de rescate de $100, calcule su programa de depreciación.
Primero, determine los dígitos de los años. Como el activo tiene una vida útil de 5 años, los dígitos de los años son: 5, 4, 3, 2 y 1.
Luego, calcula la suma de los dígitos: 5+4+3+2+1=15
La suma de los dígitos también se puede determinar utilizando la fórmula (n 2 +n)/2 donde n es igual a la vida útil del activo en años. El ejemplo se mostraría como (5 2 +5)/2=15
Las tasas de depreciación son las siguientes:
5/15 para el 1er año, 4/15 para el 2do año, 3/15 para el 3er año, 2/15 para el 4to año y 1/15 para el 5to año.
El método de depreciación de unidades de producción calcula mayores deducciones por depreciación en años en los que el activo se utiliza mucho.
DE= ((OV-SV)/EPC) x Unidades por año
Supongamos que un activo tiene un costo original de $70 000 , un valor de rescate de $10 000 y se espera que produzca 6000 unidades .
Depreciación por unidad = ($70 000-10 000) / 6000 = $10
10 × la producción real dará el costo de depreciación del año en curso.
La siguiente tabla ilustra el programa de depreciación de unidades de producción del activo.
La depreciación se detiene cuando el valor en libros es igual al valor residual del activo. Al final, la suma de la depreciación acumulada y el valor residual es igual al costo original.
El método de depreciación grupal se utiliza para depreciar cuentas de múltiples activos utilizando un método de depreciación similar. Los activos deben ser de naturaleza similar y tener aproximadamente la misma vida útil.
El método compuesto se aplica a un conjunto de activos que no son similares y tienen diferentes vidas útiles. Por ejemplo, las computadoras y las impresoras no son similares, pero ambas forman parte del equipamiento de oficina. La depreciación de todos los activos se determina utilizando el método de depreciación lineal.
La vida compuesta es igual al costo total depreciable dividido por la depreciación total por año. $5.900 / $1.300 = 4,5 años.
La tasa de depreciación compuesta es igual a la depreciación por año dividida por el costo histórico total. $1300 / $6500 = 0,20 = 20%
El gasto de depreciación es igual a la tasa de depreciación compuesta multiplicada por el saldo de la cuenta de activos (costo histórico). (0,20 * $6.500) $1.300. Gasto de depreciación deudor y depreciación acumulada de crédito.
Cuando se vende un activo, débito en efectivo por el monto recibido y crédito a la cuenta del activo por su costo original. Débito la diferencia entre ambos a la depreciación acumulada. Según el método compuesto, no se reconoce ninguna ganancia o pérdida por la venta de un activo. En teoría, esto tiene sentido porque las ganancias y pérdidas de los activos vendidos antes y después de la vida compuesta se promediarán por sí solas.
Para calcular la tasa de depreciación compuesta, divida la depreciación por año por el costo histórico total. Para calcular el gasto de depreciación, multiplique el resultado por el mismo costo histórico total. El resultado será nuevamente igual a la depreciación total por año.
El sentido común requiere que el gasto de depreciación sea igual a la depreciación total por año, sin primero dividir y luego multiplicar la depreciación total por año por el mismo número.
La mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta permiten una deducción fiscal para la recuperación del costo de los activos utilizados en una empresa o para la producción de ingresos. Estas deducciones están permitidas para particulares y empresas. Cuando los activos se consumen actualmente, el costo puede deducirse actualmente como un gasto o tratarse como parte del costo de los bienes vendidos . El costo de los activos que no se consumen actualmente generalmente debe diferirse y recuperarse con el tiempo, por ejemplo mediante depreciación. Algunos sistemas permiten la deducción total del costo, al menos en parte, en el año de adquisición de los activos. Otros sistemas permiten gastos de depreciación durante una vida utilizando algún método o porcentaje de depreciación. Las reglas varían mucho según el país y pueden variar dentro de un país según el tipo de activo o el tipo de contribuyente. Muchos sistemas que especifican vidas y métodos de depreciación para los informes financieros requieren que se utilicen las mismas vidas y métodos para fines fiscales. La mayoría de los sistemas tributarios establecen reglas diferentes para bienes inmuebles (edificios, etc.) y bienes personales (equipos, etc.). [10]
Un sistema común consiste en permitir que cada año se deduzca un porcentaje fijo del costo de los activos depreciables. A esto se le suele denominar asignación de capital , como se le llama en el Reino Unido . Se permiten deducciones a individuos y empresas basadas en activos puestos en servicio durante o antes del año de evaluación. La asignación para costos de capital de Canadá son porcentajes fijos de activos dentro de una clase o tipo de activo. Las tasas de porcentaje fijas se especifican según el tipo de activo. El porcentaje fijo se multiplica por la base imponible de los activos en servicio para determinar la deducción de la asignación de capital. La ley o normativa tributaria del país especifica estos porcentajes. Los cálculos de la asignación de capital pueden basarse en el conjunto total de activos, en conjuntos o conjuntos por año (grupos antiguos) o conjuntos por clases de activos... La depreciación sólo tiene tres métodos.
Algunos sistemas especifican vidas según clases de propiedad definidas por la autoridad fiscal. La Agencia Tributaria de Canadá especifica numerosas clases según el tipo de propiedad y cómo se utiliza. Según el sistema de depreciación de los Estados Unidos , el Servicio de Impuestos Internos publica una guía detallada que incluye una tabla de vida útil de los activos y las convenciones aplicables . La tabla también incorpora vidas específicas para ciertos activos de uso común (por ejemplo, muebles de oficina, computadoras, automóviles) que anulan las vidas de uso comercial. La depreciación fiscal estadounidense se calcula mediante el método de doble saldo decreciente y se cambia al método de línea recta o de línea recta, a opción del contribuyente. [12] Las tablas del IRS especifican los porcentajes que se aplicarán a la base de un activo para cada año en el que esté en servicio. La depreciación se vuelve deducible por primera vez cuando un activo se pone en servicio.
Muchos sistemas permiten una deducción adicional por una parte del costo de los activos depreciables adquiridos en el año fiscal actual. El sistema del Reino Unido proporciona una asignación de capital para el primer año de 50.000 libras esterlinas. En los Estados Unidos, hay dos deducciones de este tipo disponibles. Se permite una deducción por el costo total de la propiedad personal tangible depreciable hasta $500,000 hasta 2013. Esta deducción se elimina por completo para las empresas que adquieran más de $2,000,000 de dicha propiedad durante el año. [13] Además, se permite como deducción una depreciación adicional del 50% del costo de la mayoría de los demás bienes personales tangibles depreciables durante el primer año. [14] Algunos otros sistemas tienen asignaciones similares para el primer año o aceleradas.
Muchos sistemas tributarios prescriben vidas depreciables más largas para edificios y mejoras de terrenos. Estas vidas pueden variar según el tipo de uso. Muchos de estos sistemas, incluido el de Estados Unidos, permiten la depreciación de los bienes inmuebles utilizando sólo el método lineal, o un pequeño porcentaje fijo del costo. Generalmente, no se permite ninguna deducción del impuesto por depreciación para terrenos baldíos. En los Estados Unidos, los edificios residenciales de alquiler se deprecian durante una vida útil de 27,5 años o 40 años, otros edificios durante una vida útil de 39 o 40 años y las mejoras del terreno durante una vida útil de 15 o 20 años, todos utilizando el método de línea recta. . [15]
Los cálculos de depreciación requieren mucho mantenimiento de registros si se realizan para cada activo que posee una empresa, especialmente si los activos se agregan después de su adquisición o se enajenan parcialmente. Sin embargo, muchos sistemas fiscales permiten que todos los activos de tipo similar adquiridos en el mismo año se combinen en un "conjunto". Luego, la depreciación se calcula para todos los activos del grupo como un cálculo único. Estos cálculos deben hacer suposiciones sobre la fecha de adquisición. El sistema de los Estados Unidos permite que un contribuyente utilice una convención semestral para bienes personales o una convención de mitad de mes para bienes inmuebles. [16] Según dicha convención, todos los bienes de un tipo particular se consideran adquiridos en el punto medio del período de adquisición. Se permite la mitad de la depreciación de un período completo en el período de adquisición (y también en el período de depreciación final si la vida de los activos es un número entero de años). Las reglas de Estados Unidos requieren una convención a mitad de trimestre por propiedad si más del 40% de las adquisiciones del año se realizan en el último trimestre.
Contabilidad https://www.investopedia.com/terms/s/straightlinebasis.asp
Impuesto
![{\displaystyle {\mbox{tasa de depreciación}}=1-{\sqrt[{N}]{{\mbox{valor residual}} \over {\mbox{costo del activo fijo}}}}}](https://wikimedia.org/api/rest_v1/media/math/render/svg/008d7dd3c2a6dde1d1063b2dba1a0af91949e524)
