Una corporación C , según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , es cualquier corporación que paga impuestos por separado de sus propietarios. La corporación AC se distingue de una corporación S , que generalmente no paga impuestos por separado. Muchas empresas, incluidas la mayoría de las grandes corporaciones, se tratan como corporaciones C a efectos del impuesto federal sobre la renta de EE. UU. Tanto las corporaciones C como las corporaciones S disfrutan de responsabilidad limitada , pero solo las corporaciones C están sujetas al impuesto sobre la renta empresarial. [1]
Generalmente, todas las corporaciones con fines de lucro se clasifican automáticamente como una corporación C a menos que la corporación elija la opción de tratarla como una entidad de flujo continuo conocida como una corporación S. Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre la renta; más bien, sus accionistas están sujetos a impuestos sobre su participación prorrateada en los ingresos en función de sus participaciones. [2] Para calificar para hacer la elección de corporación S, las acciones de la corporación deben estar en manos de residentes, ciudadanos o ciertos fideicomisos calificados. Una corporación puede calificar como una corporación C sin tener en cuenta ningún límite en el número de accionistas, extranjeros o nacionales.
En los Estados Unidos, las corporaciones se forman según las leyes de un estado o del Distrito de Columbia. Los procedimientos varían ampliamente según el estado. Algunos estados permiten la formación de corporaciones mediante presentación electrónica en el sitio web del estado. [3] Todos los estados exigen el pago de una tasa (a menudo inferior a 200 dólares) al momento de la constitución. [4] La mayoría de los estados emiten a las corporaciones un certificado de incorporación al momento de su formación. La mayoría de las leyes corporativas estatales requieren que el instrumento básico de gobierno sea el certificado de constitución o el artículo de constitución formal. Muchas corporaciones también adoptan reglas de gobierno adicionales conocidas como estatutos. La mayoría de las leyes estatales requieren al menos un director y al menos dos funcionarios, los cuales pueden ser la misma persona. Generalmente, no existen requisitos de residencia para funcionarios o directores. Los extranjeros están obligados a formar corporaciones a través de agentes registrados en muchos estados. [5]
Las corporaciones están obligadas a emitir estados financieros en los Estados Unidos. Los estados financieros pueden presentarse sobre cualquier base integral, incluida la base del impuesto a la renta. No existe ningún requisito para el nombramiento de auditores, a menos que la corporación cotice en bolsa y, por lo tanto, esté sujeta a los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley .
Cualquier distribución de las ganancias y beneficios de una corporación C se trata como un dividendo a efectos del impuesto sobre la renta de EE. UU. [6] "Utilidades y beneficios" es un concepto de derecho fiscal similar al concepto de contabilidad financiera de ganancias retenidas. [7] Se aplican excepciones para tratar ciertas distribuciones como realizadas a cambio de acciones en lugar de dividendos. Dichas excepciones incluyen distribuciones en caso de terminación total del interés de un accionista [8] y distribuciones en caso de liquidación de la corporación. [9]
La tasa del impuesto corporativo es fija del 21% a partir del 1 de enero de 2018 después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , el 20 de diciembre de 2017. [10]
Hasta 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impuso impuestos según el siguiente programa para "la mayoría de las corporaciones", excepto las "corporaciones de servicios personales calificadas" y algunos otros casos: [12]
