Una corporación C , según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , es cualquier corporación que paga impuestos por separado de sus propietarios. La corporación AC se distingue de una corporación S , que generalmente no paga impuestos por separado. Muchas empresas, incluidas la mayoría de las corporaciones importantes, se tratan como corporaciones C para fines del impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos. Las corporaciones C y las corporaciones S disfrutan de responsabilidad limitada , pero solo las corporaciones C están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa. [1]
En general, todas las corporaciones con fines de lucro se clasifican automáticamente como una corporación C a menos que la corporación elija la opción de tratar a la corporación como una entidad de flujo continuo conocida como una corporación S. Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre la renta; en cambio, sus accionistas están sujetos al impuesto sobre sus partes prorrateadas de los ingresos en función de sus participaciones accionarias. [2] Para calificar para hacer la elección de corporación S, las acciones de la corporación deben estar en manos de residentes, ciudadanos o ciertos fideicomisos calificados. Una corporación puede calificar como una corporación C sin tener en cuenta ningún límite en el número de accionistas, extranjeros o nacionales.
En los Estados Unidos, las corporaciones se forman bajo las leyes de un estado o del Distrito de Columbia. Los procedimientos varían ampliamente según el estado. Algunos estados permiten la formación de corporaciones a través de la presentación electrónica en el sitio web del estado. [3] Todos los estados exigen el pago de una tarifa (a menudo inferior a $200) al momento de la constitución. [4] La mayoría de los estados emiten un certificado de constitución a las corporaciones al momento de su constitución. La mayoría de las leyes corporativas estatales exigen que el instrumento rector básico sea el certificado de constitución o los artículos formales de constitución. Muchas corporaciones también adoptan reglas de gobierno adicionales conocidas como estatutos. La mayoría de las leyes estatales exigen al menos un director y al menos dos funcionarios, todos los cuales pueden ser la misma persona. Por lo general, no hay requisitos de residencia para los funcionarios o directores. Los extranjeros están obligados a formar corporaciones a través de agentes registrados en muchos estados. [5]
En Estados Unidos, las corporaciones deben emitir estados financieros. Los estados financieros pueden presentarse sobre cualquier base integral, incluida la base del impuesto a las ganancias. No existe ningún requisito de designación de auditores, a menos que la corporación cotice en bolsa y, por lo tanto, esté sujeta a los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley .
Toda distribución de las ganancias y beneficios de una sociedad anónima C se considera un dividendo a los efectos del impuesto a la renta de los Estados Unidos. [6] "Ganancias y beneficios" es un concepto de derecho tributario similar al concepto de contabilidad financiera de ganancias retenidas. [7] Se aplican excepciones para tratar ciertas distribuciones como si se hicieran a cambio de acciones en lugar de como dividendos. Dichas excepciones incluyen distribuciones en la terminación completa de la participación de un accionista [8] y distribuciones en la liquidación de la sociedad. [9]
La tasa impositiva corporativa es fija, 21%, a partir del 1 de enero de 2018, tras la aprobación de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 , el 20 de diciembre de 2017. [10]
Hasta 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impuso impuestos basados en el siguiente cronograma para "la mayoría de las corporaciones", excepto las "corporaciones de servicios personales calificadas" y algunos otros casos: [12]
