Para la contabilidad fiscal , la convención semestral es un principio de la legislación fiscal de los Estados Unidos .
Ciertas propiedades están sujetas a depreciación . La depreciación permite deducir una cierta cantidad del valor o base de la propiedad depreciable por año fiscal. Una persona con una propiedad depreciable debe saber cuándo comenzar a depreciar su propiedad. El código tributario explica cómo hacerlo a través de lo que se denomina la convención aplicable .
En la contabilidad fiscal, la convención semestral es la convención aplicable predeterminada que se utiliza para fines del impuesto a las ganancias federales. Al igual que otras convenciones, la convención semestral afecta el cálculo de la deducción por depreciación en el año en el que la propiedad se pone en servicio. Al utilizar la convención semestral, un contribuyente reclama la mitad de la depreciación de un año para el primer año fiscal, independientemente de cuándo se puso realmente en servicio la propiedad. Se supone que la propiedad que se está depreciando se puso en servicio en el punto medio del año. Para compensar este cálculo, el contribuyente tiene derecho a otro medio año de depreciación al final del período normal de recuperación. El § 168(d)(4) del Código del Impuesto a las Ganancias Federales define la convención semestral como una convención que trata toda propiedad puesta en servicio durante cualquier año fiscal (o enajenada durante cualquier año fiscal) como puesta en servicio (o enajenada) en el punto medio de dicho año fiscal.
Supongamos que usted es un contribuyente con una propiedad con un valor de $50,000 durante cinco años. Además, supongamos que la propiedad se deprecia $10,000 por año.
Año 1: se limita a la mitad de la deducción que normalmente corresponde en un año completo. Se permite una deducción de $5,000 al final del año, ya que la propiedad se pone en servicio el 1 de julio del año 1.
Año 2: Se deducen $10,000. Se deducen $5,000 el 30 de junio. Se deducen $5,000 el 31 de diciembre.
Año 3: Se deducen $10 000. Se deducen $5 000 el 30 de junio. Se deducen $5 000 el 31 de diciembre.
Año 4: Se deducen $10 000. Se deducen $5 000 el 30 de junio. Se deducen $5 000 el 31 de diciembre.
Año 5: Se deducen $10 000. Se deducen $5 000 el 30 de junio. Se deducen $5 000 el 31 de diciembre.
Año 6: Deducción de $5,000 tomada el 30 de junio.
Para los contribuyentes, la convención del semestre no exige que se conozca o se pruebe la fecha en la que se pone en servicio la propiedad depreciable. Se supone que la propiedad depreciable se pone en servicio el 1 de julio del año en el que se pone en servicio. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) está de acuerdo con esta norma porque, sin ella, los contribuyentes se verían tentados a comprar una propiedad en la segunda mitad del año y reclamar deducciones por depreciación completas como si la propiedad se hubiera utilizado durante todo el año. A los contribuyentes les gusta la norma porque no les exige llevar un registro ni demostrar exactamente cuándo se puso en servicio la propiedad depreciable. No obstante, el IRS se muestra cauteloso ante el abuso de la convención del semestre. Según el § 168(d)(3) del Código del Impuesto sobre la Renta Federal, si un contribuyente compra una gran cantidad de activos depreciables en los últimos tres meses del año fiscal, puede verse obligado a utilizar la "convención de mitad de trimestre", menos beneficiosa. Esta convención trata dicha propiedad como puesta en servicio en el punto medio del último trimestre del año fiscal. Véase § 168(d)(4)(c).