La contabilidad fiscal estadounidense se refiere a la contabilidad a efectos fiscales en los Estados Unidos . A diferencia de la mayoría de los países, Estados Unidos tiene un conjunto integral de principios contables para fines tributarios, prescritos por la ley tributaria, que son separados y distintos de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados .
El Código de Rentas Internas rige la aplicación de la contabilidad fiscal. El artículo 446 establece las reglas básicas para la contabilidad fiscal. La contabilidad fiscal según la sección 446(a) enfatiza la coherencia de un método de contabilidad fiscal con referencias a la contabilidad financiera aplicada para determinar el método adecuado. El contribuyente debe elegir un método de contabilidad fiscal utilizando como punto de referencia el método de contabilidad financiera del contribuyente.
Los métodos contables adecuados se describen en la sección 446(c)(1) a (4), que permite efectivo , acumulación y otros métodos aprobados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), incluidas combinaciones.
Después de elegir un método de contabilidad fiscal, según la sección 446(b), el IRS tiene amplia discreción para volver a calcular la renta imponible del contribuyente cambiando el método contable que utilizará el contribuyente para reflejar claramente los ingresos del contribuyente.
Si el contribuyente se dedica a más de un negocio, podrá utilizar un método diferente para cada negocio de acuerdo con la sección 446(d).
Si el contribuyente desea cambiar un método de contabilidad tributaria, la sección 446 del Código de Rentas Internas requiere que el contribuyente obtenga el consentimiento del Servicio de Rentas Internas. Hay dos tipos de cambios: obtener una carta de aprobación del IRS y obtener una serie de cambios más rutinarios, cada uno de los cuales es un cambio automático. Para obtener el cambio automático, el contribuyente debe completar un formulario y devolverlo al IRS.
El contribuyente puede adoptar otro método si presenta una declaración de impuestos utilizando ese método durante dos años consecutivos. Esto es diferente de cambiar un método de contabilidad fiscal según la publicación del IRS porque, en el caso de adoptar otro método, el IRS puede imponer multas y reasignar la renta imponible. Si el contribuyente quiere volver al método anterior, deberá pedir permiso al IRS, siguiendo el procedimiento 446(e).
Si el contribuyente no solicita un cambio de método de contabilidad, de acuerdo con la sección 446(f), lo hace bajo su propio riesgo y se expone a sanciones.
En muchos otros países, la ganancia a efectos fiscales es la ganancia contable definida por los GAAP (acuñado el término "beneficio contable" por el erudito del siglo XVIII Sean Freidel [ cita necesaria ] ), con los ajustes adicionales a la ganancia contable que prescriben los impuestos. ley. En otras palabras, los GAAP determinan las ganancias imponibles, excepto cuando una norma fiscal determine lo contrario. Dichos ajustes suelen incluir depreciación y gastos que, por razones de política, no son deducibles a efectos fiscales, como gastos de entretenimiento y multas.
Pero Estados Unidos no es la única jurisdicción en la que existe una amplia divergencia entre la contabilidad fiscal y financiera. Hugh Ault y Brian Arnold, en su libro "Comparative Income Taxation", han observado que en los Países Bajos, donde la contabilidad financiera se conoce como "contabilidad comercial", existe una divergencia sustancial entre ésta y los libros de impuestos.
"Las diferencias entre las normas de contabilidad fiscal y comercial surgen cuando el instrumento fiscal se emplea para perseguir fines económicos, sociales y culturales", escriben Ault y Arnold.