El estado civil de jefe de familia es un estado civil para los contribuyentes individuales de los Estados Unidos. Ofrece tasas impositivas preferenciales y una deducción estándar mayor para las personas solteras que cuidan a dependientes que reúnen los requisitos.
Para utilizar el estado civil de cabeza de familia, el contribuyente debe:
Los defensores de la condición de cabeza de familia argumentan que se trata de un beneficio financiero importante para los padres solteros, y en particular para las madres solteras, que tienen cargas impositivas reducidas como resultado de esta condición. [1] Los críticos, sin embargo, sostienen que está mal focalizado, ya que ofrece mayores beneficios a quienes tienen ingresos altos y menores a quienes tienen ingresos bajos; y señalan que crea sanciones matrimoniales y agrega complejidad adicional al código tributario. [2]
El estatus de cabeza de familia para efectos de la declaración de impuestos se creó en 1951 para reconocer las cargas financieras adicionales que enfrentan las personas solteras que cuidan a dependientes. [3] [1] En consecuencia, brinda a los padres solteros y otras personas que cuidan a dependientes que califican una deducción estándar más grande y tasas impositivas preferenciales en comparación con los contribuyentes solteros, lo que reduce sus obligaciones tributarias (ver gráfico). [4] En 2021, por ejemplo, los jefes de familia tenían derecho a una deducción estándar de $18,800, en comparación con $12,550 para los contribuyentes solteros.
En 2015, según la Encuesta de Población del Censo, el 76% de los declarantes jefes de familia eran mujeres. [1]
Hay tres criterios básicos de elegibilidad para la condición de jefe de familia: [5]
Estos se explican con mayor detalle a continuación.
Para ser elegible para el estado civil de cabeza de familia, un contribuyente debe ser soltero o "considerado soltero". [5] Una persona es soltera siempre que no esté legalmente casada el último día del año fiscal. [6] Las personas que estaban legalmente casadas el último día del año fiscal aún pueden ser elegibles para el estado civil de cabeza de familia si cumplen varios requisitos que les permiten ser "considerados solteros". Para ser considerado soltero, se deben cumplir todas las siguientes condiciones: [5]
Un contribuyente también puede ser considerado soltero para efectos de cabeza de familia si su cónyuge es un extranjero no residente y el contribuyente no elige tratar al cónyuge como un extranjero residente. [7] En ese caso, el contribuyente puede presentar su declaración como cabeza de familia y aún así ser considerado casado para efectos del crédito fiscal por ingresos del trabajo .
Para presentar una declaración como cabeza de familia, una persona calificada debe haber vivido con el contribuyente durante al menos la mitad del año, excluyendo ciertas ausencias temporales (también existen reglas especiales para padres dependientes, consulte Regla especial para padres). [5] La siguiente tabla determina quién es una persona calificada para el estado civil de cabeza de familia: [7]
(1) El hijo calificado DEBE cumplir con todas las pruebas. Por ejemplo, un estudiante de tiempo completo de 25 años no califica como hijo, pero puede calificar como pariente calificado si cumple con las pruebas. Consulte la Tabla 5 Pub 501 (2012). En este caso, no podría presentar la declaración como HOH. Si cumple con las pruebas, podría presentar la declaración como soltero o casado que presenta la declaración por separado y reclamar una exención para el hijo no calificado.
Además de un padre o una madre, los siguientes tipos de relaciones pueden calificar a un dependiente como persona calificada para los fines de cabeza de familia: [8]
Ninguna de estas relaciones que se estableció mediante el matrimonio termina con la muerte o el divorcio.
Si la persona que cumple los requisitos es el padre o la madre del contribuyente, este puede presentar la declaración como cabeza de familia incluso si el padre o la madre no vive con el contribuyente. Sin embargo, el contribuyente debe poder reclamar la exención para el padre o la madre. Además, el contribuyente debe pagar más de la mitad del costo de mantenimiento de una vivienda que fue la residencia principal durante todo el año para el padre o la madre. Se considera que el contribuyente mantiene la vivienda principal del padre o la madre si paga más de la mitad del costo de mantener al padre o la madre en un hogar de reposo para ancianos. [7]
Para calificar para la condición de cabeza de familia, el contribuyente debe haber pagado más de la mitad del costo de mantenimiento de una vivienda durante el año. [7] Los costos pueden incluir impuestos a la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, servicios públicos, reparaciones y mantenimiento, seguro y alimentos consumidos en la vivienda. Los costos como educación, ropa, vacaciones y transporte no están incluidos en el costo de mantenimiento de la vivienda.
El estatus de cabeza de familia fue creado en 1951 por el Congreso a través de la Ley de Ingresos de 1951. [ 3] Fue creado para proporcionar alivio fiscal a los hogares monoparentales, que anteriormente enfrentaban las mismas tasas impositivas que las personas solteras sin hijos a pesar de las obligaciones financieras adicionales inherentes a la crianza de los hijos. [3] [1] Lo hizo, en efecto, extendiendo una "parte de los beneficios fiscales que las familias biparentales recibieron bajo el régimen de división de ingresos matrimoniales adoptado a nivel nacional en 1948". [9]
La condición de cabeza de familia ha sido criticada por ser una forma poco específica de brindar asistencia financiera a los padres solteros, ya que el tamaño del beneficio es menor para aquellos con los ingresos más bajos y mayor para aquellos con los ingresos más altos: [2]
En 2021, por ejemplo, un padre soltero con un hijo cuyos ingresos estuvieran por debajo de la línea de pobreza y que usara la deducción estándar habría recibido un beneficio que es al menos 6 veces menor que el beneficio que habría recibido una persona con ingresos muy altos que usara la deducción estándar. [a] Varios comentaristas políticos y políticos, tanto de la izquierda como de la derecha política , han propuesto eliminar el estatus de cabeza de familia, lo que ahorraría al gobierno federal aproximadamente 16 mil millones de dólares por año [11] [b] —y usar los ahorros para financiar mayores beneficios para los hijos que beneficien a las familias de ingresos bajos y medios por igual o más que a las familias ricas. [2] [12] El senador Mitt Romney , por ejemplo, propuso en su "Ley de Seguridad Familiar" utilizar los ahorros obtenidos al eliminar el estatus de cabeza de familia para financiar parcialmente una asignación por hijo (que reemplazaría al crédito fiscal por hijo existente ) que proporciona $250 mensuales por niño de 6 a 17 años y $350 mensuales por niño de 0 a 5 años para todas las familias con ingresos inferiores a $200.000 si son solteros y $400.000 si están casados. [13] [c]
También ha sido criticado por crear sanciones matrimoniales , [2] [16] [17] por no tener en cuenta los costos de tener más de un hijo, [2] y por crear complejidad adicional en el código tributario. [2] [11]