La Sección 132(a) del Código de Rentas Internas proporciona ocho tipos de beneficios complementarios que están excluidos del ingreso bruto . Estos incluyen beneficios complementarios que califican como (1) servicio sin costo adicional, (2) descuento para empleados calificados, (3) complemento por condiciones de trabajo, (4) complemento de minimis , (5) complemento de transporte calificado , (6) complemento calificado reembolso de gastos de mudanza, (7) servicios calificados de planificación de jubilación o (8)realineamiento y cierre de bases militares calificados. [1]
Un Servicio sin Costo Adicional se define en la Sección 132(b) como cualquier servicio proporcionado por un empleador a un empleado si (1) el servicio se ofrece para la venta a clientes en el curso ordinario del negocio del empleador y (2) el El empleador no incurre en ningún costo adicional sustancial al proporcionar el servicio al empleado. [2]
Un descuento para empleados calificados se define en la Sección 132(c) como cualquier descuento para empleados con respecto a propiedades o servicios calificados en la medida en que el descuento no exceda (a) el porcentaje de ganancia bruta del precio al que ofrece la propiedad el empleador a los clientes, en el caso de bienes, o (b) el 20% del precio ofrecido por los servicios por el empleador a los clientes, en el caso de servicios. [2]
La condición laboral marginal se define en la Sección 132(d) como cualquier propiedad o servicio proporcionado a un empleado para que pueda realizar su trabajo. Los ejemplos incluyen un automóvil de empresa para viajes de negocios, un teléfono celular proporcionado principalmente con fines comerciales y educación relacionada con el trabajo. [2]
Para la educación relacionada con el trabajo, la educación debe mantener o mejorar las habilidades requeridas como parte del trabajo o que cumplan con los requisitos expresos del empleador. [3] Los requisitos educativos deben imponerse como condición para la continuidad del empleo, estatus o nivel salarial, o satisfacer nuevos requisitos del puesto después de la contratación. [3] Los requisitos educativos no pueden simplemente satisfacer los requisitos educativos mínimos para calificar para el empleo. [3]
Si un empleador paga la preparación de la declaración de impuestos sobre la renta de un empleado, el gasto no califica para un beneficio adicional por condiciones laborales. [4]
De Minimis Fringe se define en la Sección 132(e)(1) como cualquier propiedad o servicio brindado a un empleado por el empleador que, después de tomar en cuenta la frecuencia proporcionada, tiene un valor tan pequeño que hace que su contabilidad sea irrazonable o administrativamente impracticable. Ejemplos de margen de minimis incluyen el uso personal de un teléfono celular proporcionado por el empleador principalmente para fines comerciales; uso personal ocasional de la fotocopiadora del empleador; obsequios navideños de bajo valor, distintos del efectivo o tarjetas de regalo; fiestas o picnics ocasionales para empleados y sus invitados; entradas ocasionales para teatro o eventos deportivos. [2]
Según la Sección 1.132-6(b)(1) del Reglamento del Tesoro, todas las franjas similares deben considerarse juntas para determinar si son de minimis. [5] Una comida gratuita entregada a todos los empleados una vez al año calificaría porque las comidas se proporcionan con poca frecuencia. [5] Una comida gratis proporcionada a un empleado diferente cada semana durante el año no calificaría. [5]
Según la Sección 1.132-6(c) del Reglamento del Tesoro, el efectivo nunca califica como un margen de minims. [5] El dinero en efectivo o los certificados de regalo proporcionados a un empleado para que pueda comprar una entrada al teatro no califican. [5] [6] Sin embargo, calificaría si el empleador compra el boleto de teatro, proporciona el boleto de teatro real al empleado y el empleador rara vez entrega boletos a los empleados. [5]
Las tarjetas de regalo nunca califican si son canjeables por una variedad de productos [7] o tienen un valor equivalente en efectivo. [8] Las tarjetas de regalo no califican si tienen un valor nominal específico y se pueden canjear por mercancías en una tienda. [9] Si un certificado de regalo permite a un empleado recibir un artículo específico de propiedad personal de bajo valor, es administrativamente poco práctico para el empleador dar cuenta del certificado de regalo, y el empleador rara vez proporciona certificados de regalo a los empleados, entonces el certificado de regalo califica. [8] [10]
Aunque el Servicio de Impuestos Internos no ha definido el valor bajo, ha declarado que un artículo que vale $100 no es un artículo de bajo valor. [11] [12]
Si bien el Servicio de Impuestos Internos no define con poca frecuencia, los obsequios a los empleados trimestralmente no calificarían como un beneficio adicional de minimis. [13]
Ejemplos de beneficios complementarios de minimus libres de impuestos incluyen la mecanografía ocasional de cartas personales por parte de un empleado del empleador; uso personal ocasional de la fotocopiadora del empleador siempre que al menos el 85 por ciento del uso de la fotocopiadora sea para fines comerciales; fiestas ocasionales para empleados y sus invitados; obsequios de propiedad (no dinero en efectivo) con un valor justo de mercado bajo para un cumpleaños, día festivo, actuación, enfermedad o crisis familiar; entradas ocasionales a un teatro o evento deportivo; café, donuts y refrescos para los empleados; y llamadas telefónicas personales realizadas por los empleados. [14] [15] [16]
La franja de transporte calificado se define en la Sección 132(f) como (1)(A) transporte en un vehículo de carretera entre la residencia del empleado y el lugar de empleo, (B) cualquier pase de tránsito, o (C) estacionamiento calificado, si lo proporciona un empleador a un empleado.
Un beneficio para viajeros en bicicleta pagado por el empleador calificó entre el 1 de enero de 2009 y el 31 de diciembre de 2017. [2] [17]
La provisión de beneficios complementarios de transporte calificados libres de impuestos a los empleados a partir del 1 de enero de 2018 no es deducible de impuestos para el empleador como gasto comercial ordinario. [18] Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, los empleadores exentos de impuestos deben declarar los beneficios complementarios de transporte calificados libres de impuestos proporcionados a los empleados a partir del 1 de enero de 2018, como ingresos comerciales no relacionados . La Ley de Certeza del Contribuyente y Alivio Tributario por Desastres de 2019 derogó esa disposición de la ley de 2017, de modo que ya no es necesario declarar estos beneficios como ingresos comerciales no relacionados y no se adeudan impuestos sobre dichos beneficios. [19]
El Reembolso de gastos de mudanza calificados se define en la Sección 132(g) como cualquier monto recibido por un individuo de un empleador como pago por gastos que serían deducibles como gastos de mudanza según la Sección 217 si los pagara el individuo. [2]
De acuerdo con la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , el reembolso de gastos de mudanza calificados ya no es un beneficio libre de impuestos a partir del 1 de enero de 2018, con la excepción de las personas en el ejército que se mudan debido a órdenes militares. [20]
Los servicios calificados de planificación de la jubilación se definen en la Sección 132(m) como asesoramiento o información sobre planificación de la jubilación proporcionada a un empleado y a su cónyuge por un empleador que mantiene un plan de empleador calificado. [2]
El Realineamiento y Cierre de Bases Militares Calificados se define en la Sección 132(n) como uno o más pagos bajo la Sección 1013 de la Ley de Ciudades de Demostración y Desarrollo Metropolitano de 1966 para compensar los efectos adversos sobre el valor de las viviendas debido al realineamiento o cierre de bases militares. [2]
Otros beneficios complementarios pueden excluirse de la renta imponible según otras secciones del Código de Rentas Internas .
La sección 74(c) excluye los premios por logros de los empleados otorgados a los empleados por su servicio (cinco años o más) o su historial de seguridad. [21] El premio debe ser un artículo tangible, no dinero en efectivo ni tarjetas de regalo; debe entregarse al empleado como parte de una presentación significativa; y no puede parecer una compensación disfrazada. [22] Un empleador debe tener una política escrita con respecto a dichas concesiones, las concesiones no deben sumar más de $1,600 por año y la concesión promedio no debe exceder los $400. [22] Un premio no califica como premio por logros de empleados libre de impuestos si el premio es efectivo, equivalentes de efectivo, tarjetas de regalo, certificados de regalo, vacaciones, comidas, alojamiento, entradas a eventos, acciones, bonos, otros valores y similares. elementos. [17]
La sección 79 excluye $50,000 de cobertura de seguro de vida temporal grupal proporcionada por un empleador a un empleado. [23]
La sección 104 excluye la compensación calificada por parte de un empleador por lesión o enfermedad, como a través de una póliza de seguro de compensación para trabajadores . [23]
La sección 105 excluye los beneficios calificados de seguro médico o de accidentes recibidos a través de un empleador. [23]
La sección 106(a) excluye la cobertura de seguro médico y de accidentes calificada proporcionada por un empleador. [23]
La sección 117(d) excluye las reducciones de matrícula calificadas. [23]
La Sección 119 excluye ciertas comidas o alojamiento proporcionados al empleado para conveniencia del empleador. [23] Las comidas deben proporcionarse por una razón sustancialmente no compensatoria que claramente beneficie al empleador y no al empleado. [15] [24] Los ejemplos incluyen comidas proporcionadas a un empleado durante las horas de trabajo del empleado para un empleado que debe permanecer en el sitio para emergencias que se espera razonablemente que ocurran y que el empleado debería remediar durante el período de comida del empleado. [15] [24] Proporcionar comidas a los empleados para fomentar la colaboración, la moral y el bienestar general no se considera proporcionado para la conveniencia del empleador. [15]
La Sección 125 excluye los planes de cafetería , incluidos los planes de cuentas de ahorro flexibles para la salud . [23]
La Sección 127 excluye los planes de asistencia educativa calificados. [23]
La Sección 129 excluye un programa de asistencia para el cuidado de dependientes que califique, como un plan de cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes . [23]
La Sección 137 excluye los programas de asistencia para la adopción que califiquen. [23]